關(guān)于水利基建工程竣工財務(wù)決算報表的編制的探討

張五愛

摘要：隨著近年來中省市對基礎(chǔ)設(shè)施投資力度的加大，尤其是水利基礎(chǔ)設(shè)施的投資，一大批水利基礎(chǔ)設(shè)施項目相繼建成并投入使用，對改善農(nóng)村生產(chǎn)生活，推動社會經(jīng)濟效益的發(fā)展起到了很大的促進作用。

關(guān)鍵詞：水利；基建工程竣工財務(wù)決算報表；編制；探討

一、各級部門高度重視竣工財務(wù)決算的編制

國家有關(guān)職能部門應(yīng)重視竣工財務(wù)決算工作的編制，不僅要重投資，重效益，實際工作時更要重管理！管理的最終效益的考核就體現(xiàn)在財務(wù)決算的編制中。各級管理部門要明確管理職責，落實管理責任。1.首先項目主管部門是項目管理和監(jiān)督的責任人，應(yīng)加強對項目建設(shè)單位的審計檢查，尤其是項目進入竣工財務(wù)決算期仍繼續(xù)履行其監(jiān)督責任，以督促決算編制的有效開展。2.財政部門是資金管理和監(jiān)督的責任人。是財政專項資金的責任主體，對資金的使用監(jiān)管績效評價負責?？⒐へ攧?wù)決算報表最終由財政部門審批通過。3.項目建設(shè)單位是項目執(zhí)行的責任人。各項目單位不僅要認真做好項目實施工作，建立健全各項管理制度，合理節(jié)約使用資金，接受上級各部門監(jiān)督。在竣工決算編報時，要嚴格按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，項目財務(wù)竣工決算獲取財政部門批復(fù)之前，確保項目機構(gòu)和有關(guān)項目工作人員的穩(wěn)定，確保編制工作的順利開展。

以上各部門要督促并監(jiān)督項目竣工決算的編制在竣工三個月內(nèi)完成，要求決算報告資料完整、內(nèi)容真實，賬實相符。并及時上報決算審批。

二、處理好一些影響工程工期的因素，是保障竣工財務(wù)預(yù)算及時編制的保障

（一）財政專項資金的及時足額撥付是建設(shè)單位按期完成建設(shè)任務(wù)的必要條件

財政部門是基建資金的監(jiān)督者，負責編制預(yù)算并下達資金，財政資金撥付及時，建設(shè)單位嚴格審核付款依據(jù)，并按規(guī)定及時撥付到施工單位，施工方就不會因資金的問題拖欠工人工資，機械材料費等，從而使工程按期進行。

（二）水利建設(shè)的季節(jié)性的特點也制約著工程進度

在實際工作中，水利行業(yè)基建項目的開工總是早于基建資金的到達，而完工常常不能按計劃完成的現(xiàn)象，這只要與水利工作特點有關(guān)，水利主要與農(nóng)業(yè)打交道，農(nóng)作物的季節(jié)性生長特點使水利建設(shè)也具有季節(jié)性，施工期盡量與灌溉生產(chǎn)期錯開，與因季節(jié)性的不能施工的多雨天氣錯開，盡量減少因自然原因而延誤工期，從而節(jié)約資金成本，提高資金使用效益。

水利工程基建資金一般地方資金較中央資金到位遲，甚至有些項目沒有地方配套，關(guān)于項目的設(shè)計費、人工費等待攤費用只能用地方配套資金支付，地方不能完善足額的配套資金，水利單位又是公益性單位，沒有多樣的籌資渠道，這部分資金就無法自給自足，形成了費用長期拖欠，施工質(zhì)量、完工工期延誤的現(xiàn)象。

