淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題與對策

高斌

摘 要 本文主要論述企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀，然后提出具體工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題和疏漏，最后提出對應(yīng)完善措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制始終處于內(nèi)部制度的核心地位，內(nèi)部制度的建設(shè)也都以其為中心進(jìn)行展開。明確內(nèi)部管理制度中財(cái)會(huì)控制制度的重要性，可以有效防止企業(yè)內(nèi)部的舞弊。企業(yè)財(cái)會(huì)控制制度是確保會(huì)計(jì)信息可靠性的重要制度。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)行意義

企業(yè)為了確保相關(guān)法律的貫徹和規(guī)章制度的有效實(shí)施，建立了一系列行之有效的控制方法和措施、程序。這些制度的制定都是以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整為目的，是提高企業(yè)競爭能力的有效措施，是企業(yè)管理制度中的重要組成。這種制度，就是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

企業(yè)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的完善可以有效發(fā)揮會(huì)計(jì)職能，是貫徹落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)以及順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。首先，管理工作的重要性，在市場經(jīng)濟(jì)的激烈搏殺中已經(jīng)凸顯而出，一個(gè)企業(yè)想要良好的發(fā)展就必須保持高水準(zhǔn)的管理能力。想要規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，就必須建立起一個(gè)高效、安全且能夠充分調(diào)動(dòng)相關(guān)人員積極性的管理制度。以這種制度為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的重要性，使企業(yè)能夠在利潤上得到最大的可用空間。其次，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作中需要有以個(gè)可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)在進(jìn)行核算時(shí)可以以此為執(zhí)行依據(jù)，能夠有效地減少人為因素的干擾。并能使整個(gè)監(jiān)督和控制工作能夠有效進(jìn)行。再次，我國陸續(xù)頒布了相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)法規(guī)制度，促使企業(yè)會(huì)計(jì)的行為規(guī)范化。所以，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效建立也是響應(yīng)國家相關(guān)法律、政策的要求。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度意識淡薄

我國企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)和管理意識十分淡薄，部分企業(yè)管理人員沒有對財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)有客觀的理解，所以很難認(rèn)知企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度，甚至將會(huì)計(jì)控制看成是一部手冊和文件，不能將其看成是監(jiān)督會(huì)計(jì)行為的現(xiàn)代化管理手段。內(nèi)控制度多數(shù)情況下會(huì)出現(xiàn)流于形式的狀況，應(yīng)有的嚴(yán)肅性也稍顯不足。部分企業(yè)管理人員使用內(nèi)部控制的方式束縛住自己的手腳，忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)；還有部分企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制目標(biāo)認(rèn)識的不到位，始終認(rèn)為內(nèi)部控制度的執(zhí)行主要是為應(yīng)付上級的檢查而設(shè)立的。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其監(jiān)督作用

企業(yè)中開展內(nèi)部審計(jì)主要目的是為了做好自我監(jiān)督與控制，通過自我約束的方式，保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和有效，開展科學(xué)合理的審查機(jī)制，要求所有的內(nèi)部審計(jì)人員都要隸屬于企業(yè)的管理系統(tǒng)之內(nèi)，他們所有人的升遷或者發(fā)展都要依附在服務(wù)單位內(nèi)，受制于企業(yè)的經(jīng)理人。部分審計(jì)人員極有可能受到周邊環(huán)境影響，不能按照管理人員的意愿進(jìn)行操作。導(dǎo)致部分審計(jì)人員的報(bào)告或者結(jié)果將會(huì)背離客觀的實(shí)際操作情況，甚至很多時(shí)候會(huì)依賴企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的想法和意愿。弱化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，甚至很多審計(jì)機(jī)構(gòu)的存在已經(jīng)變得形同虛設(shè)。當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督主體都要從屬于企業(yè)的經(jīng)營情況，這就使得企業(yè)的監(jiān)督管理作用發(fā)揮的不夠明確。

（三）內(nèi)控制度缺乏電子信息支撐

現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制要結(jié)合信息技術(shù)施行，會(huì)計(jì)電算化的開展已經(jīng)是提升我國會(huì)計(jì)工作效率的關(guān)鍵性舉措。但當(dāng)前我國還有部分企業(yè)計(jì)算機(jī)使用效率較低，甚至還沿用傳統(tǒng)的做賬方式，雖然傳統(tǒng)的賬目記錄方式有其優(yōu)勢，但是相較于現(xiàn)代的記賬方式在查閱和計(jì)算上還是有諸多的劣勢。另外由于部分企業(yè)的計(jì)算應(yīng)用度不夠，覆蓋面還不夠，這就使計(jì)算機(jī)程序在設(shè)計(jì)開發(fā)階段缺乏較好的制度規(guī)范。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還很難適應(yīng)現(xiàn)代忽的信息技術(shù)要求，企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制缺失信息技術(shù)手段的推動(dòng)，導(dǎo)致很多財(cái)會(huì)信息流失。

