芻議國庫會計數據集中后的風險影響及防范措施

【摘 要】隨著我國社會經濟的快速發(fā)展，也逐步提高了我國財政預算能力和水平，國庫業(yè)務總量呈上升趨勢，在業(yè)務辦理中也逐漸表現出重、繁、多的特點。為了更好的滿足財政體制改革需求，適應經濟發(fā)展，人民銀行推出了國庫會計數據集中系統，其中包括綜合業(yè)務報表系統、國庫收支統計分析系統以及國庫會計數據集中系統三個部分。通過對該系統的應用，我國的國庫會數據實現了集中管理，有效的提升了國庫核算效率，增強了金融服務能力。但是隨著逐漸推廣，國庫會計數據集中后出現凸顯出一定的風險，對資金安全造成威脅，這就需要加強防范。本文主要是對當前在國庫會計數據集中后存在的風險影響以及防范在國庫會計數據集中后存在風險的有效措施兩個方面做出了詳細的分析和研究，這對加強國庫會計數據集中風險的防范提供了有價值的參考依據。

【關鍵詞】國庫系統；會計數據集中；風險影響；防范措施

一、當前在國庫會計數據集中后存在的風險影響

1.資金往來出口增大

原先縣級國庫在辦理與預算收入相關業(yè)務的時候，如留解、劃分等，都需要向上一級的國庫申報，并且所使用的資金也是通過上級國庫劃分的方式來進行，即使拔付預算支出的話，在后期人民銀行也會利用同城票據清算系統清算結轉相互之間的往來資金，則國庫資金的拔付需要經過票據清算、審核、傳遞、交換等多個環(huán)節(jié)。而在國庫會計數據集中之后，國庫會計數據集中系統除了在中心支付系統整個納入各省、市級的國庫，還會在其中納入使用了該系統的縣級國庫，這樣一來，縣級國庫也就擁有了與省、市級國庫相同的資金實時匯劃能力，這也就大大增加了國庫資金流出的主體端口，表示著國庫資金面臨的風險顯著增加。

2.增加了國庫資金的監(jiān)管難度

在近幾年，隨著不斷發(fā)展的社會經濟，地方和中央的財稅體制也逐漸發(fā)生相應的改變，在預算收支方面呈現出形式多樣化、復雜化以及效率提高的特點，這也就提高了對國庫資金管理的要求。一方面國庫部門需要注重對標準、科學的會計核算處理方法和風險監(jiān)管手段的應用；另一方面還需要根據實際的需求來提高工作效率，同時在保證業(yè)務系統效率得到提升的同時，也進一步的完善其業(yè)務功能，進而其內部風險防控壓力顯著增加。除此之外，系統往來資金的外部風險也隨之擴張，其主要體現在兩個方面：一是隨著縮短的國庫資金劃轉時間，商業(yè)銀行就會利用國庫部門和征收部門在預算收入入庫過程中存在的時間差，對原本需要劃轉到國庫的資金進行違規(guī)延用；二是國庫會計數據集中系統在一定程度上強化了資金往來賬戶主體范圍，這樣就會導致一些稅務部門或財政部門出現不規(guī)范行為，如稅款過渡戶、財政專戶等。

3.集中處理和數據自動的系統風險

隨著對國庫會計數據集中系統的廣泛應用，各級國庫的系統運行模式發(fā)生了加大的改變，從業(yè)務自主處理轉變成業(yè)務自動處理、從系統自主維護轉變成系統集中維護、從數據自主儲存轉變成數據集中儲存，工作人員只需要在系統中符合操作和錄入需要辦理的資金退庫、更正、收入、拔付等業(yè)務，國庫會計數據集中系統就能夠集中、自動的完成資金清算、留解、劃分等核算操作，大大減少了人為參與。這樣一來，也就增加了財務風險的隱秘性，就降低了風險賬務和錯誤賬務的暴漏性與直觀性，人為辨別和查找的難度增加。在國庫系統中資金的存在形式為國庫賬務數據，所有的會計數據會統一儲存在國庫數據服務器當中，國庫數據丟失和泄露的風險更加集中化，一旦出現數據安全風險的話，其后果是不可估量的，再加上對信息網絡的依賴，潛在系統風險的不可逆性和破壞性也大大增強。

