試析稅務(wù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異及其協(xié)調(diào)

謝雪艷

摘 要 實(shí)際上，稅務(wù)和財(cái)務(wù)的目的是一樣的，但是從兩者的定義以及職能來看稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還是有所不同的。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要以《稅法》為主要的核算依據(jù)，通過稅法作為法律載體來約束納稅人以及納稅企業(yè)的應(yīng)繳納稅款的行為。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是通過核算和監(jiān)督的職能對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，主要依據(jù)的法律法規(guī)有《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《財(cái)經(jīng)法規(guī)》等。在精細(xì)化管理的21世紀(jì)，兩者在形成、發(fā)展、分離的過程中都存在著本質(zhì)上的區(qū)別，本文針對(duì)兩者的區(qū)別給予以下探討并給出了筆者的協(xié)調(diào)建議。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 差異及其協(xié)調(diào)

一、引言

近年來，伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，我國企業(yè)的發(fā)展也面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。同時(shí)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收制度也在逐漸完善中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，隨著企業(yè)的快速崛起，會(huì)計(jì)用量的不斷加大，逐漸在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出稅務(wù)會(huì)計(jì)，它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不可缺少的一部分。

通過準(zhǔn)確的計(jì)算衡量，了解稅收法律，做到依法納稅的應(yīng)盡義務(wù)，雖然兩者在不斷地發(fā)展，但是兩者是相輔相成。[1]在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，探析兩者的關(guān)系尤為重要，可以增加人們的會(huì)計(jì)的進(jìn)一步了解。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

雖然兩者之間存在一定的關(guān)系，但還是存在很大差異?，F(xiàn)實(shí)中所有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的所有流程必須遵從《會(huì)計(jì)法》《財(cái)經(jīng)法規(guī)》等規(guī)章制度，而稅務(wù)會(huì)計(jì)主要按照《稅法》等進(jìn)行核算，兩者的法律法規(guī)存在很大的差異性，所以兩者核算時(shí)完全是兩個(gè)不同的方向。在日常經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中占據(jù)很重要的分量，而稅務(wù)會(huì)計(jì)是針對(duì)納稅人和國家之間的稅收問題，具體有以下幾點(diǎn)不同：

（一）兩者的目標(biāo)存在差異

會(huì)計(jì)目標(biāo)是會(huì)計(jì)基本概念的重要組成部分，對(duì)于會(huì)計(jì)理論有著重要的作用。因?yàn)槭侵匾慕M成部分，所以對(duì)會(huì)計(jì)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響和意義，作為國內(nèi)外學(xué)者研究的依據(jù)，會(huì)計(jì)目標(biāo)逐漸成為兩者最有效的區(qū)分方法。

第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)目標(biāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論體系的基礎(chǔ)，整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)之上。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的主要是由兩部分構(gòu)成：第一部分是“受托責(zé)任”，受托責(zé)任是目前社會(huì)中國最常見的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，存在兩方當(dāng)事人，委托人和受托人，委托人將自己的財(cái)產(chǎn)資源轉(zhuǎn)托會(huì)給受托人管理經(jīng)營，兩者達(dá)成關(guān)系后，受托人應(yīng)該承擔(dān)委托人給予管理資源的責(zé)任，這個(gè)責(zé)任就叫做受托責(zé)任。[2]第二部分是“決策有用”是會(huì)計(jì)從業(yè)者應(yīng)該對(duì)信息使用者提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，便于信息使用者做出正確的財(cái)務(wù)信息判斷。

第二，稅務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)目標(biāo)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是屬于會(huì)計(jì)學(xué)中一個(gè)很重要的領(lǐng)域，兩者真正做到你中有我，我中有你，將稅務(wù)和會(huì)計(jì)結(jié)合的天衣無縫，同時(shí)兩者又是相輔相成，雖然兩者同樣屬于管理經(jīng)濟(jì)范圍但是兩者在核算和監(jiān)督上卻存在巨大的差異。同時(shí)在會(huì)計(jì)目標(biāo)上稅務(wù)會(huì)計(jì)有著“雙重性格”，不僅要為國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供可靠有用的財(cái)務(wù)信息還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部提供有用可靠的財(cái)務(wù)信息。

