淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策（1）

呂昕

（淮北職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)系）

摘 要：我國(guó)中小企業(yè)近年來(lái)崛起迅速，儼然成為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。目前，我國(guó)中小企業(yè)是構(gòu)成我國(guó)社會(huì)主義繁榮市場(chǎng)的主體，但由于規(guī)模限制及其他原因，中小企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)分工不明確，各方面存在著一系列問(wèn)題，上海邦扣食品有限公司就是一個(gè)典型的例案。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，本文針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的現(xiàn)狀，以上海邦扣為例從多角度分析中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理存在的問(wèn)題，并探討解決問(wèn)題的對(duì)策，以增強(qiáng)中小企業(yè)的的競(jìng)爭(zhēng)力，使其獲得持續(xù)、健康的發(fā)展。為此，我國(guó)中小企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策

一、上海邦扣食品有限公司簡(jiǎn)介

上海邦扣食品有限公司成立于2008年，注冊(cè)資本500萬(wàn)。公司主營(yíng)生產(chǎn)牛羊肉進(jìn)口等。公司共有職工 85人，其中管理人員20人，會(huì)計(jì)人員1人出納人員1人，助理四人。公司設(shè)5個(gè)職能部門(mén)：財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部、行政人事部、客服部、綜合辦公室。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全是我國(guó)現(xiàn)階段中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題：

1、我們企業(yè)存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員配備不合理的問(wèn)題，該企業(yè)共有六名財(cái)務(wù)人員， 一名會(huì)計(jì)、一名出納，其他四位是財(cái)務(wù)助理。公司內(nèi)部不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，出納人員無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格， 并非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)， 為企業(yè)管理者親屬。企業(yè)任用自己的親屬當(dāng)出納和開(kāi)票員，理論知識(shí)不扎實(shí)， 經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證編號(hào)混亂、記賬科目混亂、賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面的不規(guī)范操作。這就造成財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。從而忽視了會(huì)計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理的重要性。

2、該企業(yè)只設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而不設(shè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)部分會(huì)計(jì)人員是沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)教育，沒(méi)有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)，持于無(wú)證上崗的現(xiàn)象。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)普遍不高：①在實(shí)踐中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)踐操作能力與業(yè)務(wù)水平不符，這可能是由于財(cái)務(wù)人員缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，也沒(méi)有合適的機(jī)會(huì)去學(xué)習(xí)強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)知識(shí)。②在企業(yè)中，老板為了減少費(fèi)用的支出，使用一人多職，沒(méi)有合理的劃分職責(zé)。企業(yè)管理人員為了減少經(jīng)費(fèi)支出，不按照有關(guān)規(guī)定的要求。③在實(shí)踐中，也會(huì)存在部分財(cái)務(wù)管理人員缺乏責(zé)任心，對(duì)本職工作不上心。

（二）會(huì)計(jì)信息化程度低

眾所周知，實(shí)踐性強(qiáng)、綜合性高是財(cái)務(wù)管理工作的顯著特點(diǎn)，要想做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，必須要結(jié)合有效的方法進(jìn)行。信息化程度低的原因是這些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，沒(méi)有應(yīng)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，而且管理者的管理方法比較落后、效率也比較低。這些問(wèn)題反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有學(xué)習(xí)過(guò)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的觀念，還說(shuō)明知識(shí)體系沒(méi)有得到及時(shí)的更新，目前結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際來(lái)看，低層級(jí)，低水平是我國(guó)大部分中小企業(yè)所處在財(cái)務(wù)管理的階段。財(cái)務(wù)管理人員在使用財(cái)務(wù)管理軟件對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集、查詢(xún)、整理進(jìn)行分析，反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化程度還是很低。

（三）科目賬目繁瑣

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算復(fù)雜。為此進(jìn)行了對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查。該企業(yè) 2012年的552 萬(wàn)中有62 萬(wàn)是收回上年度收入， 占當(dāng)年總收入的11. 23%； 2013年的579 萬(wàn)中有79 萬(wàn)是收回上一年度收入， 占當(dāng)年總收入的13. 64%。處理這種業(yè)務(wù)時(shí)， 財(cái)務(wù)人員必須將本年收回的上年度收入與當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入做不同處理， 同時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳上年度相關(guān)稅目， 這就導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目與預(yù)收賬款科目核算復(fù)雜，嚴(yán)重影響到企業(yè)資金的回籠運(yùn)轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。