4.資金劃轉監(jiān)管方式與高速率國庫核算系統之間不相適應

目前，我國國庫部門在監(jiān)管國庫資金劃轉方面的水平已經比較高，國庫會計數據集中系統中每一項業(yè)務的完成都需要在三個及以上操作人員的共同操作，其業(yè)務操作人員分別為重要要素復合人員、復合人員以及錄入人員，這種資金拔付方面能夠有效的降低資金風險。同時在國庫會計數據集中系統的部門操作中，使用者必須經過自由CA證書授權才能夠通過，并且在各級國庫部門中也會有相關的人員審核國庫業(yè)務的合規(guī)性和正確性。但是通過全國支付系統，各級國庫主體都能夠直接連接到國庫會計數據集中系統的處理中心，資金劃撥的速率也比較高，這也就導致該監(jiān)管體制的有效作用得不到充分發(fā)揮，很有可能會有不法分子通過出具虛假憑證、操作他人密碼等對國庫資金進行惡意動用，進而增加了安全風險。

二、防范在國庫會計數據集中后存在風險的有效措施

1.建立健全的國庫法律體系

首先需要對目前國庫業(yè)務處理形式和客觀發(fā)展情況的充分認識，將控制風險、健全規(guī)范、完善體制作為最終目的，及時的改進和優(yōu)化目前實行的《國家金庫條例》《預算法》等相關法律法規(guī)，促進經理國庫體制的進一步明確，有效的補充和糾正在國庫預算執(zhí)行、參與財稅行為中存在的缺陷與不足。其次還需要深入的研究在推廣國庫會計數據集中系統之后可能會存在的各種風險，對《國庫會計行為標準》進行修改，在全國范圍內統一現行的資金風險、財務辦理、崗位設置等制度管理內容。

2.加強對新型監(jiān)管方式的構建

通過增強網絡安全管理水平，細化崗位和機構設置，通過構建系統應急處理辦法，能夠及時、有效的發(fā)現在網絡和系統中出現的安全漏洞，并針對各種異常情況采取針對性措施妥善處理。將現有的國庫業(yè)務信息和數據進行全面的整合，站在全局的角度對系統風險出口進行精確分析，促進其監(jiān)管方式的進一步完善，并在國庫監(jiān)督中加強對核算事中監(jiān)管方法的應用，這對國庫監(jiān)管效率的提高具有重要作用，能夠確保國庫資金安全。

3.完善資金匯劃運轉模式

通過資金匯劃運轉模式的完善，能夠有效的消除在國庫會計數據集中系統資金高速拔付過程中潛在的風險因素。一方面是針對個人賬戶和企業(yè)賬戶直接拔付的高風險支付業(yè)務，可以加強對授權拔付、實時留檔等限制措施的應用，這樣能夠在一定程度上消除不法資金流出的渠道；另一方面是加強對財政部門撥款指令系統的研發(fā)，在資金劃撥中，首先國庫會計數據集中系統需要收到具體的拔付指令之后，提供撥款憑證，然后預算支出業(yè)務需要由國庫部門進行處理，通過資金運轉模式的進一步完善，就能夠有效的規(guī)避資金流出風險。

4.控制系統外部風險

在系統外部風險控制中，最關鍵的就是需要減少商業(yè)銀行和財稅部門出現違規(guī)行為。首先財稅部門應該根據自身的具體情況和實際的經濟環(huán)境來編制相應的稅收計劃和財政預算，確保其合理性和科學性，同時還需要促進過渡賬戶和違規(guī)開設財政專戶問責機制的完善，保證其行為能夠得到有效的消減和控制。其次國庫資金和商業(yè)銀行的行為需要加強監(jiān)管，在監(jiān)管的過程中除了需要進行實地檢查之外，還應該注重非現場監(jiān)管，并且對于銀行自身來說，也能夠提高認識，增強業(yè)務處理的正確性和規(guī)范性。

三、結語

總的來說，在國庫會計數據集中風險影響的防范中，首先需要建立健全的國庫法律體系，提高所有行為的規(guī)范化程度；其次加強對新型監(jiān)管方式的構建，增強監(jiān)管水平和質量；再次需要進一步的完善資金匯劃運轉模式，保證其運轉模式的合理性和科學性；最后需要加強控制系統外部風險，減少國庫資金的風險因素。這樣一來，不僅僅能夠降低我國國庫資金的風險，同時對提高我國國庫資金的利用效率也具有重要的意義和作用。

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作者簡介：

曹文勝（1969—），男，本科，會計師，研究方向：會計。