中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施問題研究

付娟

摘要：中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占有相當(dāng)大一部分的市場(chǎng)份額，對(duì)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著十分重要的影響，能夠在同等市場(chǎng)中引起較激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。中小企業(yè)的發(fā)展始終存在著一個(gè)較大的問題便是其內(nèi)部控制問題，很大程度地制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。本文針對(duì)該現(xiàn)象進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制問題；措施

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-00-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)涌入競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，中小企業(yè)在發(fā)展過程中所暴露出的內(nèi)部控制問題對(duì)其發(fā)展有著十分不利的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制問題處理是否妥當(dāng)，決定了企業(yè)整體的運(yùn)行效率以及能否建立科學(xué)合理的管理體系，對(duì)該問題的研究，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有十分珍貴的價(jià)值。

一、內(nèi)部控制概述以及中小企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

1.內(nèi)部控制相關(guān)概念概述

內(nèi)部控制即企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了使企業(yè)的運(yùn)行效率得到提高，并且能夠充分有效地利用企業(yè)所能獲得的資源，達(dá)成企業(yè)制定的經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一系列調(diào)整、制約、計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)的方法。通過企業(yè)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制手段，有助于企業(yè)完成自身所規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障企業(yè)的一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以順利進(jìn)行，確保企業(yè)能夠按照既定的決策以及發(fā)展方針切實(shí)執(zhí)行。

2.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

首先，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在一個(gè)普遍的問題便是企業(yè)內(nèi)部針對(duì)內(nèi)部控制沒有建立健全的體系制度。我國(guó)各個(gè)企業(yè)普遍存在企業(yè)同級(jí)部門間的溝通及交流不足的現(xiàn)象，各部門之間不進(jìn)行充分的業(yè)務(wù)上的相互溝通，相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部信息只在部門上下級(jí)之間進(jìn)行傳遞與溝通，使得企業(yè)內(nèi)部橫向部門之間嚴(yán)重缺乏監(jiān)督與管制。企業(yè)在這些方面缺乏健全完善的制度進(jìn)行硬性的規(guī)定，無法有效約束某些管理者或員工對(duì)公司的利益進(jìn)行損害?？赡軙?huì)有企業(yè)相關(guān)人員利用職務(wù)之便或?qū)ζ髽I(yè)利益心懷不軌進(jìn)而做出破壞企業(yè)正常發(fā)展的事情。企業(yè)的相關(guān)制度不完善，究其根本是由于企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問題沒有抱有足夠的重視，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理無法正常進(jìn)行，財(cái)會(huì)部門的工作分配混亂，使得工作效率低下，也不符合法律所規(guī)定的企業(yè)應(yīng)有的部門制度，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤信息，對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒有任何有利的作用。企業(yè)制度的不健全，很可能使企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)漏洞以及大量虛假的信息。中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模較小，從而對(duì)內(nèi)部控制制度的建立不予以足夠的重視，也沒有建立正規(guī)的相關(guān)部門，使得企業(yè)的內(nèi)部控制問題愈加嚴(yán)重，最終影響企業(yè)的發(fā)展。

其次，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善也是當(dāng)前中小企業(yè)普遍存在的問題。隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各企業(yè)都在不斷壯大自身的經(jīng)營(yíng)力量，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，使市場(chǎng)具有極度不穩(wěn)定性，隨之導(dǎo)致的便是各企業(yè)面臨著越來越大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)隨時(shí)面臨著經(jīng)濟(jì)利益受到損害的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了保證自身在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中不受到過大的影響，需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，最大程度地避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的內(nèi)部控制便包括了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且是內(nèi)部控制中必不可少的一部分。為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制措施的作用，企業(yè)要建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的預(yù)估，并針對(duì)不同的可能性采取不同的應(yīng)對(duì)措施，做好萬全的準(zhǔn)備，真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用。中小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力不管從綜合實(shí)力還是預(yù)防能力上都還較弱，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)全面的預(yù)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的重要性意識(shí)也較為匱乏，導(dǎo)致中小企業(yè)在面對(duì)突如其來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無法做出有效的措施來應(yīng)對(duì)，最終導(dǎo)致了企業(yè)的利益受到嚴(yán)重的損失，甚至造成無法挽回的后果。

