高校內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

張?zhí)K云 天津中醫(yī)藥大學(xué)財(cái)務(wù)處

高校內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

張?zhí)K云 天津中醫(yī)藥大學(xué)財(cái)務(wù)處

隨著高校教育改革的深入，高校業(yè)務(wù)日益多樣化與復(fù)雜化，高校面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。但是，目前高校內(nèi)控制度仍在許多缺陷，內(nèi)控制度防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的作用不能發(fā)揮。本文從內(nèi)控的五要素角度分析高校內(nèi)控存在的問(wèn)題，并提出完善高校內(nèi)控制度的對(duì)策及建議。

高校 內(nèi)控制度 內(nèi)控要素

一、高校內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

2014年正式實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，規(guī)范行政事業(yè)單位管理，也為高校建立健全內(nèi)控制度提供了基礎(chǔ)框架。高校積極建立完善內(nèi)控制度。但是高校內(nèi)控制度還存在缺陷，內(nèi)控要素缺失，內(nèi)控制度未能有效執(zhí)行。

（一）高?？刂骗h(huán)境薄弱

1.高校治理結(jié)構(gòu)不健全

高校行政治理結(jié)構(gòu)為黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。高校的所有者為國(guó)家政府，國(guó)家政府委派黨委書記、校長(zhǎng)管理高校的日常事務(wù)。書記、校長(zhǎng)在高校的重要事務(wù)如人事任免權(quán)、決策權(quán)中擁有絕對(duì)權(quán)利。副校長(zhǎng)有校長(zhǎng)提名，主管部門任命，分別主管高校的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各部門負(fù)責(zé)人都是由校長(zhǎng)、書記任免。人才的招聘及晉升都可能有書記、校長(zhǎng)決定。高校重要決策的一言堂現(xiàn)象嚴(yán)重?！叭匾淮蟆奔w決策制度流于形式。

高校內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制存在缺陷。在目前高校的治理結(jié)構(gòu)中，國(guó)家政府為所有者，校長(zhǎng)、書記為管理者，對(duì)管理者的監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺失，不能對(duì)校長(zhǎng)、書記的行為進(jìn)行很好的制約。造成高校貪腐案件的持續(xù)出現(xiàn)。外部監(jiān)督主要是政府紀(jì)檢部門、社會(huì)群眾。政府紀(jì)檢部門一般很少定期、不定期的進(jìn)行檢查。社會(huì)群眾的參與意識(shí)淡薄，只有不涉及自身利益，群眾一般很少參與。內(nèi)部監(jiān)督主要是高校紀(jì)檢部門。但是高校紀(jì)檢部門沒(méi)有足夠的權(quán)利和權(quán)威，無(wú)法對(duì)校長(zhǎng)、書記決策進(jìn)行監(jiān)督。

2.高校管理理念落后，管理水平低下

隨著教育體制改革，高校業(yè)務(wù)日益復(fù)雜化及市場(chǎng)化，與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理方式大不相同。但是高校管理者大多是學(xué)術(shù)方面的專家或者黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，管理專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)相對(duì)欠缺。高校管理者日常事務(wù)較多，沒(méi)有時(shí)間進(jìn)行系統(tǒng)的管理知識(shí)培訓(xùn)。造成高校管理理念相對(duì)落后，管理水平低下，管理缺乏活力。

3.高校管理者對(duì)內(nèi)控制度重視程不足

內(nèi)控制度在企業(yè)已經(jīng)取得顯著的效果，在高校的建立只是最近一段時(shí)期的事情。高校管理者對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)知不足，未能認(rèn)知到內(nèi)控的作用。高校管理者等并未按照內(nèi)控制度進(jìn)行決策，將內(nèi)控制度束之高閣，流于形式。高校管理者重視不足，造成高校未能形成良好的內(nèi)控基調(diào)，上行下效，影響高校職工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)知。

（二）高校未能形成健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范和應(yīng)對(duì)機(jī)制

在過(guò)去，高校的業(yè)務(wù)相對(duì)單一和簡(jiǎn)單，按照主管部門的規(guī)定，開展教學(xué)、科研和日常管理活動(dòng)，基本沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。但是隨著高校教育改革的發(fā)展，高校的業(yè)務(wù)活動(dòng)日益增多、業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜。高校從單一教學(xué)科研業(yè)務(wù)，發(fā)展為以教學(xué)科研為主，同時(shí)開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、接受社會(huì)捐資、開辦校辦企業(yè)、進(jìn)行基建項(xiàng)目投資、向銀行借款籌資等活動(dòng)。高校面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。目前高校并未能建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范和應(yīng)對(duì)機(jī)制。高校重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)活動(dòng)的事后控制。對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題處于慌亂應(yīng)對(duì)狀態(tài)。未能對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前評(píng)估和防范。

