“營改增”背景下物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃

潘文麗

摘要：文章主要針對營改增背景下我國物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃進行分析，結(jié)合營改增的實施以及物流企業(yè)在營改增基礎(chǔ)上稅負(fù)變化等為根據(jù)，從營改增對于物流企業(yè)實施的影響以及意義，營改增后我國物流企業(yè)積極實施的企業(yè)稅負(fù)籌劃等方面進行深入探索與研究，主要目的在于更好地推動與促進物流企業(yè)在營改增之后的稅負(fù)優(yōu)化，更好地實現(xiàn)納稅籌劃，在保證物流企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，進一步發(fā)展與創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：營改增 物流企業(yè) 企業(yè)增值稅 納稅籌劃

中圖分類號：F81242；F2537文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009-5349（2017）12-0156-02

對于企業(yè)發(fā)展來講，營改增對我國企業(yè)造成非常明顯的影響。營改增基礎(chǔ)上，企業(yè)發(fā)展中的各種稅負(fù)形式出現(xiàn)很多變化，本身物流企業(yè)涉及稅負(fù)的項目非常多，營改增為物流企業(yè)稅負(fù)改革提供了更多的方向與更大的空間，同時也為納稅籌劃帶來了更多的機會和挑戰(zhàn)。怎樣進行合理避稅減少稅負(fù)壓力成為當(dāng)下物流企業(yè)重要的問題。相關(guān)企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)下營改增的具體要求，時時關(guān)注稅負(fù)相關(guān)的變化，結(jié)合自身的發(fā)展及時進行稅負(fù)調(diào)整與規(guī)劃，堅持以自身發(fā)展角度為基礎(chǔ)，以營改增政策要求為根據(jù)，進行納稅籌劃。

一、物流企業(yè)在營改增背景下增值稅納稅籌劃重要性

我國從2016年5月1日開始全面推行營改增，其中涉及我國的房地產(chǎn)、建筑以及物流等企業(yè)，國家在此基礎(chǔ)上不再征收營業(yè)稅，并且政府對此提出相關(guān)優(yōu)化保障。但是營改增的實施對于部分企業(yè)來講，稅負(fù)并沒有減少，反而出現(xiàn)增加，這必然會對企業(yè)的正常運行以及發(fā)展等造成影響。但是在稅負(fù)調(diào)整中，需要企業(yè)清晰了解，這種政策的實施雖然在短時期內(nèi)會對企業(yè)造成影響，但是在后期的發(fā)展中，改革能為企業(yè)帶來更多的積極影響。當(dāng)然企業(yè)在適應(yīng)營改增的過程中，需要長時期的調(diào)整才能真正發(fā)現(xiàn)適合自身發(fā)展的稅收政策，這其中會存在一定風(fēng)險，需要在進行營改增優(yōu)化的過程中，積極地對稅務(wù)管理進行調(diào)整。營改增稅負(fù)革新，屬于物流企業(yè)發(fā)展的一項挑戰(zhàn)，應(yīng)根據(jù)增值稅的繳納規(guī)律進行詳細(xì)研究與分析，結(jié)合統(tǒng)籌規(guī)劃的方案，逐漸提升企業(yè)在稅負(fù)上的管理水平，同時結(jié)合企業(yè)自身的收益探索出最適合的稅負(fù)政策，在實現(xiàn)利益最大化的基礎(chǔ)上更好地促進國家的經(jīng)濟發(fā)展與進步。

（1）物流企業(yè)稅負(fù)籌劃能夠更好地減輕與優(yōu)化企業(yè)的稅負(fù)壓力，同時增加企業(yè)的經(jīng)營收益。因為我國物流企業(yè)中的一般納稅人，營改增之前物流企業(yè)按照6%計算營業(yè)稅，營改增之后按11%計算增值稅，導(dǎo)致物流企業(yè)的稅率增加。因為部分物流企業(yè)在業(yè)務(wù)模式上比較特殊，營業(yè)成本的可扣除支出項目比較少，因此稅負(fù)壓力大。在物流企業(yè)中很多項目不能實行進項稅抵扣，因此整體上的稅負(fù)比重出現(xiàn)嚴(yán)重不均衡，在這種情況下就需要進行稅負(fù)籌劃，根據(jù)物流企業(yè)本身的稅負(fù)調(diào)整，盡量提升物流企業(yè)中能夠合理避稅的項目，制定最適合物流企業(yè)的稅負(fù)計劃，幫助物流企業(yè)降低營改增基礎(chǔ)上帶來的稅負(fù)壓力。