（二）會(huì)計(jì)所得稅和應(yīng)稅所得的區(qū)別

在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵照國家的法律法規(guī)依法納稅，這是每個(gè)公民以及企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，此文主要針對(duì)企業(yè)納稅，所以我們討論一下企業(yè)所得稅，它與增值稅、營業(yè)稅相比，企業(yè)所得具有更廣泛的征稅范圍。在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營中，會(huì)計(jì)和稅收完全隸屬不同的法規(guī)，各自有各自的行為準(zhǔn)則約束。所以在兩者之間又各有針對(duì)性，兩者相互獨(dú)立存在。主要體現(xiàn)在永久性差異上。意思是說，在一個(gè)會(huì)計(jì)年內(nèi)，因?yàn)闀?huì)計(jì)的法律法規(guī)的要求和稅法存在一定程度上的差別，導(dǎo)致最后在核算的時(shí)候利潤、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)據(jù)有所偏差，這樣的偏差不會(huì)在下年的會(huì)計(jì)周期內(nèi)轉(zhuǎn)回。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的意見

結(jié)合上述的稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異性，接下來筆者將會(huì)對(duì)其差異性的協(xié)調(diào)做出以下分析：

（一）保證良好有效的溝通

在日常工作中我們應(yīng)該加大對(duì)各部門之間交流的重視，應(yīng)該設(shè)立統(tǒng)一的核算準(zhǔn)則。這個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是為了企業(yè)對(duì)外編制財(cái)務(wù)報(bào)表而存在的基本法律依據(jù)，也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)準(zhǔn)則。[3]從我國企業(yè)的實(shí)際情況來看，大部分企業(yè)是以盈利為主然后才是按照稅法進(jìn)行相應(yīng)的稅款繳納。與此同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隨著對(duì)方的發(fā)展和改變而不斷改變，目前兩者正在不斷完善的過程中，兩者相輔相成，因此在企業(yè)中保持兩者的有效溝通會(huì)在極大程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）不斷的省略納稅項(xiàng)目

在企業(yè)的現(xiàn)實(shí)利潤和應(yīng)納企業(yè)所得稅的兩者之間，很大程度上有許多的項(xiàng)目是可以進(jìn)行調(diào)整的。首先我們從稅務(wù)機(jī)關(guān)的層面來分析，企業(yè)經(jīng)營的項(xiàng)目越多，收入就會(huì)越多，相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)根據(jù)每個(gè)產(chǎn)生盈利的項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)核算，逐一盤點(diǎn)核查，在很大程度上給國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的人帶來了繁重的工作量，與此同時(shí)也在很大程度上提升了企業(yè)自身的稅收成本。所以，適當(dāng)?shù)販p少納稅項(xiàng)目，可以合理避稅的重要捷徑，不僅可以減少稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的任務(wù)量還可以減少企業(yè)本身的稅收成本，這樣可以極大程度上增加企業(yè)的利潤。

（三）提高在職人員的綜合素質(zhì)

國家應(yīng)該不斷提高企業(yè)在職員稅務(wù)人員以及財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平和綜合素質(zhì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是企業(yè)重要的管理人員，日常與金錢打交道難免會(huì)受到錢的誘惑。

員工的職業(yè)道德是員工最基本的素質(zhì)，為了早日實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制的構(gòu)成，提高工作人員的基本素質(zhì)是重中之重，淘汰無法勝任并且道德敗壞的從業(yè)人員可以很大程度上減少企業(yè)的損失。[4]與此同時(shí)，在稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中開展法律法規(guī)講座互動(dòng)，更進(jìn)一步的宣傳政策解讀，確保落實(shí)活動(dòng)目的，以身作則，將法律法規(guī)真實(shí)有用的運(yùn)用到工作中去。與此同時(shí)應(yīng)該建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，真正做到在工作中人人監(jiān)督，人人自省，會(huì)促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者的和諧發(fā)展。

四、結(jié)語

本篇文章，筆者主要針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別進(jìn)行討論，并對(duì)如何協(xié)調(diào)兩者之間的關(guān)系給予了觀點(diǎn)。

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國的中小型企業(yè)迅速崛起，貿(mào)易合作范圍的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量的增加及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性加大，使我國會(huì)計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作取得了不少的成就，但相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系也逐漸得到了大家的重視。兩者對(duì)國民的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有至關(guān)重要的影響，如果兩者之間的關(guān)系處理不善，必將給企業(yè)帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。

一個(gè)和諧的經(jīng)濟(jì)社會(huì)不是一朝一夕就能養(yǎng)成，需要靠每一位從業(yè)者的幫助，在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問題并主動(dòng)解決問題，雖然目前解決稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人力成本、精力成本、時(shí)間成本較大，但是可以為中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展添磚加瓦，才能確保經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展下去。

（作者單位為山東道明稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 吳康為.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異及協(xié)調(diào)——基于新準(zhǔn)則對(duì)所得稅影響的分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014，15（8）：86-87.

[3] 陳雨佳.淺析企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性以及對(duì)策[J].中國商論，2017，3（4）：153-154.

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