（三）高?？刂苹顒?dòng)未執(zhí)行或未有效執(zhí)行

高?？刂苹顒?dòng)是指有助于保障高校管理層決策順利實(shí)施、防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)高校目標(biāo)的程序。高?？刂苹顒?dòng)包括：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等。高校普遍存在一人多崗、一人長(zhǎng)期占據(jù)一個(gè)崗位、直系親屬占據(jù)重要部門重要崗位的現(xiàn)象普遍存在。高校的日常及特別事務(wù)授權(quán)審批有時(shí)不太明確，重大事項(xiàng)集體決策機(jī)制大多也流于形式，并未發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是對(duì)財(cái)務(wù)工作的控制，存在的問(wèn)題有。高校財(cái)務(wù)報(bào)銷不嚴(yán)格，票據(jù)、印章保管不嚴(yán)等，造成貪腐的發(fā)生，導(dǎo)致國(guó)家資源的浪費(fèi)。高校對(duì)資產(chǎn)的保管不嚴(yán)，對(duì)資產(chǎn)不辦理出入庫(kù)手續(xù)，報(bào)廢資產(chǎn)不履行手續(xù)，日常保管沒(méi)有相應(yīng)的懲戒措施，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)疏于管理，導(dǎo)致資產(chǎn)被非法侵占，導(dǎo)致高校資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。高?？刂苹顒?dòng)未得到執(zhí)行，嚴(yán)重阻礙了高校目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）高校信息溝通不暢

高校各部門缺乏溝通，各自為政，各部門都建有自己的信息系統(tǒng)，各部門系統(tǒng)未建立連接，不能共享信息，造成高校人力資源的浪費(fèi)、工作效率的低下及學(xué)生辦事流程的復(fù)雜化。高校的信息化建設(shè)逐步推進(jìn)，但仍處于比較低的水平。未能建立全面的信息管理信息系統(tǒng)。

（五）內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制缺失

內(nèi)控監(jiān)督與批評(píng)是保證內(nèi)控體系建設(shè)順利實(shí)施的重要機(jī)制。目前，各高校未設(shè)立專門的內(nèi)控監(jiān)督部門，對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督依托于審計(jì)或者紀(jì)檢部門。審計(jì)或紀(jì)檢部門作為高校內(nèi)部組織，獨(dú)立性較差，不能客觀評(píng)價(jià)內(nèi)控制度。高校審計(jì)或紀(jì)檢部門一直以來(lái)不受重視，審計(jì)或紀(jì)檢部門人員較少，有的高校甚至只有一人。同時(shí)審計(jì)或紀(jì)檢人員的專業(yè)知識(shí)也比較缺乏，不能很好的勝任內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)職責(zé)。

二、完善高校內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）建立良好的控制環(huán)境

1.完善治理結(jié)構(gòu)

要加強(qiáng)高校內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制的作用。對(duì)于外部監(jiān)督的紀(jì)檢、巡視組等應(yīng)對(duì)高校開展定期檢查，同時(shí)輔助以不定期突擊檢查。開展對(duì)高校管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及離任審計(jì)，以更好的發(fā)現(xiàn)高校管理者存在的問(wèn)題。對(duì)社會(huì)群眾監(jiān)督作用的發(fā)揮，要做好宣傳教育，使其形成良好的參與意識(shí)。在高校內(nèi)部成立不受高校管理者控制、擁有較高權(quán)力及獨(dú)立性的組織，履行類似企業(yè)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，代表國(guó)家政府監(jiān)督高校的管理者職責(zé)的履行情況，有效維護(hù)國(guó)家利益。

2.改變管理理念，提高管理水平

高校管理者應(yīng)不斷參加管理培訓(xùn)，獲取先進(jìn)管理理念。要積極引進(jìn)人才，高?？梢云赣糜邢嚓P(guān)管理經(jīng)驗(yàn)的人員負(fù)責(zé)高校日常事務(wù)的管理。并對(duì)高校部?jī)?nèi)有能力的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其獲得先進(jìn)管理知識(shí)和理念，培育高校管理者的后備人才。

