基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建

鄧愛青

摘要：企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理活動(dòng)中的重要組成部分。但是，就目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐工作來(lái)說(shuō)，其內(nèi)控管理工作在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在著很大的不足。本文結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的一些問題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行了研究探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的集中表現(xiàn)形式，也是風(fēng)險(xiǎn)的具體貨幣化表現(xiàn)形態(tài)。主要表現(xiàn)為企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)方面。造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多重性的，既包括經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境和金融環(huán)境等外部因素，也受到企業(yè)資金利用效率和企業(yè)現(xiàn)金流等因素的影響。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的下降和有效地控制，加強(qiáng)企業(yè)自身的管理能力是實(shí)現(xiàn)當(dāng)前環(huán)境下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制管理理論作為現(xiàn)代科學(xué)企業(yè)管理思想中的重要組成部分，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、減少企業(yè)管理決策上的失誤有著重要的作用。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作實(shí)際上同企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是分不開的?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化和調(diào)整能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行從而使得企業(yè)的資金、資產(chǎn)和生產(chǎn)資源能夠得到更加科學(xué)的配置，從而降低企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避有著重要的保障作用。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控體系中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不足

內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)管理思想的重要組成部分。我國(guó)大部分企業(yè)已經(jīng)根據(jù)相應(yīng)的管理需求逐步在對(duì)自身的內(nèi)部控制體系進(jìn)行建立和完善。但是，國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系大都習(xí)慣于借鑒西方國(guó)家企業(yè)管理中的成功案例，其內(nèi)部控制制度在企業(yè)個(gè)體的適用上還存在著很大的不足。其中一個(gè)方面表現(xiàn)在企業(yè)管理者在管理工作上更加傾向于傳統(tǒng)的粗放式的管理辦法，更多地關(guān)注于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度還存在著很大的不足。同時(shí)，企業(yè)管理過程中，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)工作是財(cái)務(wù)部門的事情，這就使得企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制管理體系中缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要認(rèn)識(shí)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法上升到企業(yè)管理的高度，很難起到有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至于即使財(cái)務(wù)部門做了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范流程，由于企業(yè)管理層面制度的缺失，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施也難以得到有效的執(zhí)行。

（二）企業(yè)內(nèi)控制度中對(duì)企業(yè)資金資產(chǎn)保障內(nèi)容有待完善

對(duì)于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和政策的要求相應(yīng)地建立了企業(yè)內(nèi)部控制管理制度體系，但由于制度本身尚未完善導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理中存在著極大的漏洞，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)了極為不利的影響。尤其是在企業(yè)資金資產(chǎn)等方面，企業(yè)的內(nèi)控制度中對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各部門資產(chǎn)的利用和保管、企業(yè)物資出現(xiàn)損壞和丟失、企業(yè)生產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象產(chǎn)生等方面缺乏細(xì)致、具體的規(guī)定，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度在適用上存在著極大的問題。這些問題使得企業(yè)的內(nèi)控制度難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和規(guī)避，為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全帶來(lái)了巨大的隱患。

（三）缺乏有效的信息披露機(jī)制，財(cái)會(huì)信息真實(shí)性難保障

目前，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性是防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要保障。然而，目前企業(yè)中尚缺乏有效的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算管理、成本控制、會(huì)計(jì)核算等工作過程中受到人為性影響的風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加。企業(yè)部分管理人員、財(cái)務(wù)人員等為了擴(kuò)大自身利益，對(duì)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)信息、數(shù)據(jù)等進(jìn)行人為的干預(yù)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息真實(shí)性難以得到保障。因此，企業(yè)在進(jìn)行管理決策時(shí)受到不真實(shí)的財(cái)會(huì)信息的影響，往往會(huì)做出過度投資、盲目擴(kuò)大生產(chǎn)等決策，導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中風(fēng)險(xiǎn)因素的上升。