三、健全以及完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效對策

（一）建立內(nèi)部控制制度

為提升企業(yè)的內(nèi)部控制濕度，就分別從企業(yè)的監(jiān)督、約束、評估角度考慮問題，這也是建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制的關(guān)鍵性舉措。

建立內(nèi)部控制適度的原則如下：第一，合法性原則。企業(yè)制定的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)章程需要在國家的法律法規(guī)之下，相關(guān)的執(zhí)行人員要閱讀《會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)法》這類與會(huì)計(jì)制度相關(guān)的國家法規(guī)，企業(yè)在制定內(nèi)部法規(guī)的時(shí)候，就要以國家大法規(guī)為基礎(chǔ)，制定企業(yè)的小框架，避免小框架與大法規(guī)沖突，一旦出現(xiàn)沖突應(yīng)無條件地服從大法規(guī)。第二，針對性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立要立足與企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，先要考慮企業(yè)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，通過不斷地完善建立與自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控制度。第三，一貫性原則。作為企業(yè)先要保有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的一貫性原則，盡量從客觀角度考慮問題，避免為迎合管理者的意愿隨意的更改條款，導(dǎo)致制度不能正常的貫徹下去。

建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控，要做好以下幾方面措施：第一，先要從原始憑據(jù)方面做好內(nèi)部的審核把控，監(jiān)督原始憑證，這樣能在源頭上控制會(huì)計(jì)信息，然后將所有的會(huì)計(jì)憑證入賬，建立賬目登記，核對信息；第二，會(huì)計(jì)人員之間也要建立對應(yīng)的監(jiān)督體制，要求所有的會(huì)計(jì)人員相互間形成分離，相互間形成制約，杜絕彼此間各自為政出現(xiàn)舞弊的狀況；第三，盤點(diǎn)和清查相結(jié)合的制度開展也十分必要，通過減少人員的舞弊行為，能保證會(huì)計(jì)信息的正常性，也能為電算化作業(yè)提供必要的保證和支持；第四，會(huì)計(jì)崗位定期輪換的制度，要求建立會(huì)計(jì)崗位輪換和交界制度，通過嚴(yán)格的交界和銜接，讓會(huì)計(jì)交接中的漏洞“填補(bǔ)”上。

（二）強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部工作的重要部分。我們能發(fā)現(xiàn)最近一段時(shí)間，我國因會(huì)計(jì)信息虛假導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)糾紛日益增多，部分是由公司的直接管理人員授意的，還有部分是由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足造成的。但從公司領(lǐng)導(dǎo)人授意這一方面就能清晰地看到，會(huì)計(jì)人員地企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的從屬性和依附性，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。由此可見，科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度掌控，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督執(zhí)行力度，若內(nèi)部審計(jì)制度嚴(yán)謹(jǐn)就能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，也能更好地規(guī)范現(xiàn)在企業(yè)的違規(guī)行為，確保企業(yè)的利益均衡。內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)的結(jié)合，能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，通過有效措施的施行，能避免內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)失控局面，為企業(yè)的發(fā)展“保駕護(hù)航”。

（三）加強(qiáng)信息化管理

若想在競爭中占有優(yōu)勢，那么企業(yè)財(cái)會(huì)工作的效率和企業(yè)整體管理水平都需要進(jìn)一步提高。電子信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)能夠給企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來更大的便利，同時(shí)也能夠使財(cái)會(huì)工作更加規(guī)范化。因此企業(yè)需要加快信息化腳步，拓寬信息化范圍，并完善內(nèi)部財(cái)會(huì)電算工作的相關(guān)控制制度。以高效和嚴(yán)格的制度作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的執(zhí)行依據(jù)，使用電子信息技術(shù)作為技術(shù)支撐，對相關(guān)非法操作進(jìn)行有效監(jiān)控。一個(gè)合理的內(nèi)部控制可以按照以下程序執(zhí)行：第一，會(huì)計(jì)工作實(shí)行全面電算化。第二，使用計(jì)算機(jī)填制相關(guān)表格，并輸出打印相關(guān)表格或文件，不再使用人力手工填寫的流程，避免這個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的紕漏或有目的性的更改。第三，打印出的賬目憑證必須由相關(guān)職能人員確認(rèn)，確認(rèn)之后加蓋印章并本人簽字。第四，賬目憑證必須有專人進(jìn)行核對，之后再傳遞給出納進(jìn)行款項(xiàng)收付，并傳遞給會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)工作的處理。企業(yè)財(cái)會(huì)工作的電子信息化管理工作需要對專業(yè)系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)與維護(hù)，財(cái)會(huì)系統(tǒng)的信息化管理工作中要注意數(shù)據(jù)的傳遞和網(wǎng)絡(luò)安全。

四、結(jié)語

科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度就顯得十分必要，不但能為企業(yè)的正常運(yùn)作起到保駕護(hù)航的作用，也能讓企業(yè)在激烈的競爭中健康發(fā)展，所以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管控制度勢在必行。

（作者單位為遼寧奇輝電子系統(tǒng)工程有限公司）