商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制論述

余俊杰

摘 要 本文通過結(jié)合商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵以及內(nèi)部控制的內(nèi)涵，從內(nèi)部控制方面簡析商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從內(nèi)部控制方面為商業(yè)銀行降低風(fēng)險(xiǎn)提出建議。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 金融風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融在社會經(jīng)濟(jì)中的地位日益凸顯，金融的不斷發(fā)展創(chuàng)新推動著全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。近 30 年來，全球經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，商業(yè)銀行作為重要的金融中介，其發(fā)展也得到了前所未有的突破。因其無法替代的中介功能，商業(yè)銀行的快速發(fā)展促進(jìn)了金融業(yè)的持續(xù)進(jìn)步。但是近些年來，銀行業(yè)丑聞不斷，不禁讓人們開始反思，而風(fēng)險(xiǎn)作為銀行業(yè)基本活動的基本屬性之一，對其實(shí)進(jìn)行分析和管理是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理活動中最為重要的一部分。

本文將從商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的概念入手，結(jié)合它的內(nèi)涵和基本特征為商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的防范提出一些建議和方法，希冀能為商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)把控能更加科學(xué)規(guī)范，為未來商業(yè)銀行的發(fā)展打下基礎(chǔ)。

二、商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

企業(yè)的終極目標(biāo)是將企業(yè)價值最大化，而銀行業(yè)則同理盡可能以最低的風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的收益。而商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)就是指商業(yè)銀行在進(jìn)行投資或者資產(chǎn)運(yùn)用等一系列資產(chǎn)活動時，對使用的資金會遭受的不確定性和損失的可能性，這些不確定性來自于在日常的資金業(yè)務(wù)管理活動中產(chǎn)生的資金流動性差、內(nèi)部或者外部環(huán)境變化以及授權(quán)制度不合理產(chǎn)生的損失大于收益的活動都會產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)是金融活動的內(nèi)在屬性，商業(yè)銀行的所有金融活動都必然存在金融風(fēng)險(xiǎn)。而金融活動中的每一位參與者都要承擔(dān)金融風(fēng)險(xiǎn)，而商業(yè)銀行則是主要的受害者，它在交易過程中隨時面臨著貸款用戶信用、欺詐、市場利率變化，政策政局變化等一系列風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為四類。

三、商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

目前我國市場主要將商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)劃分為四類：市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和流動性風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)商業(yè)銀行主要關(guān)注前三類風(fēng)險(xiǎn)但往往會忽視第四類風(fēng)險(xiǎn)，如今隨著我國金融的發(fā)展我國的商業(yè)銀行也開始更加關(guān)注流動性風(fēng)險(xiǎn)。

第一，信用風(fēng)險(xiǎn)是目前世界各國商業(yè)銀行最為重視的風(fēng)險(xiǎn)，也是目前商業(yè)銀行所面臨的最為突出的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指向銀行借款的用戶或者交易對象有可能無法按照之前約定的條件完成它的義務(wù)的可能性。在銀行業(yè)發(fā)展的早期，業(yè)務(wù)相對單一，信用風(fēng)險(xiǎn)一般被歸類為違約風(fēng)險(xiǎn)。隨著銀行業(yè)的發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的全球化和金融工具的復(fù)雜化，信用風(fēng)險(xiǎn)有了更廣泛的定義和范圍，它不僅包括貸款違約風(fēng)險(xiǎn)，而且包括由于貸款者等交易對方的信用狀況和履約能力的改變導(dǎo)致的銀行的資產(chǎn)遭受損失的可能性。而產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的根本原因還是由于信息不對稱，商業(yè)銀行無法及時掌握交易對象的各種情況，來不及采取各項(xiàng)措施，最終造成自己資產(chǎn)損失。

第二，相對于信用風(fēng)險(xiǎn)，市場風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)是不穩(wěn)定并且不容易發(fā)覺并及時進(jìn)行控制。市場風(fēng)險(xiǎn)是一些市場價格因素的不利變動致使商業(yè)銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。市場風(fēng)險(xiǎn)還能夠繼續(xù)分為匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、股票價格和商品價格風(fēng)險(xiǎn)。市場風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是不利于商業(yè)銀行持有的資產(chǎn)的匯率、利率、股票和商品價格方面的變動。

