關(guān)于全面審計質(zhì)量控制若干關(guān)鍵問題的思考

裴金波

【摘 要】關(guān)于對審計質(zhì)量進行控制方面主要就是全面連續(xù)的控制審計工作的質(zhì)量符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)要求，保證全面審計質(zhì)量控制工作具有規(guī)定性在審計工作中則是一種主要的方式。一般情況下，在對審計質(zhì)量進行控制的過程中對質(zhì)量會產(chǎn)生影響的因素有很多，不僅有外界因素，而且還有內(nèi)部因素，通常情況下，外界因素則是指被審計單位所具有的管理水平的高低、內(nèi)部所采用的內(nèi)控制度、職工所具有的自身綜合素質(zhì)等因素，實際上這些因素都是不可控制的。內(nèi)部影響因素一般情況下則是指審計人員所具有的綜合素質(zhì)、審計程序以及審計法規(guī)等，但是這些內(nèi)部因素都是能夠被控制的?；谶@樣的條件背景下，文章詳細(xì)的分析了全面審計質(zhì)量控制的若干關(guān)鍵問題，希望能夠進一步的對全面審計質(zhì)量控制的相關(guān)工作展開提供有效的幫助。

【關(guān)鍵詞】全面審計；質(zhì)量控制；關(guān)鍵問題；思考

一、審計報告須如實

1.列示問題的證據(jù)

相關(guān)的審計人員在展開具體的審計工作時，他們都會把對審計報告的審計工作看成是一種表面上的形式來對待，最終就會形成了一種“就報告論報告”的工作模式，而且在對審計報告進行審核的過程中也會把工作重點著重的放在描述表達列示問題上，對于引起這些問題的本質(zhì)方面沒有給予高度的重視，除此之外，還對審計組所展開的具體工作存在了依賴的情況出現(xiàn)，對審計報告中出現(xiàn)的一些重要問題和列出的相關(guān)證據(jù)沒有進行充分的對比分析，在很大程度上也就會進一步的導(dǎo)致了相關(guān)的證據(jù)缺乏真實性。

2.發(fā)現(xiàn)問題的反映

相關(guān)的審計工作人員在對審計報告進行實際審計的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)的一個問題就是他們只是把審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題寫進去，并沒有把問題所反映出的詳細(xì)內(nèi)容寫進去。我們都清楚的了解到如果在實際審核的過程中沒有對全部審計工作的底稿以及相關(guān)證據(jù)展開實際的審核工作，在審計報告中就會失去充分真實的反映。

3.審計方案的執(zhí)行

在對相關(guān)的審計工作展開的過程中，經(jīng)常遇到的一個情況就是審計的具體過程、得到的結(jié)果會和實際的審計方案不相符合。盡管事先已經(jīng)制定出了相關(guān)的審計方案，但是在實施審計工作展開的過程中，卻經(jīng)常會受到各種各樣的因素影響，進而也就直接造成了一個“想審什么就審什么”的局面。如果以這樣的工作態(tài)度進行審計工作，那么審計的質(zhì)量也就會大打折扣。

二、審計實施須嚴(yán)謹(jǐn)

1.審計承諾要幾經(jīng)反復(fù)

審計承諾主要是指被審計單位對審計機構(gòu)所做出的書面承諾，一般情況下，審計承諾是每一個被審計單位所必須要承擔(dān)的責(zé)任。通常情況下，在審計的初期階段，被審計單位所要做的一種審計承諾就是綜合性的承諾，綜合性的承諾所起到的主要作用就是為了能夠更好地實施審計工作。在中期階段，在某些條件下，被審計單位可能要做出單項承諾，而這種單項承諾就是在審計進行取證的過程中具有至關(guān)重要的作用，可能會幾經(jīng)重復(fù)。在審計工作的后期階段，被審計單位要做出最終綜合性承諾，這種審計承諾所起到的主要作用就是可以更好的區(qū)分審計與被審計要承擔(dān)的責(zé)任。

