試述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)與防范

楊芳芳

摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，防止貪污腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)，推進(jìn)依法治國，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要對事審計(jì)，還要對人評價，涉及的內(nèi)容較多，審計(jì)范圍通常較廣，因此難度較大，風(fēng)險(xiǎn)較高，周期長，延伸面廣；目前審計(jì)是被動式的，不可控的風(fēng)險(xiǎn)較多；防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要做到加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)人員的培養(yǎng)，推動和完善審計(jì)的法制建設(shè)，提高審計(jì)方法的有效性。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督和評價體系，審計(jì)依據(jù)的是國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)及發(fā)布的政策，審計(jì)客體為國家機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位的各級領(lǐng)導(dǎo)、干部，審計(jì)的主體是審計(jì)機(jī)關(guān)，其目的是通過審計(jì)結(jié)果評價客體在職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全，確保國家財(cái)產(chǎn)的完整性，使會計(jì)資料在審計(jì)的監(jiān)督下更加可靠真實(shí)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任更加的明確。審計(jì)的后果從客體的角度來說影響著被審對象的任命、調(diào)任及獎勵、懲罰，從國家的角度來說保護(hù)了國家的財(cái)產(chǎn)安全。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)簡述

從廣義來講，任何的審計(jì)行為歸根結(jié)底都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一種形式，能夠加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，防止貪污腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)，推進(jìn)依法治國，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有重要的意義。而在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，有可能根據(jù)審計(jì)資料給出不恰當(dāng)?shù)幕蝈e誤的評價意見，這種情況下需要審計(jì)機(jī)關(guān)對其擔(dān)負(fù)責(zé)任承擔(dān)因此造成的損失。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特性

由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念來看，審計(jì)的對象是“事”，是審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行，通常從被審機(jī)關(guān)或單位的會計(jì)資料入手，最后得出的評價意見是針對“人”，即相關(guān)的機(jī)關(guān)或單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，涉及的內(nèi)容較多，審計(jì)范圍通常較廣，因此難度較大，風(fēng)險(xiǎn)較高。而審計(jì)的客體較為特殊，是機(jī)關(guān)或單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，權(quán)利的掌握者，這就對于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有著較大的要求，需要專業(yè)的知識經(jīng)驗(yàn)和分析能力，一旦出現(xiàn)紕漏將會無法應(yīng)對審計(jì)的復(fù)雜性，增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需評估的事項(xiàng)較多，導(dǎo)致審計(jì)周期較長，通常超過任期時間，在審計(jì)的過程中有可能在各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。最后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的縱向延伸面較廣，還包括對直接單位和間接單位的審計(jì)，因此也存在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

從客觀方面來講，我國審計(jì)機(jī)制及會計(jì)環(huán)境是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。地方審計(jì)部門通常由地方政府領(lǐng)導(dǎo)管轄，地方政府負(fù)責(zé)審計(jì)部門的人事任免、經(jīng)費(fèi)調(diào)撥等，因此如果出現(xiàn)審計(jì)意見對政府領(lǐng)導(dǎo)不利的情況，會造成審計(jì)部門難以為繼的情況，此時審計(jì)部門可能在巨大壓力下，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。我國處于市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時期，難免造成會計(jì)環(huán)境出現(xiàn)漏洞，一旦被人利用就會產(chǎn)生審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

從主觀方面來講，我國的審計(jì)方法仍然落后于時代的發(fā)展，審計(jì)深度不夠，審計(jì)成效不高，審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率就會加大。同時，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合水平有待提高，審計(jì)不光需要審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識，還應(yīng)具備與被審計(jì)部門相關(guān)的專業(yè)知識及會計(jì)知識、法律知識，如果知識儲備不過關(guān)，極易在審計(jì)過程中產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)人員的培養(yǎng)

在審計(jì)人員的選用上應(yīng)當(dāng)提高進(jìn)入門檻，使人才的引進(jìn)更加對口，同時注意與高等院校的合作，及時調(diào)整專業(yè)課程，融入審計(jì)人員所需的知識內(nèi)容，提高審計(jì)工作的人才儲備。在平時的審計(jì)過程中也要繼續(xù)加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流，使審計(jì)人員能夠更加適應(yīng)工作的需求。

（二）推動和完善審計(jì)的法制建設(shè)

健全相關(guān)的法律條款，盡可能覆蓋審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，使得審計(jì)工作有理有據(jù)，完善審計(jì)部門的運(yùn)行機(jī)制，使審計(jì)工作的進(jìn)行更加透明化、科學(xué)化，審計(jì)管理職責(zé)更加明確，同時科學(xué)合理的建設(shè)審計(jì)部門的管理制度，使審計(jì)可以獨(dú)立地開展工作，減少審計(jì)壓力。

三、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須適應(yīng)社會的發(fā)展，跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，不斷加強(qiáng)和完善審計(jì)工作的管理機(jī)制，嚴(yán)肅審計(jì)過程，做到審計(jì)重點(diǎn)突出，審計(jì)深度到底，審計(jì)成效顯著，同時適當(dāng)?shù)脑黾訉徲?jì)次數(shù)，同一重點(diǎn)審計(jì)案件可以一年一審，突破常規(guī)的審計(jì)方法，聯(lián)動審計(jì)、及時跟蹤、實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)管理，對于重要案件應(yīng)集中資源重點(diǎn)突破。及時調(diào)整審計(jì)的管理制度，使審計(jì)部門更加獨(dú)立，同時注重審計(jì)人才的培養(yǎng)，提高審計(jì)工作水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃宏.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)與防范分析[J].中國市場，2015（52）：63+67

[2]李貴潔.淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].時代金融，2013（12）：7