機械制造企業(yè)現(xiàn)金流管理的淺論

邱靈宏

【摘 要】現(xiàn)金流是企業(yè)生存的核心資源，同時現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代企業(yè)資金管理的基礎(chǔ)，隨著企業(yè)和市場經(jīng)濟的發(fā)展，對現(xiàn)金的依賴程度也越來越高，如何掌控好現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)成為制約其生存發(fā)展的重要因素，本文以機械企業(yè)為例，淺論該行業(yè)現(xiàn)金流管理的重要程度及存在的問題，并提出對策。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流；機械企業(yè)；對策

一、緒論

在機械制造行業(yè)中，由于行業(yè)周期的特點，訂單貨款的實現(xiàn)收款往往需要用大半年甚至一年以上時間，而絕大數(shù)的收貨款類型可簡述為幾大類為預收貨款、到貨款、初驗款、終驗款、質(zhì)?？畹任宀糠?，極少數(shù)為現(xiàn)款交易。并從產(chǎn)品的市場調(diào)研，接收訂單到售后服務的相關(guān)環(huán)節(jié)中，任何步驟都與企業(yè)的現(xiàn)金流交織在一起?，F(xiàn)金流管理的有效程度，決定著企業(yè)的生存和未來的發(fā)展，因此現(xiàn)金流是企業(yè)的籌資，投資以及利潤分配的紐帶，潤滑劑，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的動力源泉。

二、機械制造企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題分析

1.現(xiàn)金流量預算管理體系缺乏

機械企業(yè)在不斷的發(fā)展中，現(xiàn)金流管理已經(jīng)成為了一項關(guān)鍵指標工作，但是往往仍有部分企業(yè)不重視企業(yè)運營的現(xiàn)金流問題，也沒有建立科學有效的現(xiàn)金流預算管理體系，從而不積極參與，簡單仍為只這是財務部的工作，這樣也極大的制約了機械制造企業(yè)的發(fā)展。

2.不重視現(xiàn)金流的管理制度和科學管理方法

現(xiàn)金流管理在當代企業(yè)的財務管理中是不可或缺的一項重要管理工作。當前，多數(shù)機械企業(yè)中的公司治理結(jié)構(gòu)還依然存在不完善的問題，缺乏配套的現(xiàn)金流管理制度，并不能及時把控資金流的狀態(tài)，導致無法使科學合理的手段實施在企業(yè)運營中，從而影響正常運營。

3.存貨管理存在的問題與分析

（1）存貨管理觀念不強

機械制造企業(yè)的生產(chǎn)是需要周期的，從準備開始生產(chǎn)到形成銷售這個流程都需要各類型的存貨的存在，并且也是占用了大量的資金，往往這一比例在機械行業(yè)中也是偏高的，并極大的影響到了機械制造企業(yè)的現(xiàn)金使用效率。而經(jīng)營者也很少從提升效率的角度去看，只是從資產(chǎn)管理的角度片面在看待存貨。

（2）缺乏良好的信息化管理工具

機械制造企業(yè)存貨占比較大，但相當企業(yè)僅考慮了使用財務軟件而已，少數(shù)雖然上了ERP系統(tǒng)，但卻考慮成本的因素，而沒有上線生產(chǎn)管理模塊，這樣加大了對存貨的全過程管理難度，并且各部門間溝通不及時，也加劇了相當存貨處于難控狀態(tài)。

（3）存貨生產(chǎn)計劃及管理存貨意識不強

在生產(chǎn)過程中，雖然往往根據(jù)BOM的設(shè)置去備料，但實際操作過程中，為了應對一部分交貨期短的產(chǎn)品，生產(chǎn)部門往往會多預投部件甚至整臺產(chǎn)品，但由于生產(chǎn)部門存貨管理意識差，只管投入而對預投件疏于管理，導致預投件越積越多。

4.賒銷業(yè)務中存在的問題分析

（1）盲目賒銷，導致壞賬

為了增加銷量，擴大市場占有率，目前大多數(shù)機械企業(yè)采取賒銷方式銷售產(chǎn)品。但在賒銷過程中很多企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制制度，在對客戶信用了解不足的情況下，盲目賒銷，造成應收賬款失控，相當比例的應收賬款長期無法收回，導致發(fā)生壞賬。

（2）績效管理措施不當

在企業(yè)的實際管理中，沒有把應收賬款的及時回收，納入工資考核體系，這樣長期以往也導致銷售人員，只關(guān)心如何完成銷售任務，并為了提成等的個人利益采用大量賒銷、回購的手段，使得應收賬款幅度大量增加。

（3）應收賬款管理不當

應收賬款管理的目標是在不影響銷售收入的基礎(chǔ)上，盡可能降低應收賬款的收回成本。因此，進行應收賬款管理就必須做好信用政策的制定、日常管理和收賬等全方面工作。而相當企業(yè)只熱衷對應收賬款進行“催收清賬”，這從管理角度看，是一種事后管理，即沒有效率，也相當浪費時間。

三、現(xiàn)金流管理的風險管理解決措施

現(xiàn)金流管理對企業(yè)發(fā)展具有重要意義，而良好的風險防范措施，能使企業(yè)的風險降到最低。

1.完善現(xiàn)金流的預算

機械制造企業(yè)的資金運動可分為資金籌劃、分配和運用。往長遠的角度，通過編制3至6個月的現(xiàn)金預算，可以及時了解企業(yè)未來一定時間內(nèi)現(xiàn)金的預計流動情況，往短期的角度看，通過編制每周的現(xiàn)金收支計劃，可以保證日常的現(xiàn)金流的永不停息，運行暢順，從而保障企業(yè)資金在生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行而企業(yè)實踐證明中，企業(yè)現(xiàn)金持有量不足或過多，都說明現(xiàn)金管理不力，因此對現(xiàn)金的流入和流出進行有效預算管理，使現(xiàn)金持有量接近于最優(yōu)水平，就顯得尤其重要 。

