內部審計在企業(yè)信用管理工作中的積極影響

摘 要：目前信用管理是社會關注的熱點問題，大多企業(yè)都積極開展信用管理建設，但由于各方面的原因，企業(yè)在信用建設過程中能夠嚴格按照政府信用管理步驟實施的卻甚少，以至于信用建設中途夭折或者成效甚微。因此完善企業(yè)內部審計流程，使之對企業(yè)信用管理過程嚴格控制，幫助企業(yè)實現信用管理帶來的效益。

關鍵詞：內部審計；信用管理；積極影響

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2017）02-07 -02

內部審計在企業(yè)管理中起著至關重要的作用，它是企業(yè)管理工作順利進行的保證，它是企業(yè)制度貫徹實施的有效手段。近年來，各個單位不斷完善企業(yè)內部審計流程，擴大內部審計內容，旨在通過內部審計規(guī)范企業(yè)流程，預防企業(yè)風險，保障企業(yè)利益。伴隨著各個企業(yè)信用管理工作如火如荼的開展，勢必需要把信用管理納入到企業(yè)內部審計的范圍，在企業(yè)內部嚴格的管理控制下，達到信用管理建設目標，獲得信用收益。

一、內部審計對企業(yè)信用管理控制的必要性與可行性

目前，信用管理是社會關注的焦點，政府工作的重要內容，需要企業(yè)落實信用管理工作，嚴格審核信用管理工作步驟，使企業(yè)信用管理達到既定目標。因此，通過內部審計對企業(yè)信用管理工作實施控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求，是企業(yè)內部審計部門的工作職責所在。

（一）必要性

基于政府、社會的要求，企業(yè)必須開展信用管理工作才能不被社會淘汰，必須開展信用管理工作才能達到政府的相關要求，因此很多企業(yè)管理者不是出于自身對信用的理解開展的信用管理建設，不了解信用管理的內容與流程，無從對信用管理實施流程控制，導致信用管理建設僅僅是斷章取義、表面工作或者只有名稱沒有實質工作的現象普遍存在。

企業(yè)由于什么原因開展信用管理建設不是課題組研究的重要問題，課題組研究的重點是如何幫助企業(yè)正確開展信用管理建設，實施使用管理工作，控制信用管理流程，使企業(yè)獲得信用管理帶來的效益，最終轉變?yōu)樽杂X實施企業(yè)信用管理。因此，企業(yè)需要加強內部審計對信用管理的控制，全程對信用管理進行把控，實現企業(yè)信用全過程監(jiān)督，使企業(yè)能夠收獲信用管理帶來的經濟效益。

（二）可行性

目前，企業(yè)內部審計主要包括的內容是內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、內部控制信息和溝通、內部監(jiān)督制度等，這些內容與企業(yè)信用管理流程相容。

1.內部控制環(huán)境

信用管理工作的開展首先需要重組企業(yè)資源、明確各部門職責，這是內部審計工作的內部控制環(huán)境的內容。內部審計機構評價公司治理結構、人員安排的合規(guī)性、合理性，保障信用管理環(huán)境的可行性。

2.內部控制信息和溝通

在信用管理的征信環(huán)節(jié)，需要內部審計部門評價企業(yè)相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷征信過程中收集信息的有效性。

3.風險評估

在信用管理的授信環(huán)節(jié)中，需要內部審計部門對企業(yè)授信額度進行風險評估，分析企業(yè)授信指標設置的合理性與可行性，評價開展賒銷的風險性與風險應對策略的科學性。

4.內部監(jiān)督制度

信用管理工作不僅僅是會計部門的工作，信用管理工作的順利開展需要企業(yè)相關部門的緊密配合，包括財務部門、管理部門、采購部門、銷售部門等，內部審計在中間起到貫穿銜接的作用，需要分析各部門在信用管理工作中的職責權限情況，判斷企業(yè)實施內部控制的程序、方法和目的要求的科學性，評價信用管理工作中內部控制監(jiān)督制度的有效性。

5.控制活動

信用管理工作的順利實施需要加強信用管理控制活動，控制的目的是促使信用工作的實施向著既定的計劃發(fā)展，當實施過程與初期計劃標準不一致時需要分兩步走。第一步，對照當前環(huán)境分析初期標準是否需要改定；第二步，如果初期標準無誤，則控制當下活動，使之按照初期信用標準工作。

可見，信用管理工作與企業(yè)內部審計工作存在諸多相容點，內部審計對企業(yè)信用管理工作能夠產生積極的影響。

二、完善內部審計在企業(yè)信用管理方面的應用

目前，很多企業(yè)都在開展信用管理工作，把信用管理作為企業(yè)管理的重要組成內容。那么，以往的內部審計流程也需要完善以適應企業(yè)信用管理工作的開展。內部審計的完善需要從框架、流程、制度全面改進，把信用管理工作與企業(yè)內部審計緊密結合。

