淺析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

丁世芳

摘 要 社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國從原來的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐漸衍生成市場化經(jīng)濟(jì)，我國企業(yè)不再局限于國有企業(yè)，各個(gè)大中小型企業(yè)都如雨后春筍一樣日益涌出。當(dāng)然，無論大型或者是中小型的企業(yè)都會(huì)隨著市場化經(jīng)濟(jì)的激烈競爭而面臨巨大困難，或者是前所未有的挑戰(zhàn)。因此各個(gè)類型的企業(yè)的經(jīng)營模式也面臨著更新?lián)Q代，尤其企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)組成部分中業(yè)務(wù)的是否增長，各方的工作職責(zé)是否落到實(shí)處。這都需要企業(yè)高層認(rèn)真研討的重點(diǎn)要素。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了使財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到提高，使資產(chǎn)的完整性、安全性得到保護(hù)而實(shí)行的程序、措施和方法。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之所以能夠在企業(yè)中實(shí)施原因在于其實(shí)施能夠幫助企業(yè)將財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)以及制度規(guī)范更好地進(jìn)行落實(shí)。它能對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的可靠性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性以及真實(shí)性進(jìn)行有效的保障，使得風(fēng)險(xiǎn)得以避免。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施在對企業(yè)人員行為的制約，企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升以及企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面都能夠起到至關(guān)重要的作用。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

（一）提高企業(yè)資產(chǎn)安全性

通過有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠更好地確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和可靠性，輔助進(jìn)行物資保管，同時(shí)有效控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的使用，降低財(cái)產(chǎn)物資損壞、浪費(fèi)、非法占有、挪用等的可能性。除此之外，還可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作能夠按照企業(yè)規(guī)章制度得以順利開展，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作，防止資產(chǎn)流失，更好地控制和規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)人員的行為。因此，通過企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠從整體上提升企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

（二）提高企業(yè)管理水平

在當(dāng)前的市場環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與其他市場主體之間的權(quán)益關(guān)系越來越復(fù)雜，關(guān)系網(wǎng)絡(luò)也越來越龐大，而在其中起關(guān)鍵作用的是企業(yè)的管理者和所有者。會(huì)計(jì)信息是否完整、準(zhǔn)確、及時(shí)、有效，直接影響到企業(yè)經(jīng)營者的決策，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營者的誠信度與管理能力。而通過企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有利于提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而幫助企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行決策。所以，從這個(gè)角度來說，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)管理者的管理水平。對于企業(yè)管理者來說，其最重要的就是如何更好地提升企業(yè)管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。更為重要的是，通過企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠有效調(diào)節(jié)管理者與所有者之間的利益沖突，更好地適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)管理制度。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制不完善

以往傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式并沒有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展消失，許多企業(yè)仍然在對這一模式進(jìn)行應(yīng)用，但是在應(yīng)用的同時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)都存在一個(gè)共同的問題，就是缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。無論企業(yè)是大是小，內(nèi)部控制體系問題都存在于其中，各企業(yè)中分支公司和部門過多，使得企業(yè)無法集中內(nèi)部機(jī)構(gòu)，無法進(jìn)行統(tǒng)一是造成這一局面的主要因素。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差

對于企業(yè)內(nèi)部控制管理來說，財(cái)務(wù)預(yù)算十分重要，在這種情況下，如果管理中預(yù)算失控或財(cái)務(wù)預(yù)算水平較差，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方法效率低且不夠?qū)I(yè)。目前許多企業(yè)仍然使用著手工預(yù)算的財(cái)務(wù)預(yù)算方式，手工預(yù)算的效率低且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，在這種情況下，企業(yè)就無法有效解決其內(nèi)部存在的諸多財(cái)務(wù)問題。對于集團(tuán)企業(yè)來說，其面對的問題更加復(fù)雜，集團(tuán)企業(yè)擁有很多子公司，這些公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)算效率低，誤差、滯后較高，沒有辦法對預(yù)算數(shù)據(jù)的精確度進(jìn)行有效保障，在此情況下就會(huì)逐漸使得混亂和缺乏秩序的情況出現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)控制工作之中，使其無法將企業(yè)既定的目標(biāo)完成。