第三，操作風(fēng)險(xiǎn)同樣備受關(guān)注，操作風(fēng)險(xiǎn)的概念是由于內(nèi)部系統(tǒng)、程序或人員配置的不完善、自身的操作失誤又或是外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)的含義包含了法律風(fēng)險(xiǎn)，但并不包括策略性風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。定義中強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部人員及和操作系統(tǒng)程序的作用，同時也包含了外部事件的重要性。操作風(fēng)險(xiǎn)如果按業(yè)務(wù)劃分分為公司金融、交易銷售、零售銀行、商業(yè)銀行、支付結(jié)算、代理服務(wù)、資產(chǎn)管理和零售經(jīng)紀(jì)，而如果按事故類型劃分，則分為內(nèi)部欺詐，外部欺詐，雇傭制度及工作場所，客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)，實(shí)務(wù)資產(chǎn)的損壞，營業(yè)中斷及系統(tǒng)癱瘓，執(zhí)行、交割及流程管理?？梢姴僮黠L(fēng)險(xiǎn)十分多樣化，商業(yè)銀行要進(jìn)行控制也需要一個更為優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

第四，流動性風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行無法及時籌集到足夠的資金來償還到期的債務(wù)或者滿足資產(chǎn)需求，從而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。產(chǎn)生流動性風(fēng)險(xiǎn)的原因是商業(yè)銀行的內(nèi)部管理制度和控制制度不夠健全，導(dǎo)致自身清償能力下降，在盈利安全和流動之間沒有做好平衡。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制內(nèi)涵

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是指公司的董事會、管理層為實(shí)現(xiàn)銀行自身設(shè)定的目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、控制程序、信息交流與反饋和監(jiān)督評價與糾正五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身。由內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行內(nèi)部為完成既定的動工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個動態(tài)機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求不斷修改、調(diào)整、加強(qiáng)并完善內(nèi)部控制程序的漸進(jìn)過程。

五、基于商業(yè)銀行內(nèi)部控制對金融風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

第一，我國商業(yè)銀行不僅要建立完善的內(nèi)部控制體系和制度，更要提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。目前許多商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度流于形式，靈活性太強(qiáng)，一遇到具體問題往往不知所措。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制，一旦某種金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，便立即采取可用的解決方案，而不會驚慌失措。

第二，隨著金融創(chuàng)新不斷加速和世界經(jīng)濟(jì)金融形勢的劇烈變化，商業(yè)銀行金融產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜，金融風(fēng)險(xiǎn)的成因和表現(xiàn)形式也日趨復(fù)雜，商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)評估手段暴露出落后的趨勢。目前，各商業(yè)銀行在參照世界主流的評估模型后建立了符合自身?xiàng)l件的金融風(fēng)險(xiǎn)評估模型，但是在評估手段中忽視了內(nèi)部控制的作用。未來風(fēng)險(xiǎn)評估方法和技術(shù)的會朝著以信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)為主、集合各種風(fēng)險(xiǎn)為一體的一體化風(fēng)險(xiǎn)評估模型的方向發(fā)展，商業(yè)銀行應(yīng)把內(nèi)部控制的有效性作為評估指標(biāo)加入評估模型，應(yīng)建立基于內(nèi)部控制的金融風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制， 然后根據(jù)外部信用評級乘以風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重函數(shù)，將銀行指標(biāo)轉(zhuǎn)化為資本要求；將內(nèi)部控制的有效性作為計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)暴露數(shù)據(jù)的指標(biāo)之一，并加之以權(quán)重，這樣更能從商業(yè)銀行的實(shí)際情況反映其風(fēng)險(xiǎn)情況，從而更精準(zhǔn)的計(jì)算出資本要求。

第三，目前商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門存在兩大問題，一是相關(guān)部門缺乏相關(guān)獨(dú)立性，二是對中高級管理層的監(jiān)督不足。高級管理層凌駕于稽核部門之上，一旦利益高于道德的約束，道德風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)操作便會發(fā)生，增加商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)規(guī)、政策及條例的合規(guī)性，增強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)中尤其是對流動性風(fēng)險(xiǎn)的控制。

第四，完善和健全內(nèi)部控制體系是金融機(jī)構(gòu)實(shí)行穩(wěn)定發(fā)展的前提，也是防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)的一道最重要的屏障。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系還不能完全適應(yīng)市場的劇烈變化與自身業(yè)務(wù)的高速發(fā)展，因此積極建立一套合理、高效的以防范金融風(fēng)險(xiǎn)為主的商業(yè)銀行內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)極為迫切。構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)，建立起市場風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)等的防范體制，讓內(nèi)部控制管理體系覆蓋所有的金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，使得所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都能得到有效地監(jiān)督；構(gòu)筑全方位、立體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)，使得各種金融風(fēng)險(xiǎn)能互相制衡，業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理能實(shí)行同步運(yùn)作。

（作者單位為中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)）