“營改增”的創(chuàng)新、效應(yīng)及其實(shí)施對策

梁玉萍

摘 要 本篇文章主要對“營改增”政策的創(chuàng)新進(jìn)行闡述，從進(jìn)一步推進(jìn)了稅制優(yōu)化的步伐、減稅效應(yīng)較乃明顯、對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響三個(gè)方面，對營改增”的效應(yīng)進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出“營改增”實(shí)施對策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞 “營改增” 創(chuàng)新 效應(yīng) 實(shí)施對策

隨著我國經(jīng)濟(jì)體系的飛速發(fā)展，原始的增值稅制度以及營業(yè)稅制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化市場的需求。為了迎合時(shí)代的發(fā)展，我國相關(guān)部門對原始的稅制制度進(jìn)行了完善和調(diào)整，在2011年，正式將營業(yè)稅收轉(zhuǎn)變成增值稅收，并開始在各個(gè)領(lǐng)域中廣泛應(yīng)用。伴隨著“營改增”收官時(shí)期的來臨，“營改增”對國防通信科技事業(yè)單位的產(chǎn)業(yè)框架、運(yùn)營體系起著重要的作用。然而，隨著“營改增”政策的進(jìn)一步落實(shí)，其中存在的弊端也逐漸顯露出來。在“營改增”政策落實(shí)的過程中，對整個(gè)國防通信科技事業(yè)單位來說，不但對增值稅收的鏈條進(jìn)行了完善，同時(shí)還有效地防止重復(fù)納稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，進(jìn)而減少了國防通信科技事業(yè)單位納稅人的稅收壓力。稅負(fù)的減少，不僅可以減少國防通信科技事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)成本，同時(shí)還能推動(dòng)國防通信科技事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。下面，我們將進(jìn)一步對“營改增”的創(chuàng)新、效應(yīng)及其實(shí)施對策進(jìn)行詳細(xì)的分析和探討。

一、“營改增”政策的創(chuàng)新

在我國原始的稅制體系中，存在兩種基本的稅種，第一種就是營業(yè)稅收；第二種是增值稅收，二者即可以相互獨(dú)立，又可共同運(yùn)行。在我國的第二產(chǎn)業(yè)中，除了建筑企業(yè)不需要繳納增值稅收之外，其他企業(yè)都需要繳納增值稅收，其中，只有第三產(chǎn)業(yè)才需要繳納營業(yè)稅收。隨著我國社會(huì)建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展，我國的稅收制度也面臨著新的改革，增值稅收的應(yīng)用范圍也逐漸增大，這給“營改增”政策的運(yùn)行提供了有利的條件。我國稅務(wù)局相關(guān)人員普遍認(rèn)為，在營業(yè)稅收和增值稅收共同運(yùn)行的情況下，營業(yè)稅收的繳納應(yīng)該只針對勞務(wù)而言，增值稅收的繳納應(yīng)該針對貨物來說。而針對營業(yè)稅收繳納的納稅人在選購貨物的過程中，需要繳納增值稅收，增值稅收繳納的納稅人在進(jìn)行外購勞務(wù)的過程中，需要繳納營業(yè)稅，這種現(xiàn)象，就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，這正是“營改增”政策落實(shí)的主要因素。

在進(jìn)行營業(yè)稅收繳納時(shí)，在原則上應(yīng)該依照第三產(chǎn)業(yè)中各個(gè)企業(yè)的總營業(yè)額進(jìn)行計(jì)算，來繳納稅收，這種方式很容易給企業(yè)帶來稅負(fù)，根據(jù)勞務(wù)出口來說，我國相關(guān)部門并沒有建立完善的退稅制度，這反而給勞務(wù)出口增添了難度，同時(shí)還不滿足國際勞務(wù)市場的相關(guān)要求，進(jìn)而使得我國服務(wù)領(lǐng)域的核心競爭力普遍偏低。因此，為了提升我國各個(gè)企業(yè)的國際競爭力，就要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的改革和優(yōu)化?！盃I改增”作為目前稅務(wù)改革的關(guān)鍵內(nèi)容，更是稅務(wù)部門今后的發(fā)展方向，其可以實(shí)現(xiàn)我國稅制和國際的接軌，進(jìn)而推進(jìn)我國各個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?！盃I改增”政策在落實(shí)的過程中已經(jīng)取得了穩(wěn)定的效果，因此，“營改增”政策的運(yùn)用范圍得到了進(jìn)一步的擴(kuò)大，這給我國稅務(wù)結(jié)構(gòu)的完善以及企業(yè)稅負(fù)的緩解起到了重要的作用。

二、“營改增”的效應(yīng)分析

（一）進(jìn)一步推進(jìn)了稅制優(yōu)化的步伐

在稅收改革的過程中，稅收的中性主要是指根本原則，它的主要作用就是在收集各項(xiàng)稅收機(jī)制的同時(shí)，來減少企業(yè)納稅人的稅負(fù)。在增值稅收與營業(yè)稅收共同運(yùn)營的情況下，會(huì)給產(chǎn)品的價(jià)值帶來扭曲影響，而導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素就是由于稅收的中性原則?！盃I改增”政策的落實(shí)，不僅實(shí)現(xiàn)了增值稅收鏈條的延伸和拓展，同時(shí)還是實(shí)現(xiàn)了增值稅收機(jī)制的創(chuàng)新和優(yōu)化，進(jìn)而有效地防止了產(chǎn)品的價(jià)值扭曲現(xiàn)象。