3.全員參與，重視內(nèi)控制度

要讓高校管理者認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度建立健全的必要性。高校管理者必須要參與到內(nèi)控制度中來(lái)，自覺(jué)遵守內(nèi)控制度，合法、合規(guī)辦事，形成良好的內(nèi)控氛圍，為高校職工樹立良好的形象。定期對(duì)高校職工進(jìn)行內(nèi)控制度培訓(xùn)，使職工全面了解高校內(nèi)部、及時(shí)更新對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范和應(yīng)對(duì)機(jī)制

高校要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系,并有高度的防范意識(shí)，制定防范報(bào)警預(yù)案措施，以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決處理，將損失降到最低。高校需要設(shè)立一個(gè)專職部門，對(duì)高校的關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一梳理，識(shí)別分析每個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小及高校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，設(shè)計(jì)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施。改變高校事后控制為事前控制。提高高校應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障高校的持續(xù)、健康發(fā)展。

（三）保證控制活動(dòng)的貫徹落實(shí)

控制活動(dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。高校所有業(yè)務(wù)都會(huì)涉及到控制活動(dòng)。高校應(yīng)認(rèn)真分析每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，將控制活動(dòng)應(yīng)用于關(guān)鍵控制點(diǎn)。高校應(yīng)將每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的控制活動(dòng)形成規(guī)章制度，保證控制活動(dòng)的貫徹落實(shí)。具體為首先設(shè)立合理的高校組織機(jī)構(gòu)，合理配置高校職工，進(jìn)一步明確各崗位的職責(zé)與分工管理權(quán)限，保證不相容崗位以及重要崗位相互分離和相互制約制度保障各崗位能夠合理制約并相互監(jiān)督。明確高校的授權(quán)審批制度，保證“三重一大”集體決策制度發(fā)揮作用，嚴(yán)禁一言堂現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證高校決策程序的科學(xué)性。建立高校資產(chǎn)控制制度，嚴(yán)格資產(chǎn)的出入庫(kù)手續(xù)，定期對(duì)高校資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與清查,使每個(gè)固定資產(chǎn)在高校運(yùn)行的軌跡清晰可見(jiàn)，對(duì)資產(chǎn)管理不善的行為進(jìn)行處罰。保證高校資產(chǎn)的安全。

（四）加快信息化建設(shè)，保證溝通順暢

信息傳遞包括縱向的上下級(jí)之間信息的傳遞，也包括橫向的各部門之間的傳遞。良好的信息系統(tǒng)有助于提高工作的效率和效果，可以使職工能夠充分了解組織中發(fā)生的事情。高校信息化建設(shè)能夠?yàn)樾畔鬟f提供良好的途徑。高校網(wǎng)絡(luò)信息化部門，應(yīng)當(dāng)自行研發(fā)或者委托開發(fā)符合高校特色的信息溝通信息，對(duì)各相關(guān)部門建立共享中間數(shù)據(jù)庫(kù)或者尋找各部門信息系統(tǒng)的接口，使有關(guān)部門可以共享信息，避免高校同時(shí)存在多個(gè)系統(tǒng)造成的資源浪費(fèi)及應(yīng)用混亂的狀態(tài)，保障信息暢通。

（五）完善內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

設(shè)立專門的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)對(duì)高校內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)部門應(yīng)保持獨(dú)立性及專業(yè)勝任能力。應(yīng)定期或不定期對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查。建立嚴(yán)格的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)違反內(nèi)控制度的職工包括高校領(lǐng)導(dǎo)予以懲罰。從而激勵(lì)和促進(jìn)相關(guān)責(zé)任部門或職工嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控措施。正確引導(dǎo)全員自覺(jué)依照內(nèi)控制度行事。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理的重要手段。是高校內(nèi)部采取的一系列自我檢測(cè)、自我約束、自我完善的重要手段，是提高高?？傮w管理水平的重要保證，是高校防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。為了保證高校持續(xù)健康發(fā)展，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極建立健全內(nèi)控制度，并推動(dòng)內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施。

[1]林錦泉.高等學(xué)校內(nèi)部控制機(jī)制研究.碩士學(xué)位論文庫(kù),2007.

[2]何麗紅，劉曉光.淺議高校內(nèi)控制度的問(wèn)題及對(duì)策.河南職工醫(yī)學(xué)院學(xué)報(bào)[J]，2014.