集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

張俊

摘 要：有效的內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。然而，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過(guò)程中卻存在著諸多突出問(wèn)題。本文首先對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實(shí)可行的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）03（a）-101-02

目前，對(duì)于很多集團(tuán)企業(yè)而言，均紛紛意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，于是它們均紛紛開(kāi)展各種形式的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。究其根源，主要在于能夠盡早實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)事先制定的中遠(yuǎn)期目標(biāo)，能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中立于不敗之地，增強(qiáng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基本實(shí)力。由此可見(jiàn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值。然而，經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，很多集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控卻存在著諸多方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的廣泛開(kāi)展以及發(fā)展效用等均極為不利。本研究在深入剖析集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，著重闡明了具體的解決措施。

1 當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題剖析

1.1 管理人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)非常低下，操作也欠規(guī)范

受到中國(guó)傳統(tǒng)觀念的影響，中國(guó)的許多集團(tuán)化企業(yè)均是基于家族式的基礎(chǔ)上發(fā)展壯大的，在管理理念方面受到根深蒂固的封建思維的影響和限制，僅對(duì)自家家族的人有信任感，對(duì)家族以外的人則不夠信任或者不予信任。在集團(tuán)企業(yè)的各個(gè)部門的設(shè)置中，其較高的職位都讓自己家族的人去擔(dān)任，為其安排高職位。長(zhǎng)此以往，會(huì)使得合伙人也會(huì)將其所在的家族安排到企業(yè)的核心崗位之中，久而久之，就會(huì)出現(xiàn)“拉幫結(jié)派、內(nèi)部相斗”的情況出現(xiàn)。正是由于這一傳統(tǒng)思維的長(zhǎng)期存在，在很大程度上削弱了企業(yè)員工工作的積極性，主人翁地位被嚴(yán)重削弱，參與工作以及自主研發(fā)等過(guò)程的積極性也大打折扣，從而使得企業(yè)內(nèi)部員工疲于應(yīng)付，其工作積極性也難以被激發(fā)。除此之外，目前很多集團(tuán)企業(yè)的管理制度尚存在著諸多缺陷，尚需完善與健全，在處理一些違規(guī)行為時(shí)，常常出現(xiàn)“人治”的現(xiàn)象，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，在管理者與被管理者之間則出現(xiàn)彼此藐視的情況，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)因?yàn)槔鎲?wèn)題而打架、斗毆等。此外，集團(tuán)企業(yè)也未能對(duì)管理層次以及職責(zé)權(quán)限等方面加以明確，從而使得管理者在管理集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)上出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，導(dǎo)致管理工作受阻，人員管理難度加大等。集團(tuán)企業(yè)是當(dāng)前社會(huì)發(fā)展不可或缺的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部職工的目標(biāo)利益與集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益不能很好地匹配、相符，差異性非常大。因此，為了更好地對(duì)集團(tuán)企業(yè)之間的利益關(guān)系進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，應(yīng)該嚴(yán)格按照公平、公正的標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各自的關(guān)系進(jìn)行約束，從而促使集團(tuán)企業(yè)管理更加順暢。

1.2 集團(tuán)企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重匱乏

當(dāng)前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中往往也會(huì)存在諸多較為突出的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。若對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題不加以高度重視，那么則很有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的整體潰敗或者業(yè)績(jī)的下滑，如何正確地認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，已經(jīng)發(fā)展成為擺在當(dāng)今集團(tuán)企業(yè)管理者面前的一個(gè)共性問(wèn)題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，仍然存在一定比例的集團(tuán)企業(yè)管理層不能很好地正視風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及解決機(jī)制，使得集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制，而且集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)也會(huì)構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。

1.3 集團(tuán)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

集團(tuán)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1）集團(tuán)企業(yè)管理者認(rèn)為自己就是最高的決策者以及監(jiān)管者，如果將集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的核心權(quán)利交由其他工作人員進(jìn)行主管，那么他自己的領(lǐng)導(dǎo)地位就有可能會(huì)被取代；（2）集團(tuán)企業(yè)當(dāng)期所制定的內(nèi)控制度可操作性不強(qiáng)，缺乏內(nèi)控操作細(xì)則，不能很好地規(guī)范員工的日常工作行為，實(shí)際執(zhí)行率較為低下，導(dǎo)致員工行為懈怠，隨意性很強(qiáng)；（3）雖然目前很多集團(tuán)企業(yè)意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，但是很多企業(yè)的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個(gè)“掌權(quán)者”制定的，而未征求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)，受到了利益的大力驅(qū)使。

1.4 內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低

目前，雖然很多集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，但是某些企業(yè)的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外，企業(yè)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無(wú)論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，那么該項(xiàng)制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對(duì)于目前的集團(tuán)企業(yè)而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實(shí)際操作過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應(yīng)該采取及時(shí)措施對(duì)其進(jìn)行整改。

2 當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的具體解決措施

2.1 增強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍

若要很好地提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，那么就需要營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會(huì)對(duì)企業(yè)全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定，同時(shí)良好的內(nèi)控氛圍，也會(huì)對(duì)其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到集團(tuán)企業(yè)高層管理者以及全體員工的價(jià)值觀，而且也涉及到了他們的道德意識(shí)、員工對(duì)當(dāng)前崗位的勝任能力以及企業(yè)管理崗位工作人員的經(jīng)營(yíng)管理能力等。當(dāng)前時(shí)期下，仍然存在一部分集團(tuán)企業(yè)管理人員業(yè)務(wù)水平低下，道德素質(zhì)不高等方面的情況，針對(duì)這種情況，應(yīng)該全面優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，全面提高集團(tuán)企業(yè)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，從而在根本上發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控的作用。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)管理者而言，首先應(yīng)該樹(shù)立正確的內(nèi)控觀和管理觀，在員工面前樹(shù)立良好的榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應(yīng)。帶動(dòng)更多的員工注意內(nèi)控制度、學(xué)習(xí)內(nèi)控制度、執(zhí)行內(nèi)控制度，從根本上提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控效率與執(zhí)行力，提高企業(yè)的整體管理水平。一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，可以有效地推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)管理水平的迅速提高，同時(shí)還能夠加快公司內(nèi)部治理進(jìn)度。

2.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求集團(tuán)企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展。

2.3 加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

一套健全的例會(huì)制度是集團(tuán)企業(yè)不可缺少的，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部以及和經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時(shí)設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì)、管理層和全員間的積極溝通交流。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵(lì)或物質(zhì)鼓勵(lì)。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述可以得知，新時(shí)期下集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在著諸多突出問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)久、穩(wěn)定性發(fā)展極為不利。對(duì)此，應(yīng)該采取強(qiáng)有效措施對(duì)其加以解決，以提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的快速發(fā)展。

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