除上述之外，中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制上的問題還有最基本的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，沒有意識(shí)到其重要性，直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制問題的出現(xiàn)。尤其是大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不具有科學(xué)全面的理解，只片面地認(rèn)為內(nèi)部控制只是企業(yè)對(duì)于內(nèi)部運(yùn)行流程的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)只停留在書面的制度要求與控制上，認(rèn)為內(nèi)部控制尚不屬于中小型企業(yè)需要考慮的范圍內(nèi)，只有在企業(yè)達(dá)到了一定規(guī)模后，在企業(yè)的業(yè)務(wù)流量到了較大的程度后才需要啟動(dòng)內(nèi)部控制模式。中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制錯(cuò)誤的理解，直接導(dǎo)致了企業(yè)最基本制度的健全沒有得到保障，使企業(yè)無法順利地發(fā)展壯大。企業(yè)除了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足之外，部分企業(yè)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的重要性也沒有充分地認(rèn)識(shí)到，會(huì)計(jì)及審計(jì)相關(guān)部門沒有認(rèn)真地建立起來，使得企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)不能規(guī)范地進(jìn)行，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)便無法正常地發(fā)展下去。

二、中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的措施

1.改善企業(yè)的管理思想，加強(qiáng)重視程度

我國(guó)中小企業(yè)要想改善內(nèi)部控制上存在的問題，首先需要企業(yè)相關(guān)管理人員轉(zhuǎn)變?cè)镜妮^為傳統(tǒng)落后的管理觀念，真正理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵。中小企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)，由于沒有現(xiàn)代化的管理理念與技術(shù)的指導(dǎo)，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成果無法得到準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。中小企業(yè)正處于企業(yè)初步開始發(fā)展急需穩(wěn)定的階段，需要企業(yè)盡快制造相當(dāng)?shù)氖找嬉跃S持企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)，企業(yè)更多關(guān)注的是企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的成本以及所能帶來的收益，對(duì)于企業(yè)發(fā)展極為重要的內(nèi)部控制常常忽略或者沒有關(guān)注到企業(yè)真正的內(nèi)部管理上，只將內(nèi)部控制注重在成本及經(jīng)歷控制上，久而久之，在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，企業(yè)的管理者沒有再順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r制定新的發(fā)展規(guī)劃，管理思想相對(duì)于發(fā)展現(xiàn)狀變得落后。因此要改變管理者以往的管理理念，使內(nèi)部控制能夠符合企業(yè)現(xiàn)狀并且順利進(jìn)行。

2.加強(qiáng)中小企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的發(fā)展標(biāo)識(shí)，是企業(yè)精神凝固的象征，積極向上的企業(yè)文化有利于激勵(lì)企業(yè)員工，使其全心全意為企業(yè)的發(fā)展而努力工作。進(jìn)行有效的內(nèi)部控制也少不了企業(yè)文化的建設(shè)，因?yàn)橐蛊髽I(yè)內(nèi)部控制能夠順利進(jìn)行，不僅需要從根本上對(duì)員工的行為進(jìn)行規(guī)范與約束，更需要為員工的精神提供有力的支持，為員工提供源源不斷的精神動(dòng)力，才能從根本上使企業(yè)的內(nèi)部控制得到有效的開展。

建設(shè)企業(yè)文化可以從多個(gè)方面分別入手。首先建立企業(yè)特有的企業(yè)價(jià)值觀，適時(shí)組織企業(yè)內(nèi)部的文化培訓(xùn)，讓企業(yè)員工切實(shí)將企業(yè)的價(jià)值觀滲透到自己的思想中，為了企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)出屬于自己最大的能力，將企業(yè)價(jià)值觀作為自己日常工作的思想動(dòng)力。其次規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)制度，用明確的規(guī)定規(guī)范企業(yè)員工的行為，讓企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定地持續(xù)下去。企業(yè)還需要將創(chuàng)新思想輸入到企業(yè)全體員工的思維中，鼓勵(lì)全員進(jìn)行各方面的創(chuàng)新，從本質(zhì)上貫徹企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

3.提高企業(yè)的信息化水平

目前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益趨向信息化，中小企業(yè)要想快速適應(yīng)當(dāng)前主流發(fā)展趨勢(shì)并跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，需要提高自身的信息化水平，在技術(shù)上完善自身水平，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的地位。企業(yè)管理者要端正對(duì)于信息化管理的態(tài)度，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行適當(dāng)程度的信息化管理，對(duì)于信息化管理成果也要理智對(duì)待并及時(shí)改進(jìn)不足之處。企業(yè)需要有效利用企業(yè)的發(fā)展資金，有效地進(jìn)行信息化人才培養(yǎng)，科學(xué)地建設(shè)信息化企業(yè)。在進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，注意以高效實(shí)用為原則，避免不必要的資金浪費(fèi)，培養(yǎng)出企業(yè)所切實(shí)需要的信息化人才。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)各種理論成果的更新，內(nèi)部控制逐漸受到企業(yè)越來越多的關(guān)注。有效解決中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題，能使其更加順利快速地壯大自身規(guī)模，針對(duì)企業(yè)的不同狀況制定不同的方案，使各中小企業(yè)得到本質(zhì)上的發(fā)展，也相當(dāng)于在一定程度上使我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)都逐漸壯大。

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