（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊

所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度現(xiàn)在很多邦扣企業(yè)突出的管理模式，由于邦扣企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的負(fù)面影響。產(chǎn)生的原因：是因?yàn)榘羁燮髽I(yè)屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致其職責(zé)不分，造成財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真等。邦扣企業(yè)無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使創(chuàng)建也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另外，企業(yè)管理者的能力和管理素質(zhì)不高，管理思想落后。企業(yè)管理者由于自身的原因，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（五）融資困難，融資渠道不暢通

導(dǎo)致資金不足的主要原因之一就是融資困難。融資難是影響中小企業(yè)發(fā)展的最重要的因素，也是最難于突破的出口。由于增強(qiáng)融資能力中小企業(yè)大部分沒(méi)有上市，不容易直接取得社會(huì)資本，融資渠道較少。中小企業(yè)融資主要是通過(guò)個(gè)人融資和銀行融資這兩種方式。其中個(gè)人融資主要是依靠往來(lái)企業(yè)及社會(huì)個(gè)人，房款抵押。銀行融資主要是向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)貸款。個(gè)人融資由于受到自身?xiàng)l件的影響，融資量較小，遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足自身發(fā)展的需求。銀行融資是非常嚴(yán)格，過(guò)程也復(fù)雜，而且很難順利得到需要的資金。因?yàn)殂y行不愿意貸款給經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、信息不透明。往往是貸款到位，企業(yè)也經(jīng)不起折騰了。就像我們邦扣企業(yè)，想要上市需要融資資金，由于受企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、信用記錄的影響，一直沒(méi)有順利得到資金。沒(méi)有貸到款的原因：一方面是在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下滑的情況下，邦扣企業(yè)要想獲得及時(shí)、足額、成本較低的銀行融資是非常困難的。另一方面，企業(yè)融資時(shí)間急、頻率高、金額小的特點(diǎn)與銀行貸款手續(xù)是不符合的。最后導(dǎo)致企業(yè)融資困難，不能貸款到位，不能夠順利的發(fā)展，影響甚大。綜上所述可以體現(xiàn)出融資困難是邦扣公司存在的一方面問(wèn)題，從而不利于邦扣企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

三、解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）我們應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)教育，重視財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和激勵(lì)，不斷健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。

1、企業(yè)管理者要樹(shù)立財(cái)務(wù)管理制度的意識(shí)，同時(shí)能夠保證制度具有一定約束力。財(cái)會(huì)人員必須熟悉和遵守國(guó)家的法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度，遵守職業(yè)道德規(guī)范、有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。另外，財(cái)會(huì)人員應(yīng)樹(shù)立的現(xiàn)代理財(cái)觀念。要想企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到良好的實(shí)施，不僅需要建立良好的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，還需要企業(yè)具備一支具有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。因此，企業(yè)要給財(cái)務(wù)管理者提供不斷學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，讓他們接受相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)。要依法調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，有效地用好企業(yè)財(cái)務(wù)人員，能夠讓他們出色地完成。另對(duì)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者實(shí)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，按貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分配，同時(shí)注意鼓勵(lì)的及時(shí)性。

2、財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)行分工明確，不能出現(xiàn)越權(quán)行為，同時(shí)不相容崗位之間要進(jìn)行互相監(jiān)督，這樣就保證了企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)的安全。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算中使用的各種會(huì)計(jì)科目，要符合法律的規(guī)定，賬目之間要能互相核對(duì)，保證賬實(shí)相符。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表也要能夠按規(guī)定完成，這樣能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。總而言之，提高財(cái)務(wù)人員理財(cái)觀念的樹(shù)立及更新，提升財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作能力和工作秩序的規(guī)范，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)于中小企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展，有著重要而深遠(yuǎn)的意義。

3、堅(jiān)持以人為本，理順中小企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，建立嚴(yán)格的懲罰監(jiān)督制度。中小企業(yè)有些人員在選用人員上多依賴(lài)血緣關(guān)系，但是企業(yè)投資者，經(jīng)營(yíng)管理者和債權(quán)人之間依然形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系，所以企業(yè)必須建立防止管理者未達(dá)到某種目的所實(shí)施的方法。在企業(yè)內(nèi)部建立相互監(jiān)督。保證其職權(quán)客觀、獨(dú)立、公正、負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者行為、業(yè)績(jī)監(jiān)督考核，對(duì)企業(yè)投資者負(fù)責(zé)。在企業(yè)外部監(jiān)督上，可以不定期的聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)顧問(wèn)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而去解決問(wèn)題。

（二）加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息，適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的新需求，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化隨著信息時(shí)代的來(lái)臨。