2.審計證據(jù)要足夠充分

在實際的審計工作中，如果把審計報告上所包含的一些問題和實際所收集到的證據(jù)進行比較就可以很容易的發(fā)現(xiàn)有些收集到的證據(jù)并不能夠?qū)徲媹蟾嬷兴谐龅膯栴}進行證明。由于審計的實施過程主要是針對審計目標(biāo)以及審計內(nèi)容而加工證據(jù)的過程，因此，一定要進一步的核實審計證據(jù)，對證據(jù)的真實性做出詳細(xì)的審核，只有這樣才能夠得到真正有力的審計證據(jù)，最終也就能夠形成一種比較準(zhǔn)確的審計結(jié)論。

3.審計程序要符合規(guī)定

審計過程一定要在我國相關(guān)的法律法規(guī)要求下進行的，否則就不能夠真正有效的達到預(yù)期的目標(biāo)。比如，在對實物資產(chǎn)進行實際監(jiān)盤的過程中，一定要有被審計單位的工作人員在場，否則就不能展開實物資產(chǎn)的監(jiān)盤工作；另外，相關(guān)審計工作人員在收集相關(guān)的審計證據(jù)的過程中，也不能采取某些強制性的措施，一定要遵守相關(guān)的程序。

三、審計方案須具體

首先，相關(guān)審計工作人員在對審計實施方案進行具體制定的過程中，最為重要的就是要做到具體化、詳細(xì)化以及可操作性。明確具體的規(guī)劃審計的相關(guān)事項內(nèi)容、具體實施的審計方法以及使用哪些審計人員等。其次，審計方案作為審計機構(gòu)以及審計組達成一致的合同。按照相關(guān)的法律規(guī)定，審計組要負(fù)責(zé)制定出審計方案，并且經(jīng)過審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)合格后才能夠?qū)嵤?。最后，在對審計方案詳?xì)制定工作展開之前，一定要對實際情況作出相關(guān)的調(diào)查了解工作，對于新項目和老項目要有區(qū)別進行對待。

四、審計資源須配置

首先，審計機構(gòu)在配置審計工作人員時，一定要挑選出專業(yè)素質(zhì)比較高的人員。因為審計人員的實際審計水平直接決定著審計質(zhì)量的好壞，所以，在成立一個審計組之前就一定要配備那些高素質(zhì)的人才，對審計人才結(jié)構(gòu)做出不斷的優(yōu)化。就審計工作來說，除了一定要具備審計工作的勝任能力，還要具備理論基礎(chǔ)知識和經(jīng)驗。

其次，要把審計工作中的具體制定的計劃、實施的相關(guān)工作以及執(zhí)行職能分開。采用的審計方式一種是只由同一個審計組進行，另一種則是多個審計組進行。把這些工作分開的主要目的就是為了使得審計最終的質(zhì)量不會受到嚴(yán)重的影響，對于其中出現(xiàn)的錯誤也可以及時的發(fā)現(xiàn)改正，不僅能夠起到比較好的制約作用，而且還能夠在很大程度上提高審計工作效率。

最后，要安排專門從事非審計一線的信息研究工作人員。這個環(huán)節(jié)就可以在審計業(yè)務(wù)部門單獨的設(shè)置信息研究部門。要讓部分審計人員專門從事對網(wǎng)絡(luò)信息的收集、加工與研究等非一線的審計工作，這種信息研究部門的設(shè)置也在一定程度上起到了審計質(zhì)量的有效控制作用。

五、結(jié)語

審計質(zhì)量是審計事業(yè)的“生命線”，是審計工作中一個極其重要的衡量指標(biāo)，全面審計質(zhì)量控制工作不僅要有相關(guān)的理論作為支撐，而且還要有相關(guān)的技術(shù)支持以及審計機關(guān)的充分配合。只有對審計質(zhì)量控制中的關(guān)鍵問題進行及時有效的解決，才能全面提高審計質(zhì)量。

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