基于營(yíng)改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略探索

朱君

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革，我國(guó)在發(fā)展的過程中提出營(yíng)改增，營(yíng)改增也就是對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，實(shí)際上，這是我國(guó)對(duì)稅收制度的改革，營(yíng)改增的提出和實(shí)行可以有效的減稅。營(yíng)改增在2013年開始試行，為試行地的發(fā)展帶來了較好的影響?，F(xiàn)如今，營(yíng)改增已廣泛實(shí)行在我國(guó)各個(gè)城市中。但是不可否認(rèn)，營(yíng)改增的實(shí)行仍然存在缺陷，雖然可以有效的避免重復(fù)納稅，可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展卻產(chǎn)生不良影響。受營(yíng)改增多元化因素的影響，很多企業(yè)不斷沒有實(shí)現(xiàn)減稅，反而增稅，這給企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面影響。因此，本文將對(duì)營(yíng)改增下企業(yè)納稅籌劃與管理策略進(jìn)行研究，并為企業(yè)提供一定的參數(shù)依據(jù)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；納稅籌劃；管理策略

前言：自改革開發(fā)后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率持續(xù)上升，現(xiàn)如今，我國(guó)在國(guó)際上的經(jīng)濟(jì)地位已明顯提升，而且我國(guó)人們的生活質(zhì)量也得到有效的改善。但是我國(guó)各行各業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。受到同行和經(jīng)濟(jì)全球化的影響，很多企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨巨大的挑戰(zhàn)，可只有企業(yè)抓住機(jī)遇，企業(yè)就可以穩(wěn)定的發(fā)展，并創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。隨著營(yíng)改增的實(shí)行，很多行業(yè)在發(fā)展中減少經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，并提升可市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，為了讓企業(yè)健康發(fā)展，確保營(yíng)改增對(duì)企業(yè)產(chǎn)生良好的影響，本文將對(duì)營(yíng)改增下企業(yè)納稅籌劃與管理策略進(jìn)行分析。

一、 關(guān)于營(yíng)改增對(duì)企業(yè)發(fā)展影響的分析

（一） 減賦企業(yè)

研究顯示，營(yíng)改增對(duì)我國(guó)減賦企業(yè)具有一定的影響，產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先，營(yíng)改增的實(shí)施使得減賦企業(yè)真正解決了重復(fù)交稅的問題，以往，我國(guó)在對(duì)減賦企業(yè)征稅時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)重復(fù)收稅的問題，而且稅率過高，使得減賦企業(yè)增加巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，但現(xiàn)在營(yíng)改增的實(shí)施，有效的減少了減賦企業(yè)的納稅額度，給減賦企業(yè)節(jié)省了大量資金。其次，增值稅率的標(biāo)準(zhǔn)也隨之增加，這在很大程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。此外，因?yàn)闇p賦企業(yè)所購(gòu)買的增值稅額可以被作為進(jìn)行抵扣，所以這也就給企業(yè)節(jié)省納稅負(fù)擔(dān)。

（二）增賦企業(yè)

現(xiàn)如今，營(yíng)改增已被廣泛實(shí)施在我國(guó)各行各業(yè)中，但是營(yíng)改增的實(shí)施卻對(duì)增賦企業(yè)具有一定的經(jīng)濟(jì)影響。營(yíng)改增實(shí)施后，增賦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力增加，增賦企業(yè)需要納稅稅額增加，從而產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)壓力。與此同時(shí)，也產(chǎn)生大量的問題，其主要表現(xiàn)在增值稅發(fā)票索取方面，監(jiān)管企業(yè)可以采用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方法，降低稅率，但是卻很難調(diào)整納稅的比例，這樣一來企業(yè)需要繳納更多的稅款[1]。

二、 關(guān)于營(yíng)改增下企業(yè)納稅籌劃與管理策略的研究

（一） 完善過渡期稅收政策

在實(shí)施營(yíng)改增方案的過程中，我國(guó)要能不斷的完善過渡期稅收政策，這主要是因?yàn)檫^渡期稅收政策中包含中我國(guó)營(yíng)改增試行的具體內(nèi)容，只有完善過渡期稅收政策，我國(guó)才能掌握更多的信息資料，從而讓營(yíng)改增方案更加科學(xué)合理。 在完善過渡期稅收政策的過程中，我國(guó)應(yīng)結(jié)合原有營(yíng)業(yè)稅政策的優(yōu)勢(shì)，對(duì)征稅方式進(jìn)行改革。其次，為了讓改革后營(yíng)業(yè)稅收政策具有較好的連續(xù)性，必須要明確過渡期稅收政策制定的要求，這樣即使出現(xiàn)問題也可以繼續(xù)征稅。尤其是我國(guó)在對(duì)部分稅收政策進(jìn)行調(diào)整后，我國(guó)還應(yīng)試制定完整的稅收優(yōu)惠政策，這樣才有助于企業(yè)的發(fā)展，在征稅基礎(chǔ)上，為我國(guó)企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。此外，企業(yè)可以合理的運(yùn)用過渡期政策展開納稅籌劃，從而提升經(jīng)濟(jì)效益[2]。