（一）框架

內部控制框架的改進主要是指信用管理相關內容被納入企業(yè)內部審計的范圍，以往的原有的審計內容不變，增加的審計內容如圖1所示。

內部審計框架中把信用組織架構審計納入企業(yè)環(huán)境審計的內容，包括信用管理機構、信用工作人員的素質、信用預算、信用控制方式的選擇等，通過會計審計對信用管理工作中的授信工作進行審計，對授信過程依次進行風險識別、風險評估、風險報告，把企業(yè)交易風險降到最低。通過應收賬款審計評估企業(yè)的應收賬款管理現狀，是后續(xù)信用管理工作中應收賬款管理順利開展的保障。內部審計對信用征信環(huán)節(jié)獲得的信息進行評估、審計，保證信息的可靠性。

（二）流程

內部審計可以貫穿在信用管理工作中，針對信用管理工作的內部審計流程如圖2所示。信用工作從信用調查為起點，根據信用調查結果制定信用管理實施方案并選出最優(yōu)方案，制定計劃開始組織準備，內部審計機構制定審計計劃，開展審計工作進行風險評估，最終出具信用工作審計報告。該審計工作基于事件重復循環(huán)進行，根據不同的信用工作事件，開展審計與信用工作的相容流程。

（三）制度

內部審計框架與流程的改進，需要有相應的制度與之配套，因此企業(yè)內部審計制度需要完善。完善內部審計機構和人員、內部審計機構的工作內容職責、權利、審計工作程序等制度內容。審計機構配備專職具有信用管理專業(yè)知識與技能的人員對信用管理工作進行審計，審計范圍包括財務審計、業(yè)務審計、信息審計、環(huán)境審計，在審計范圍內有權利要求相關部門按期報送審計所需信息，并按照圖2所示流程進行審計。

三、內部審計在企業(yè)信用管理工作中的積極影響

信用管理主要包括五個方面工作：征信管理、授信管理、賬戶控制管理、應收賬款管理（商賬追收）、利用征信數據庫開拓市場，內部審計在信用管理工作的這幾方面都能夠產生積極的影響。

（一）內部審計在征信管理中的積極影響

征信就是依法采集、客觀記錄與企業(yè)有關的交易方的信用信息，企業(yè)通過分析征信信息，選擇交易對象并制定后續(xù)交易決策?？梢?，征信信息的客觀、準確性尤為重要，內部審計通過嚴格的制度、專業(yè)的人員、合理的審計流程對信息獲取流程的合法、信息的有效起到積極的影響。

（二）內部審計在授信管理中的積極影響

對于企業(yè)來說，授信工作主要是指企業(yè)給客戶的最大賒購額度，制定的額度需要客觀、公正，才能降低企業(yè)風險，保障企業(yè)經濟利益。據課題組調研資料顯示，很多企業(yè)由于銷售人員與客戶的關系密切或者銷售人員為了獲得銷售業(yè)績，以至于不按標準給予客戶過大的賒購額度，給企業(yè)造成了巨大的經營風險和損失。通過企業(yè)內部審計審查企業(yè)授信全過程，能夠對企業(yè)授信管理產生積極的影響。

（三）內部審計在賬戶控制管理中的積極影響

賬戶控制管理是指對企業(yè)征集的信用信息實時更新，以保障企業(yè)信息的實效性。目前很多企業(yè)對于信用信息不維護，導致客戶信用信息存在明顯的滯后性，造成雖有信息但無法使用的問題時有發(fā)生。出現該問題的根本原因在于沒有相關部門對賬戶進行控制與管理?？梢?，通過完善的內部審計職責、內容、流程，可以對賬戶控制管理活動產生積極的影響。

（四）內部審計在應收賬款管理中的積極影響

應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，對應收賬款發(fā)生、催收、回收全過程所進行的管理。在此過程中審計部門起到監(jiān)督與督促作用，對與應收賬款有關的各部門實施全過程審計，分析不良應收賬款的產生概率并進行風險識別、評估、報告，以降低和避免信用風險。

（五）內部審計在利用征信數據庫開拓市場中的積極影響

只有有用的信息才能對開拓市場產生積極的影響，只有在市場預測的基礎上開拓的市場才能產生經濟價值。企業(yè)在做出開拓市場的決策后，需要通過內部審計部門對決策內容、流程進行審計，保證決策、目標、計劃更科學、更先進、更合理、更切實可行。

綜上所述，內部審計在企業(yè)信用管理的方方面面都能產生積極的影響，企業(yè)信用管理工作的可持續(xù)健康發(fā)展必須完善內部審計，使內部審計工作貫穿于企業(yè)信用管理工作的始終，提升信用管理工作效率，獲得信用管理產生的效益。

參考文獻：

[1]張軍.基于效益理念加強江蘇省企業(yè)信用管理建設[J].商業(yè)經濟，2015，（03）.

[2]張翠玲.內部審計在企業(yè)風險管理控制中的積極影響[J].經濟研究導刊，2016，（01）.

作者簡介：

陳婧，女，蘇州市職業(yè)大學，講師，碩士，研究方向：信息化、信用管理。