2.制定優(yōu)化現(xiàn)金流管理指標

在機械制造業(yè)的正常營運中，要想合理控制企業(yè)的現(xiàn)金流量凈額，就必須設(shè)立合理的現(xiàn)金流控制指標，并在相關(guān)的各個環(huán)節(jié)，要嚴格按照制定的現(xiàn)金流指標進行生產(chǎn)經(jīng)營。并針對現(xiàn)金流回報的每個時間段，深入調(diào)查分析未達到指標的部門，使得現(xiàn)金流管理貫徹到企業(yè)的每一個部門。

3.提高企業(yè)的存貨管理水平

（1）材料存貨分類管理

機械制造企業(yè)原材料往往量大并種類繁多，通常很難做到對所有材料進行不分巨細地全程管理，但可以根據(jù)材料的價值重要程度，將其分為A、B、C三類 。其中A材料價值占比最大，B產(chǎn)品次之，C類最低。而管理的重點往往是對于A類存貨而言，可以從訂貨、進貨、報關(guān)、配送方面等流程合理安排和控制，并提前制定有效的存貨管理策略，嚴格控制該類存貨的數(shù)量、價格和質(zhì)量，提高周轉(zhuǎn)效率。

（2）提高采購計劃的準確性

在企業(yè)生產(chǎn)管理過程中，采購人員應積極了解物料庫存狀況，并按照需求計劃減去當前庫存量去確定采購的需求，同時應分析相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和交貨周期及到貨時間去合理預估采購提前期。當碰到交貨推遲的情況下，應及時更改采購計劃，而如果采購計劃已經(jīng)實施，就應積極協(xié)同供應商的支持，推遲提貨及付款，這樣去避免積壓存貨。

（3）降低存貨的持有成本

機械企業(yè)盡管存貨種類繁多，可以學習一些知名企業(yè)的存貨策略，比如豐田的零庫存，通過協(xié)商，要求供應商遵循相應的時間內(nèi)去把需要的物料送到正確的位置，并通過ERP系統(tǒng)對生產(chǎn)和需求做出快速的反映，優(yōu)化合理最低庫存量。這樣提高了管理效率及交貨率，最終有效的減少了由于采購過程存貨占用資金過多而形成的現(xiàn)金流出。

（4）定期清理存貨

企業(yè)在實際生產(chǎn)管理中，要時刻關(guān)注存貨庫存水平，并盡可能消化存貨，定期分析存貨賬齡，對長期不能使用的，無使用價值的應及時清理，盡快取得變現(xiàn)，這樣不避占用場地和資金；并要求技術(shù)和生產(chǎn)部門及時評估相應的存貨，是否可以返修使用，同時也要及時更新預投件數(shù)據(jù)，及時監(jiān)控，避免重復下料，導致積壓了存貨。

4.加強企業(yè)的賒銷管理對策

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，生產(chǎn)力的提高，往往機械行業(yè)為了擴大銷售量，而采取賒銷的方式去取得客戶的訂單，而對于機械行業(yè)，往往這些訂單都是特殊定制的，因此建立機械行業(yè)的賒銷風險的管理模型極其重要 。

（1）針對賒銷風險的事前控制

應從客戶的信用分析開始，賒銷的核心是信用，把客戶信息收集分析、管理、運用科學的方法，為授信決策和客戶的信用能力做出準備的判斷和預測，并分析確定目標客戶的授信額度和期限。

（2）針對賒銷風險的事中管理

應確認好簽訂賒銷的合同管理，履行，規(guī)范、約束購銷雙方的行為，而管理結(jié)算方式的選擇也是賒銷風險管理的一個重要環(huán)節(jié)，在對目標客戶分析后采取不同信用等級授信管理，往往信用等級較低者，可采用保守的3-3-2-2模式，即客戶在下訂單時，應遵循為收取貨款的30%，當貨物發(fā)出時，再收取貨款的30%，實際驗收成本時收取貨款的20%，剩余的20%根據(jù)產(chǎn)品的保質(zhì)期結(jié)束后，最終收回，這樣保證了機械行業(yè)的賒銷款能及時循環(huán)，而信用等級較高者，即可用相對激進的賒銷信用政策。

（3）針對賒銷風險的事后管理

應重點加強應收賬款的賬齡分析及過程追蹤，在面對逾期應收賬款時，應考慮如何以最低成本，并能繼續(xù)進行生意往來的條件下，完整收回客戶欠款，然而對于惡性的拖欠行為，采取如何的手段去追討，就應從追賬的有效性、時間性、成本費用等方面去衡量。

因此如何科學，可操作性，合理性的賒銷政策可以對機械企業(yè)節(jié)約資金成本，避免資金不足的局面。

5.重視對重大資產(chǎn)的管理

機械企業(yè)前期投入重大，往往在采購大型資產(chǎn)設(shè)備時，應慎重評估，是否可以對公司取得必要的最低報酬，減少資金的占用，并及時處理淘汰設(shè)備，盤活資金，同時可將閑置設(shè)備進行出租，盤活資產(chǎn)，增加效率。

四、結(jié)論

現(xiàn)金流對于機械行業(yè)而言至關(guān)重要，現(xiàn)金流的有序發(fā)展不僅在從財務管理方面起著越來越重要的地位，也時刻關(guān)乎企業(yè)的生存能力，如何增強現(xiàn)金流的管理，提高非流動資產(chǎn)的效率將推動著企業(yè)的全面快速發(fā)展。

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