（二）明確納稅人的身份，科學(xué)的進(jìn)行納稅籌劃

在繳納增值稅的過程中，我國(guó)稅收部門必須要承擔(dān)其相應(yīng)的責(zé)任，加強(qiáng)稅收過程的監(jiān)管，嚴(yán)格遵循相關(guān)的稅收要求和程序，對(duì)企業(yè)規(guī)范的進(jìn)行稅收，在稅收的過程中，我國(guó)稅收部門必須要明確納稅人的身份，這主要因?yàn)槊恳粋€(gè)納稅人的身份不同，所以稅收規(guī)模也具有一定差異性。如果沒有明確納稅人的身份，在納稅籌劃中將會(huì)產(chǎn)生不良的影響。例如：根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定，當(dāng)服務(wù)行業(yè)達(dá)到500完元時(shí)，稅收部門就要根據(jù)500萬元稅收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征稅，在征稅的過程中，稅收部門可以根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)膶?duì)稅收進(jìn)行調(diào)整，但在調(diào)整的過程中，稅收部門一定要向上級(jí)申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)過審核批準(zhǔn)后才可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行稅收[3]。其次，在明確納稅人身份后，稅收部部門要科學(xué)的進(jìn)行納稅籌劃，采用稅負(fù)對(duì)比的方法，這樣既可以確定納稅人的資格身份，也能準(zhǔn)確的計(jì)算出納稅點(diǎn)和具體征稅的范圍。此外，稅收部門要按照納稅主體，合理的安排銷售規(guī)模，這樣才能達(dá)到納稅籌劃的目的。

（三）組織生產(chǎn)活動(dòng)

1、不同地理區(qū)域組織生產(chǎn)活動(dòng)

在組織生產(chǎn)活動(dòng)的過程中，我國(guó)稅收部門必須要按照營(yíng)改增提出的要求，在多地組織生產(chǎn)活動(dòng)，這樣就可以快速發(fā)現(xiàn)營(yíng)增改存在的問題和優(yōu)勢(shì)，從而及時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)充，而且在不同地理區(qū)域進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，也可以有效的發(fā)現(xiàn)每個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需求。例如；對(duì)于業(yè)務(wù)較為廣泛的公司，營(yíng)改增的實(shí)施可以拓展業(yè)務(wù)。因此，我國(guó)在實(shí)施營(yíng)改增的過程中必須要做到權(quán)衡利弊，對(duì)不同地區(qū)的稅務(wù)進(jìn)行合理的調(diào)整。雖然營(yíng)改增仍處于初期實(shí)施階段，但我國(guó)也必須要對(duì)其加強(qiáng)重視，只有在初期建立良好的基礎(chǔ)，才可以讓營(yíng)改增在日后起到更高的價(jià)值和作用。

2、 結(jié)合實(shí)際情況有針對(duì)性的選擇外購(gòu)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

研究顯示，我國(guó)在對(duì)營(yíng)改增進(jìn)行改革的過程中經(jīng)常使用逐漸推進(jìn)的方式，這種方法的運(yùn)用會(huì)使得產(chǎn)品與產(chǎn)品之間的稅率出現(xiàn)區(qū)別，這樣就會(huì)給稅收改革增加難度，尤其對(duì)于一些小型公司而言，如果無法及時(shí)的解決稅收之間的差異性，則可能造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至出現(xiàn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)在改革的過程中必須要結(jié)合實(shí)際情況，有針對(duì)性的選擇外購(gòu)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)而提升服務(wù)優(yōu)勢(shì)，讓小型公司創(chuàng)造更高的銷售額。

結(jié)束語：總而言之，營(yíng)改增對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，對(duì)于營(yíng)改增給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，我國(guó)企業(yè)必須要積極面對(duì)，與此同時(shí)，我國(guó)也應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，這樣才有助于企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大化。因此，我國(guó)財(cái)政部門必須要做好充足的準(zhǔn)備工作，運(yùn)用營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]寧偉.營(yíng)改增背景下的企業(yè)納稅籌劃策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，（06）：12-34.

[2]焦蓉蓉.營(yíng)改增稅制下的企業(yè)納稅籌劃[J].企業(yè)改革與管理，2017，（06）：56-78. [3]王玥玥.淺析“營(yíng)改增”稅制下的企業(yè)納稅籌劃[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2016，（06）：22-66.