1、財(cái)務(wù)管理的信息化成為國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)，而引進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)于企業(yè)的財(cái)力等的有著特殊的要求。邦扣企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的綜合實(shí)力和實(shí)際財(cái)務(wù)情況，有計(jì)劃有步驟的推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化。適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的新需求，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，注重財(cái)務(wù)分析。

2、在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)盡量加大網(wǎng)絡(luò)化和引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)人員從繁重的數(shù)字中走出來(lái)，把大部分時(shí)間和精力放在實(shí)地調(diào)查和財(cái)務(wù)分析上，以適應(yīng)快速發(fā)展的中小企業(yè)管理需要。這不僅要求財(cái)務(wù)人員真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，還要把形成這些指標(biāo)的原因，以及所要達(dá)到某一目標(biāo)的有利因素和不利因素，通過(guò)各種分析方法體現(xiàn)出來(lái)，使領(lǐng)導(dǎo)者一目了然，為制定工作目標(biāo)、做出正確決策提供線(xiàn)索。在企業(yè)外部，網(wǎng)絡(luò)信息又有一個(gè)好處。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與銀行建立良好的關(guān)系，全面提升資金的運(yùn)作水平，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與銀行建立良好的關(guān)系，可以利用銀行的一些服務(wù)資源，爭(zhēng)取融資，全面提升資金的運(yùn)作水平。同時(shí)，銀行可以及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從而為運(yùn)作良好的中小企業(yè)提供資金支持。

（三）積極引導(dǎo)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)大學(xué)生到小企業(yè)就業(yè)

當(dāng)前，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)大學(xué)生供過(guò)于求，但大部分學(xué)生們的就業(yè)觀念卻不能適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，總是抱著去政府、銀行、機(jī)關(guān)和大企業(yè)的想法。實(shí)際上，大學(xué)生在小企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作，更有利于自己全面掌握企業(yè)的會(huì)計(jì)核算過(guò)程和財(cái)務(wù)管理技能，有利于培養(yǎng)全面的高級(jí)會(huì)計(jì)管理人才。相關(guān)部門(mén)與高校應(yīng)該加大對(duì)大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)引導(dǎo)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)科以上畢業(yè)生到小企業(yè)就業(yè)發(fā)展。同時(shí)，中小企業(yè)的管理者也應(yīng)實(shí)行科學(xué)的用人機(jī)制和完善的管理制度，以吸引會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生到小企就業(yè)，為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理服務(wù)。這樣的話(huà)管理模式僵化，管理觀念陳舊就會(huì)慢慢的被打破，從而大學(xué)生畢業(yè)就業(yè)率提高，也促進(jìn)了企業(yè)更好的發(fā)展。

（四）疏通融資渠道，補(bǔ)充企業(yè)的資金渠道

1、資金是一個(gè)企業(yè)的靈魂，資金對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。一個(gè)企業(yè)要是在資金方面出了差錯(cuò)，企業(yè)所面臨的打擊將會(huì)是毀滅性的。中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展離不開(kāi)外來(lái)和自有資金的配合，但是由于中小企業(yè)規(guī)模小、管理水平不高，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力相對(duì)較低，其從外部取得資金的能力較弱，為滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展資金需求，有必要擴(kuò)大融資渠道，提高融資能力。所以財(cái)務(wù)管理工作就要對(duì)資金的流動(dòng)進(jìn)行加強(qiáng)管理，爭(zhēng)取在資金流動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠做到嚴(yán)格把控。根據(jù)銀行對(duì)相關(guān)金融產(chǎn)品做出的調(diào)整來(lái)進(jìn)行資金的合理配置，將資金的使用更加合理，使企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)更加穩(wěn)定。企業(yè)如果在資金流動(dòng)方面做得很好，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也是有很大地促進(jìn)作用的。這樣一來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部管理就會(huì)更上一層樓了。

2、第一，中小企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)政府的扶持，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下滑的情況下，中央和地方政府均出臺(tái)了很多扶持中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，比如稅收方面的優(yōu)惠，資金上的支持等，幫助中小企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。中小企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家政策，以獲得各方面的優(yōu)惠政策，解決資金短缺問(wèn)題。第二，企業(yè)根本上還是要加強(qiáng)管理，提高盈利能力和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，以從銀行等金融機(jī)構(gòu)得到充足的融資。第三，中小企業(yè)應(yīng)提高商業(yè)信譽(yù)，從往來(lái)單位及其他社會(huì)方面取得需要的資金。

3、制定合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可適當(dāng)多元化經(jīng)營(yíng)，分散投資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力。

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