（三）地方政府和群眾的支持是順利開展基建生產(chǎn)的關(guān)鍵因素

水利服務(wù)于農(nóng)業(yè)，主要與當?shù)剞r(nóng)民打交道，和諧處理好施工與村民的關(guān)系至關(guān)重要。建設(shè)單位既要尊重有些地方村民的習俗，爭取征地和移民安置實施等單位的支持，又要安全、順利、經(jīng)濟有效地開展施工工作這也是水利基建項目的管理的重點和難點。

三、認真完善編報程序

根據(jù)水利部《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》編制決算需完善制定編制方案、搜集整理資料、確定基準日期、完善竣工財務(wù)清理、編制報表、編寫說明書等一系列程序。

（一）制定編制方案，將編制工作細化，明確崗位職責，將工作計劃分解落實到具體的部門和人員

水利竣工財務(wù)決算涉及施工、監(jiān)理、設(shè)計、征地和移民安置實施等單位的積極配合，由項目法人或項目責任單位組織編制。在制定編制方案中，除了確定編報日期、期限和編報要求，還將編報中的未了事項對各部門做具體細化安排，尤其是對編報中的的難點做出具體應(yīng)對方案。

（二）施工、設(shè)備供應(yīng)商等單位應(yīng)及時提供完整的核算資料，以防延誤編制工作的開展

在編報竣工財務(wù)決算前，施工單位95%的工程款已付完，余5%的質(zhì)保金需在工程質(zhì)量消缺后才支付，施工單位會因此拖延提供結(jié)算以給自己爭取更有利的結(jié)算金額，使財務(wù)部門無法及時進行決算的編制。建設(shè)單位應(yīng)在決算前積極督促施工部門按時提供工程結(jié)算資料，另外在招標時也應(yīng)注意選擇信譽好的施工單位承包工程，以使決算工作正常進行。

作為設(shè)備供應(yīng)商，應(yīng)在貨物所有權(quán)相關(guān)風險和報酬同時轉(zhuǎn)移到購買方后給購買方提供全額發(fā)票。在現(xiàn)實工作中，有些設(shè)備供應(yīng)商以其實際收到的銀行存款金額開具發(fā)票，這樣開具發(fā)票會減少供貨方當年的銷售收入，減少銷售稅金。但違背了財經(jīng)制度，也給建設(shè)單位財務(wù)核算造成困難，建設(shè)單位給予提醒，并在簽訂合同時就此類問題做具體規(guī)定促使供應(yīng)商及時足額提供合規(guī)發(fā)票。

（三）財務(wù)部門調(diào)整該工程概算和財務(wù)核算口徑不一致的問題

在編制竣工財務(wù)決算時，存在概算與會計科目不一致的現(xiàn)象，項目投資分析表是按工程概算編制，而竣工財務(wù)決算表是按會計科目匯總編制，這就使得各決算報表的編制口徑不一致，造成決算資料收集不能在同一套賬務(wù)中與編制項目一一對應(yīng)，財務(wù)部門需同設(shè)計、概算的編制人員溝通，細化各項目的對應(yīng)關(guān)系，在編制過程中，即要回避頻繁調(diào)賬，又要執(zhí)行建設(shè)單位會計制度，達到帳表一致。對在概算和會計科目中相互穿插的不能做統(tǒng)一科目列支的費用，應(yīng)在備查賬上做記錄，以保證決算報表的完整和真實。

（四）工程項目實際支出數(shù)是否控制在概算的范圍內(nèi)，如存在超概算的情況，應(yīng)查明原因

在編制決算中的投資分析表里，可以根據(jù)填報情況直接找出超節(jié)概算的費用。對于超概算的情況，應(yīng)及時查明原因。因為水利基建財務(wù)管理屬于概、預(yù)算管理，預(yù)算控制的最大優(yōu)點是能及時發(fā)現(xiàn)超節(jié)概算情況，及時糾正偏差，在日常核算中以概算來控制每筆費用，的確實現(xiàn)了防患未

然，但其控制的缺點在于概算不能隨實際環(huán)境的變化而變化，對于因計劃或設(shè)計變更引起的超節(jié)概算情況，在2014年《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》中新提出對此種情況應(yīng)做以分析說明，以完善預(yù)算管理的不足。