（二）減稅效應(yīng)較乃明顯

在2008年之前，世界各個(gè)企業(yè)受到了金融危機(jī)的影響，使得我國稅制的增長速度受到了影響，金融危機(jī)的出現(xiàn)給我國稅收方面敲醒了警鐘。為了實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，我國相關(guān)部門先后實(shí)施了財(cái)政機(jī)制、貨幣機(jī)制等管理措施。在全面落實(shí)財(cái)務(wù)政策的過程中，結(jié)構(gòu)性減稅作為關(guān)鍵的內(nèi)容，其落實(shí)的主要作用就是減輕納稅人的納稅壓力，降低政府部門的經(jīng)濟(jì)收入?！盃I改增”政策作為我國稅務(wù)改革的關(guān)鍵，它更能體現(xiàn)出稅收機(jī)制中的中性原則，通過細(xì)化或者深化的方式來防止重復(fù)納稅的現(xiàn)象，進(jìn)而減輕企業(yè)納稅人的納稅壓力。

（三）對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響

即使我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系已經(jīng)得到了穩(wěn)定的發(fā)展，但是我國大部分的企業(yè)由于缺少專業(yè)化程度，進(jìn)而導(dǎo)致重復(fù)納稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。例如，針對國防通信科技事業(yè)單位來說，在執(zhí)行營業(yè)稅收和增值稅收時(shí)，大多數(shù)的國防通信科技事業(yè)單位為了合理避稅，在單位內(nèi)部建立生產(chǎn)型服務(wù)體系，這樣做的主要原因就是防止因?yàn)榉?wù)外設(shè)而給單位帶來更多的營業(yè)稅收。由此可見，企業(yè)分工越明確、外包項(xiàng)目增多，單位的稅負(fù)也就越高。自從落實(shí)“營改增”政策之后，可以有效地防止重復(fù)納稅的現(xiàn)象，進(jìn)而減少企業(yè)的稅負(fù)。

三、“營改增”實(shí)施對策分析

（一）對員工進(jìn)行培訓(xùn)，盡快熟悉新的納稅環(huán)境

自從落實(shí)“營改增”政策之后，這對企業(yè)的財(cái)務(wù)核算以及稅務(wù)管理提出了更高的要求，因此，為了推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定、健康的發(fā)展，就要讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員以及稅務(wù)管理人員盡快了解和掌握相關(guān)的稅收政策、法律制度，同時(shí)還要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員以及稅務(wù)管理人員全面了解“營改增”政策的相關(guān)知識(shí)。例如，企業(yè)可以定時(shí)安排財(cái)務(wù)管理人員以及稅務(wù)管理人員進(jìn)行“營改增”政策相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，讓其盡快熟悉新的納稅環(huán)境。此外，企業(yè)要根據(jù)推行的“營改增”政策，來制定完善的購置新設(shè)備方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。最后，借助“營改增”政策中的相關(guān)優(yōu)惠制度，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)老設(shè)備的折舊，在減少企業(yè)納稅人的稅負(fù)同時(shí)，來提升企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性。

（二）加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的抵扣

在沒有落實(shí)“營改增”政策之前，企業(yè)納稅人沒有加大營業(yè)稅發(fā)票的管理力度，使得在開據(jù)發(fā)票時(shí)，總是出現(xiàn)發(fā)票錯(cuò)開的現(xiàn)象。自從落實(shí)“營改增”政策之后，由于增值稅務(wù)具備可抵扣性，因此，一般納稅人需要提供增值稅專用發(fā)票才可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)票管理力度，對企業(yè)今后稅務(wù)的繳納有著重要的影響。因此，企業(yè)需要制定完善的發(fā)票管理力度，并安排專業(yè)的人員進(jìn)行發(fā)票管理，防止出現(xiàn)發(fā)票隨意丟棄、外借、應(yīng)用以及損害的現(xiàn)象。

（三）做好稅務(wù)規(guī)劃，減輕企業(yè)稅負(fù)

為了推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)還要根據(jù)相關(guān)的優(yōu)惠制度來做好稅務(wù)規(guī)劃工作。如果企業(yè)的情況滿足稅收優(yōu)惠制度需求，就可以按照相關(guān)的流程和程序來做好申請和備案工作。例如，針對國防通信科技事業(yè)單位來說，可以選擇一個(gè)合適的購買固定資產(chǎn)的時(shí)機(jī)，這樣不僅可以提升單位的固定資產(chǎn)數(shù)量，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的全部抵銷。

四、結(jié)語

在這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，要想提升國防通信科技事業(yè)單位的核心競爭力，首先要就重視我國稅務(wù)機(jī)制的改革工作。稅務(wù)的改革對國防通信科技事業(yè)單位的今后發(fā)展有著重要的影響，是提升我國國防通信科技事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。只有加大“營改增”政策的創(chuàng)新、效應(yīng)及其實(shí)施對策工作，才能保證防通信科技事業(yè)單位納稅人的合法權(quán)益，提升防通信科技事業(yè)單位的核心競爭力，進(jìn)而推動(dòng)防通信科技事業(yè)單位穩(wěn)定的發(fā)展。

（作者單位為中國電子科技集團(tuán)公司第五十四研究所）

參考文獻(xiàn)

[1] 章雁.“營改增”的創(chuàng)新、效應(yīng)及其實(shí)施對策[J].新會(huì)計(jì)，2012（06）：60-62.

[2] 劉燕.基于稅制改革創(chuàng)新的角度探討“營改增”的意義[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（05）：250-251.

[3] 王洪萍.“營改增”的創(chuàng)新、效應(yīng)及其實(shí)施對策[J].民營科技，2014（08）：241+37.