（2）物流企業(yè)的稅負(fù)籌劃能夠幫助物流企業(yè)很好地提升自身的經(jīng)營管理水平，進一步提高管理質(zhì)量。在經(jīng)濟快速發(fā)展的基礎(chǔ)上，我國的現(xiàn)代企業(yè)在市場上的競爭越來越激烈，其中包含企業(yè)自身生產(chǎn)力以及相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)備等的競爭，同時在企業(yè)的管理水平上競爭更是非常激烈。企業(yè)有條理的管理模式能夠很好地提升企業(yè)的經(jīng)營運行效率，同時對于企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量等也具有非常積極的作用，能夠提高企業(yè)在市場發(fā)展中的競爭力。企業(yè)的稅負(fù)籌劃是企業(yè)管理的一部分，增強在稅負(fù)管理方面的能力，提高企業(yè)的稅負(fù)調(diào)整，能夠在保證企業(yè)正常運行與經(jīng)營的基礎(chǔ)上為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展前景，并且還需要提高物流企業(yè)的稅后利潤。從基礎(chǔ)上來講，稅負(fù)籌劃對于企業(yè)的稅負(fù)具有重要意義，能夠提升企業(yè)在管理中的活力，是一種高智商、高素質(zhì)的籌劃形式，應(yīng)進一步規(guī)范企業(yè)在稅負(fù)方面的管理，加強物流企業(yè)的財務(wù)籌劃能力，建立完善的內(nèi)部財務(wù)控制管理制度，更加嚴(yán)格地規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理等行為，提高企業(yè)在整體上的管理水平。

（3）物流企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃能夠在促進企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上更好地促進營改增之后國家的稅負(fù)優(yōu)化，能夠幫助國家更加深入地了解稅負(fù)調(diào)整方向，促進國家的稅負(fù)完善。從國家稅負(fù)角度來講，我國的物流企業(yè)開展的稅負(fù)籌劃是對營改增之后的企業(yè)稅負(fù)完善，幫助國家更加清晰地認(rèn)識到實際的稅負(fù)影響，同時根據(jù)稅負(fù)影響積極開展?fàn)I改增改革之后的經(jīng)濟規(guī)劃，幫助國家實現(xiàn)營改增目的的基礎(chǔ)上不斷完善稅負(fù)政策。

二、營改增背景下物流企業(yè)增值稅納稅籌劃措施

對于國家推行的營改增在短時期內(nèi)為我國的物流企業(yè)帶來的稅負(fù)壓力，需要物流企業(yè)積極開展稅負(fù)籌劃，保證物流企業(yè)能夠進一步適應(yīng)營改增，及時對增值稅進行合理計劃，其中需要物流企業(yè)從基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)開始到最終的業(yè)務(wù)結(jié)束都進行科學(xué)合理的籌劃，在降低企業(yè)稅負(fù)的基礎(chǔ)上不斷提升自身的經(jīng)濟收益，為國家完善稅負(fù)政策做出貢獻(xiàn)。

1.一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的稅負(fù)籌劃

對于增值稅納稅主要劃分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種，這兩種納稅人在稅負(fù)繳納的基點上以及稅率上存在很多的不同，同時對于國家的稅負(fù)政策與優(yōu)化政策等具有差別，因此納稅身份的選擇對于物流企業(yè)來講具有非常重要的意義。特別是營改增之后，應(yīng)首先進行納稅人身份選擇，然后在正確認(rèn)識選擇的基礎(chǔ)上制訂科學(xué)籌劃的稅負(fù)計劃。營改增之后對于納稅人的影響主要表現(xiàn)在稅負(fù)利率的變化，其中包含的項目為毛利率、適用稅率以及企業(yè)的營業(yè)成本等，在稅負(fù)中抵扣項目比重也會發(fā)生變化，這些變化因素全部取決于納稅人身份，在適應(yīng)營改增基礎(chǔ)上需要慎重地選擇納稅人身份。以下是一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)計算方式：

一般納稅人為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期可抵扣進項稅額

小規(guī)模納稅人為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

根據(jù)納稅人納稅計算公式能夠分析出，其中最明顯的差別在于具體計算稅率項目不同，一般納稅人主要是根據(jù)企業(yè)的增值額進行計算，但是小規(guī)模納稅人是根據(jù)全部收入不含稅計算，在這種情況下，營改增對于企業(yè)納稅人提出非常嚴(yán)峻的考驗，若是企業(yè)在營業(yè)方面可抵扣項目比較多或是數(shù)額比較大，則比較適合一般納稅人，但是企業(yè)若是沒有高數(shù)量的可抵扣稅額，則適合小規(guī)模納稅人。若是企業(yè)的可抵扣項目與企業(yè)的銷售額相同，在稅繳納上將其稱為無差異平衡點。當(dāng)然在進行無差異平衡點計算過程中，還需要重視關(guān)注企業(yè)在生產(chǎn)運行過程中的其他成本，對于一般納稅人來講，各項標(biāo)準(zhǔn)與要求都非常嚴(yán)格，需要根據(jù)實際的經(jīng)營成果等進行詳細(xì)統(tǒng)計與計算，同時還需要配制專業(yè)的財務(wù)團隊一同進行稅務(wù)研究，因此在進行納稅人身份選擇上一定要非常慎重。

