淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制

熊細(xì)連

摘要：在市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控下，企業(yè)要有風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理已提上日程。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善過程中，讓企業(yè)不斷飛速的發(fā)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作最為重要。財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響了企業(yè)管理的好壞和企業(yè)的正常運(yùn)行。在當(dāng)前社會(huì)，企業(yè)已是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，隨著企業(yè)不斷的發(fā)展也是一個(gè)完善自我的過程。 我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不是特別發(fā)達(dá)，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理也是不完善的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，應(yīng)不斷的完善自己內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制和自我的改善。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；制度完善

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制在不斷的完善和成熟階段，企業(yè)注重于改善自我，完善自我，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也獲得了不錯(cuò)的成績(jī)。也有一部分企業(yè)，由于過于傳統(tǒng)和沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，導(dǎo)致了許多企業(yè)的滅亡。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)節(jié)節(jié)發(fā)展中，企業(yè)已是強(qiáng)有力的助推力量。企業(yè)管理者在對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的制定中，形成了許多新穎的管理方法。

一、企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）管理組織不健全，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，內(nèi)部控制力乏力

企業(yè)一般都是獨(dú)資或合資，財(cái)務(wù)方面的人員配備比較少，管理簡(jiǎn)單，大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)置了，也是分工不明，管理混亂。大多數(shù)企業(yè)，會(huì)計(jì)人員一般是親戚或者一些會(huì)計(jì)兼職，做賬的目的是財(cái)務(wù)能反映銷售情況和交稅。許多企業(yè)沒有建立完善的會(huì)計(jì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員沒有很好的監(jiān)督作用，從而使會(huì)計(jì)人員走上經(jīng)濟(jì)犯罪的道路。

（二）面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足

面對(duì)越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如果企業(yè)的資金薄弱、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，那么這個(gè)企業(yè)將面臨更多風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)文化素質(zhì)跟不上，也沒有受到過專業(yè)的培訓(xùn)，不能很好的把握企業(yè)發(fā)展的方向，只能看到眼前利益，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，更容易陷入危機(jī)。因此企業(yè)如果沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將很難對(duì)自身進(jìn)行定位，造成盲目投資、超速發(fā)展的局面，給公司的資金鏈帶來問題，使公司面臨倒閉破產(chǎn)的僵局。

（三）財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，管理水平不高

在我國(guó)，許多企業(yè)的投資者或經(jīng)營(yíng)者文化程度不高，對(duì)本身的管理就比較松散，只是注重企業(yè)的銷售額，不重視會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，在企業(yè)的管理中，多數(shù)管理職位都是由親朋好友來任職，在日常的經(jīng)營(yíng)中沒有好的監(jiān)督作用，反而使自己的企業(yè)一步一步走上了危險(xiǎn)的邊緣。

二、建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的必要性

（一）有利于保證會(huì)計(jì)的真實(shí)性和正確性

健全的制度，會(huì)根據(jù)會(huì)計(jì)提供信息反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)的避免錯(cuò)誤的決策，從中也證實(shí)了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和減少損失

有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員做假賬和資金的流失，管理人員通過會(huì)計(jì)的假賬從而進(jìn)行灰色消費(fèi)，盜取企業(yè)的資金，也會(huì)由于企業(yè)的不斷壯大，造成業(yè)務(wù)越做越大，資金不斷的輸出，使之前的業(yè)務(wù)不能得到有效的回收資金，從而降低了資金的利用率。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施建議

（一）建立一個(gè)良好的控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)該以人的因素為核心制定一些有效的控制制度，控制環(huán)境的好壞直接會(huì)影響到企業(yè)的盈利與否。環(huán)境的建立包括經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)文化、內(nèi)部的責(zé)任制度、人力資源的管理，只有一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，才會(huì)使得每項(xiàng)制度和每項(xiàng)決議落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制，表層是管理和會(huì)計(jì)制度，其實(shí)所有的制度都是必須從“人”這一要素入手。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)注意：a.會(huì)計(jì)人員必須有專業(yè)的資格和能力，保證會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)；b.會(huì)計(jì)崗位的領(lǐng)導(dǎo)者一定要有其職位的任職資格；c.企業(yè)應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)人員要有定期的培訓(xùn)，使得其認(rèn)可自己的企業(yè)文化，也要增強(qiáng)其職業(yè)道德。

（二）建立一個(gè)健全的資產(chǎn)安全維護(hù)體系

a.提高資金的使用效率，把握住資金的每筆流出和流入，對(duì)資金調(diào)動(dòng)權(quán)限的嚴(yán)格把關(guān)和對(duì)資金的有效分配，會(huì)減少資金因不正確的操作從而造成的減少和流失，定期核定庫(kù)存，不能存在白條入庫(kù)；b.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收。應(yīng)收賬款的不能及時(shí)的回收，是造成企業(yè)陷入流動(dòng)資金短缺的重要因素。企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定，對(duì)于信用好的客戶可以定期收款，對(duì)于那些信用比較低的客戶，應(yīng)該進(jìn)行每筆現(xiàn)金的交易，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難的情況發(fā)生，同時(shí)建立穩(wěn)妥的會(huì)計(jì)制度，在對(duì)死賬，呆賬發(fā)生的情況下進(jìn)行有效的處理；c.加強(qiáng)庫(kù)存管理。盡量避免出現(xiàn)過時(shí)的存貨，尤其要注意避免大量的積壓貨物和資金的呆滯情況發(fā)生，要注意庫(kù)存的情況。在物資的采購(gòu)、領(lǐng)用及樣品或獎(jiǎng)品上面，要定期核定，不能使操作人員有機(jī)可乘，從而獲取私利。

（三）建立財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)制度

對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)組成部分要定期的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。做生意要講求誠(chéng)信，害人之心不可有，防人之心不可無，在應(yīng)收賬款上，有些企業(yè)拖欠賬款，是對(duì)方的企業(yè)或因?yàn)橘Y金利用不善導(dǎo)致短缺或因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致倒閉，這是很正常的情況，所以每次進(jìn)行交易的時(shí)候，要對(duì)對(duì)方進(jìn)行信用和市場(chǎng)上的調(diào)研，給出一個(gè)等級(jí)的評(píng)定。

四、結(jié)語

綜上所述，要想做好企業(yè)內(nèi)部管理制度，首先要做到的就是會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而做好企業(yè)的內(nèi)部控制。隨著我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也在隨之變化，人員的調(diào)整、管理手段的更新都可能造成內(nèi)部控制的失效。因此，要想企業(yè)能良好發(fā)展，必須要根據(jù)不同階段進(jìn)行改變、改善，能使控制功能得到良好的發(fā)揮，從而使企業(yè)健康快速的發(fā)展。

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（作者單位：江蘇省地質(zhì)勘查技術(shù)院）