（三）資金利用率較低

企業(yè)出現(xiàn)資金利用率低的情況原因如下：第一，在監(jiān)管資金方面，企業(yè)做得還不夠嚴(yán)格，這會(huì)造成部分下屬公司不重視企業(yè)整體利益，投資盲目且風(fēng)險(xiǎn)大，使得企業(yè)資金短缺。第二，企業(yè)資金沉淀，具有較低的利用率，有效的投資很難實(shí)現(xiàn)，資金閑置，浪費(fèi)資源，使得企業(yè)資金流動(dòng)被約束。第三，企業(yè)落后的資金管理制度，在這種制度下企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展速度緩慢。循環(huán)的資金流是企業(yè)有效發(fā)展的前提，因此企業(yè)在發(fā)展過程中不應(yīng)該將目光集中于資金量上，而應(yīng)努力提高資金利用率。如果企業(yè)無法有效地利用資金，就會(huì)對其正常經(jīng)營造成影響，因此企業(yè)資金利用率較低的問題亟待解決。

四、企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決策略

（一）建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

建立一個(gè)適合本企業(yè)內(nèi)部控制制度的信息系統(tǒng)可以很好地提高內(nèi)部控制的效果，企業(yè)需要根據(jù)整個(gè)企業(yè)環(huán)境，根據(jù)職能部門的工作內(nèi)容以及工作環(huán)境來獲取一些適當(dāng)?shù)男畔?，建立一個(gè)完善的信息系統(tǒng)。根據(jù)這個(gè)信息系統(tǒng)，員工可以更加清晰的了解自己的工作內(nèi)容、工作職責(zé)以及工作權(quán)限，各個(gè)部門可以更加清楚地知道各個(gè)部門工作的內(nèi)容以及各自的職責(zé)和權(quán)限。這樣在整個(gè)工作的過程中就可以使員工和員工之間，部門和部門之間能有一個(gè)很好的銜接。從而更好地促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以有效的實(shí)施。

（二）建立嚴(yán)格的職權(quán)分離制度

我國很多的企業(yè)，尤其是高管人員，往往掌控著各種權(quán)利，這種各種職權(quán)集一身的制度嚴(yán)重的阻礙了各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。因此，對于會(huì)計(jì)人員的工作崗位，需要設(shè)置一些相互牽制的制度。比如，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和授權(quán)批準(zhǔn)人不能是同一個(gè)人，會(huì)計(jì)記錄人員和財(cái)產(chǎn)保管人員不能是同一個(gè)人，授權(quán)批準(zhǔn)人員和監(jiān)督檢查人員不能是同一個(gè)人等等。這樣就可以避免同一個(gè)人兼任可以隱匿自己不法或者犯錯(cuò)行為的職務(wù)，可以更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題。不但能夠有效地提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施效率，同時(shí)還保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

（三）提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德水平

為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性，單位應(yīng)該選用一些具備高專業(yè)素質(zhì)和高道德水平的會(huì)計(jì)人員。這就要求企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，要嚴(yán)格把控招聘程序，確保所招人員符合專業(yè)以及道德等的高素質(zhì)的要求。同時(shí)，要不斷對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的技能和專業(yè)知識的培訓(xùn)，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員工作能力的提高。此外，還要不斷加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德以及遵紀(jì)守法等方面的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)以及法治意識。

五、結(jié)語

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種企業(yè)維護(hù)自身效益的機(jī)制，有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)的會(huì)計(jì)工作人員以及各種經(jīng)營活動(dòng)起到一個(gè)很好的監(jiān)管作用，能夠確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營情況信息的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)效益的提升。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在實(shí)際的企業(yè)管理過程中，應(yīng)該不斷的探索新的管理方式。建立和完善本企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并制定相應(yīng)的措施和制度以促進(jìn)其更好地發(fā)揮作用，進(jìn)而有效的推進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

（作者單位為中鐵三局集團(tuán)建筑安裝工程有限公司）

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