2.從供應(yīng)商的角度進行身份選擇以及稅務(wù)籌劃

對于企業(yè)的稅負(fù)籌劃等需要根據(jù)不同的條件展開不同的研究，包括以物流企業(yè)中的供應(yīng)商為根據(jù)進行身份的選擇。很多物流企業(yè)基本都會在城市的不同角落中設(shè)置營業(yè)點，沒有進行營改增之前，企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅是不需要計算或是考慮進項稅額的，本身在業(yè)務(wù)往來上就非常繁多，因此在納稅身份方面并沒有嚴(yán)格的要求。但是在營改增之后，對于納稅身份的重視逐漸提升，其中更是涉及進項稅額抵扣的因素，納稅身份對于應(yīng)納稅額具有重要影響。對于物流企業(yè)從供應(yīng)商角度上進行分析。一般納稅人：企業(yè)屬于一般納稅人，同時供應(yīng)商方面也屬于一般納稅人，其中可抵扣的進項稅額比較大，若是供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，則沒有可抵扣項目，在這種基礎(chǔ)上，就需要供應(yīng)商給予一定的補償，減少物流企業(yè)因為營改增造成的稅負(fù)壓力，這樣也能為企業(yè)的稅負(fù)籌劃提供空間。小規(guī)模納稅人：企業(yè)若是屬于小規(guī)模納稅人，因為本身的增值稅計算中不包含可抵扣進項稅額，因此供應(yīng)商方面的影響不是很明顯，只需要在相互交易過程中根據(jù)成本進行調(diào)整便可以。

3.協(xié)調(diào)物流企業(yè)與客戶之間的關(guān)系

增值稅的繳納不僅與企業(yè)自身具有非常緊密的聯(lián)系，同時與物流企業(yè)的客戶也存在聯(lián)系。很多物流企業(yè)在營改增之后稅負(fù)壓力越來越大，這種情況下，需要進行不斷的調(diào)整與籌劃。導(dǎo)致稅負(fù)壓力增加包含很多方面，物流企業(yè)很多業(yè)務(wù)都與交通運輸有關(guān)，因為自身可抵扣稅額比較少，加之我國的交通運輸稅率提升，導(dǎo)致壓力增大。特別是物流企業(yè)中的上下游變化趨勢波動等，造成稅負(fù)增多，在這種情況下需要企業(yè)根據(jù)自身運行的特點，與客戶進行協(xié)商，盡量增加雙方的可抵扣進項稅額，實現(xiàn)共贏的局面。

4.合理安排物流企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

積極對物流企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等進行優(yōu)化，若是在相同業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，不同的營業(yè)模式在稅率上會產(chǎn)生很大的差距。特別是針對物流企業(yè)來講，物流企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上經(jīng)常分成上下兩極，旺季與淡季，若是物流企業(yè)在淡季中，自身運行比較緩慢，可以根據(jù)具體的需要及時將各種設(shè)備等進行出租，這樣能夠在增加收益的基礎(chǔ)上減少稅負(fù)壓力，或是根據(jù)自身的稅率積極進行稅負(fù)籌劃，及時將經(jīng)營方式由高向低調(diào)整，減輕自身的稅負(fù)壓力。

5.強化企業(yè)內(nèi)部控制管理能力

根據(jù)物流企業(yè)發(fā)展的需要及時進行內(nèi)部管理以及控制優(yōu)化，加強企業(yè)的內(nèi)部管理，根據(jù)不同的企業(yè)業(yè)務(wù)及時進行稅負(fù)核算，加大企業(yè)稅負(fù)籌劃的力度，根據(jù)自身在營改增背景下的適應(yīng)能力，提高物流企業(yè)的營業(yè)能力，將不同部門之間的財物等進行詳細(xì)劃分，單獨展開稅務(wù)核算，這樣能夠保證企業(yè)更好地實現(xiàn)合理避稅，降低企業(yè)稅負(fù)的壓力。

三、結(jié)語

總之，在營改增背景下我國的物流企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營模式的需要，積極采取各種優(yōu)化措施推動與實現(xiàn)稅負(fù)籌劃，利用一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的稅負(fù)籌劃、供應(yīng)商角度的身份選擇以及稅務(wù)籌劃、合理安排物流企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、強化企業(yè)內(nèi)部控制管理能力等，保證物流企業(yè)的平穩(wěn)運行。

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責(zé)任編輯：楊國棟