（五）竣工決算編報前應(yīng)進行合同或協(xié)議的清理，新增資產(chǎn)應(yīng)提供資產(chǎn)清單

作為編報人員應(yīng)全面掌握合同或協(xié)議的履行情況，對新增資產(chǎn)要求工程管理部門提供資產(chǎn)清單。在合同清理過程中對于合同最終定案金額、質(zhì)保金、未付工程款、是否違約等情況做一全面核對和清理，合同中每筆金額都對應(yīng)著新增資產(chǎn)的價值構(gòu)成，形成的資產(chǎn)應(yīng)與工程部門的資產(chǎn)清單做以核對，對于偏差應(yīng)向有關(guān)人員了解情況，以防資產(chǎn)漏記、多記。

四、加強內(nèi)控制度建設(shè)，提高參與編制竣工財務(wù)決算的人員素質(zhì)，完善竣工財務(wù)決算的編報質(zhì)量

建立健全的內(nèi)控制度?；ɑ顒拥膮⑴c者按照內(nèi)控制度各司其職，才能保證基建活動安全、合法、有效地進行，基建項目參與者的素質(zhì)的高低是保證各項制度有效實施的關(guān)鍵因素。

竣工財務(wù)決算的編報由項目法人組織編制，施工、監(jiān)理、設(shè)計等各部門的積極配合。首先項目法人應(yīng)高度重視編報工作，積極組織編報決算方案并督促落實編制工作的順利開展，項目管理部門在法人的組織領(lǐng)導(dǎo)下要嚴格把關(guān)，選擇高素質(zhì)、信譽高、認真負責的施工、監(jiān)理組建基建隊伍。各項管理工作要規(guī)范、透明，尤其加強施工現(xiàn)場管理，及時解決施工過程中存在的問題，避免返工、重復(fù)和扯皮現(xiàn)象的滋生，監(jiān)理充分發(fā)揮其職責，嚴把工程質(zhì)量關(guān)。

基建財務(wù)人員是竣工財務(wù)決算的主編人，素質(zhì)的高低直接決定著決算編制的質(zhì)量。作為基建財務(wù)人員應(yīng)一下幾個方面做起。

關(guān)注會計制度變革，研習新制度變化中的新思路。

（一）近年來，國家就基建建設(shè)方面出臺了系列新制度、新規(guī)定，作為基建財務(wù)人員應(yīng)及時關(guān)注新制度新規(guī)定的具體內(nèi)容，尤其對新舊制度之間的變化部分要重點學(xué)習，研究，并將這些新的規(guī)定運用到實際工作中，比如2016年財政部81號令新出臺的《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》，就是一部重大的制度修訂，它的出臺將取代已執(zhí)行14年之久的《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)定》，其中就項目前期費用的列支問題做了具體規(guī)定，這是前所未有的。2016年財政部504號新頒布的《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》中項目建設(shè)管理費總額控制數(shù)費，工程總概算在1001-5000萬元項目的建設(shè)管理費總控制金額基數(shù)，由15萬變?yōu)榱?0萬等等，這些變化都應(yīng)引起財務(wù)人員及時關(guān)注運用。

（二）作為基建財務(wù)人員平常要關(guān)心時事動態(tài)，提高自身思想品質(zhì)修養(yǎng)。在業(yè)務(wù)學(xué)習中，不僅要諳熟財經(jīng)知識，還要熟悉一些工程方面的知識如概預(yù)算等，不僅要學(xué)理論，也要會具體操作計算機等一些財會軟件，為適應(yīng)新的社會發(fā)展，不斷提高自己各方面素質(zhì)。

參考文獻：

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[2]梁偉，梁敏慧.淺談水利基建項目竣工財務(wù)決算[J].中國水利，2016（16）：43-44.

（作者單位：陜西省渭南市東雷抽黃灌溉工程管理局）