（四）企業(yè)審計(jì)體系的建立有待完善

目前，一些企業(yè)由于受到部門和崗位編制的限制，在企業(yè)中尚未形成獨(dú)立的審計(jì)部門，導(dǎo)致了企業(yè)管理和財(cái)務(wù)部門的問題無(wú)法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。由于缺少了剛性的審計(jì)管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制之間缺乏了有效的相互溝通機(jī)制，內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中執(zhí)行的情況無(wú)法得到有效的反饋，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的問題也無(wú)法進(jìn)行有效的分析、控制、修正和完善。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制體系完善策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境建設(shè)

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理失效的問題，企業(yè)應(yīng)首先加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)工作。在企業(yè)中通過風(fēng)險(xiǎn)宣傳、講座、報(bào)告會(huì)等形式，讓企業(yè)的管理者和基層崗位職員都能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害和內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的管理作用，并讓企業(yè)整體都能夠盡快參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中去，改變企業(yè)以往單純被動(dòng)靠制度約束執(zhí)行的內(nèi)部控制管理辦法。其中，企業(yè)管理者尤其應(yīng)盡快將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作同單純的企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作區(qū)分開來(lái)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思想上升到企業(yè)戰(zhàn)略的決策高度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)管理的統(tǒng)一。只有通過這種方法，才能全面、有效地起到對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和管理作用，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的敏感性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的應(yīng)對(duì)能力，從而保障企業(yè)的資金、資產(chǎn)等各項(xiàng)安全。

（二）加快完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度

制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的管理基礎(chǔ)。因此，為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的有效執(zhí)行，應(yīng)加快對(duì)內(nèi)部控制體系中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的完善。首先，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中，應(yīng)盡快引入輪崗制和不相容職務(wù)分離制度，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需求，對(duì)財(cái)務(wù)本部門的各個(gè)職位進(jìn)行分工并明確各崗位的工作職責(zé)和工作規(guī)范流程，降低人為性因素導(dǎo)致企業(yè)財(cái)

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。其次，在內(nèi)部控制體系中應(yīng)完善制度執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)，通過嚴(yán)格的量化式管理，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度能夠得到有效的落實(shí)，確保內(nèi)控在企業(yè)投融資風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)、利益分配風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)方面的管理作用及決策監(jiān)督效力。

（三）推進(jìn)財(cái)會(huì)信息化建設(shè)，建立實(shí)時(shí)有效的信息披露制度

為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的有效進(jìn)行，內(nèi)控管理工作應(yīng)同企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作結(jié)合起來(lái)。通過在企業(yè)內(nèi)部建立以信息化、網(wǎng)絡(luò)化、云計(jì)算為基礎(chǔ)的綜合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，可以將企業(yè)的決策、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理等方面結(jié)合起來(lái)。在信息化的平臺(tái)上，企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠更加及時(shí)地對(duì)企業(yè)資金使用的憑證及資金的流向進(jìn)行嚴(yán)格的審查。同時(shí)，通過信息化平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)部門資金使用情況的披露，保障企業(yè)每一筆資金使用都公正、透明，加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)資金使用的控制力度。通過信息化平臺(tái)的財(cái)會(huì)信息披露，能夠方便企業(yè)財(cái)務(wù)部門和企業(yè)管理者盡快發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，以便企業(yè)能夠及早應(yīng)對(duì)。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度，發(fā)揮審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督作用，在企業(yè)財(cái)務(wù)部門之外，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門并指派專門人員進(jìn)行崗位負(fù)責(zé)。通過審計(jì)監(jiān)督作用，定期、及時(shí)開展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患和財(cái)務(wù)漏洞進(jìn)行審查和管理活動(dòng)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理制度在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的漏洞和相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，責(zé)令有關(guān)部門盡快進(jìn)行整改和修訂，保障企業(yè)財(cái)務(wù)及資產(chǎn)的安全，將風(fēng)險(xiǎn)因素消滅在萌芽狀態(tài)，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。

四、結(jié)論

可見，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是非常大的。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所承受的多種風(fēng)險(xiǎn)的具體貨幣表現(xiàn)形式。因此，企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)回報(bào)率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)固的發(fā)展形勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為了當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中的當(dāng)務(wù)之急。

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（作者單位：北京市朝陽(yáng)副食品總公司）