事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)和優(yōu)化對(duì)策分析

盧珊

摘 要 內(nèi)部控制模式能夠確保事業(yè)單位在財(cái)務(wù)應(yīng)用方面的安全性與高效性，同時(shí)還能有效保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性及完善性，并為后期財(cái)務(wù)管理工作的順利展開(kāi)及管理機(jī)制的建立健全提供可靠的數(shù)據(jù)支持。因此，對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理進(jìn)行探討就顯得尤為必要了。本文主要通過(guò)對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理中薄弱環(huán)節(jié)的分析和研究，有針對(duì)性地提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，從而對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)加以完善，提升事業(yè)單位的財(cái)會(huì)管理效率，推動(dòng)事業(yè)單位的良好穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞 財(cái)會(huì) 事業(yè)單位 內(nèi)控管理 薄弱環(huán)節(jié) 對(duì)策

一、前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)控管理方法無(wú)疑在企業(yè)、事業(yè)及行政單位的財(cái)會(huì)管理工作中發(fā)揮著積極的作用，從而使企業(yè)和單位的運(yùn)行滿足了社會(huì)發(fā)展的需求。優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制能夠有效防范資產(chǎn)的惡意消耗行為，并保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性及完善性，減少單位的不合理開(kāi)支，降低資金應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，從而提高事業(yè)單位財(cái)會(huì)在資金控制方面的管理水平，有益于事業(yè)單位資金運(yùn)行的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)

（一）內(nèi)控機(jī)制有待完善

內(nèi)控機(jī)制主要體現(xiàn)在管理機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制方面，二者缺一不可，前者是事業(yè)單位的財(cái)會(huì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的管理依據(jù)基礎(chǔ)，后者是確保內(nèi)控管理機(jī)制落實(shí)的有效保障。而在我國(guó)的事業(yè)單位中，大多都尚未建立完善有效的內(nèi)部控制機(jī)制，并且在相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理、業(yè)務(wù)流程操作等方面也缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)，因此極易出現(xiàn)實(shí)際工作與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)相違背的狀況。比如說(shuō)某單位在進(jìn)行項(xiàng)目的費(fèi)用支出環(huán)節(jié)中，因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的授權(quán)機(jī)制，致使財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行費(fèi)用支付過(guò)程中，欠缺完備的參考資料，并對(duì)支付款項(xiàng)的信息細(xì)則缺乏認(rèn)知，僅憑上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)口頭授權(quán)即予以辦理，這就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金使用時(shí)存在安全隱患。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管控作為財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)會(huì)工作的管理發(fā)揮著極為重要的作用，因此，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。然而在現(xiàn)階段我國(guó)的事業(yè)單位財(cái)會(huì)工作中，許多單位在進(jìn)行財(cái)會(huì)的內(nèi)控管理時(shí)都缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，大多數(shù)單位通常僅會(huì)針對(duì)具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，而缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的整體培養(yǎng)，這就會(huì)造成財(cái)會(huì)在內(nèi)控整體管理方面的問(wèn)題。

（三）監(jiān)管工作不到位

內(nèi)部監(jiān)管獨(dú)立性薄弱是監(jiān)管工作無(wú)法落實(shí)到位的主要原因，因此，為了充分提高內(nèi)部監(jiān)管的有效性，事業(yè)單位的監(jiān)管工作必須由具備獨(dú)立性的審計(jì)部門予以執(zhí)行。與此同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)并未對(duì)審計(jì)職能進(jìn)行明確的劃分，這就極易出現(xiàn)因職能混亂所導(dǎo)致的監(jiān)管漏洞出現(xiàn)，從而造成監(jiān)管不及時(shí)或是監(jiān)督力度弱的狀況發(fā)生。

三、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的優(yōu)化對(duì)策

（一）建立健全財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制機(jī)制，提高管理效率

完善的控制管理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)內(nèi)部高效管理的標(biāo)準(zhǔn)和基礎(chǔ)，對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)部實(shí)際管控而言，缺乏完善的內(nèi)部管控機(jī)制，就會(huì)致使各項(xiàng)工作的管理缺乏管理依據(jù)，導(dǎo)致各項(xiàng)工作無(wú)法順利地進(jìn)行，從而影響到單位財(cái)會(huì)的管理效率，無(wú)益于單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。一方面，制定預(yù)算管理機(jī)制。預(yù)算管理能夠?qū)ω?cái)會(huì)內(nèi)部的資金流向、項(xiàng)目開(kāi)支、采購(gòu)經(jīng)費(fèi)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效管控，從而提高資金的利用效率，因此必須制定全面的預(yù)算管理機(jī)制。在進(jìn)行預(yù)算機(jī)制的確立時(shí)，必須充分與單位各個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通，并根據(jù)各部門的實(shí)際情況制定出清晰的預(yù)算管理細(xì)則，例如預(yù)算項(xiàng)目、支出標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)錄入等方面的細(xì)則規(guī)劃，然后以此為基礎(chǔ)對(duì)預(yù)算管理內(nèi)容進(jìn)行審核，確保預(yù)算機(jī)制所包含項(xiàng)目的全面性。另一方面，建立完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。獎(jiǎng)懲機(jī)制主要以單位各部門、各人員為主要的管理目標(biāo)，并對(duì)單位工作項(xiàng)目所要求達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確認(rèn)。這就需要依據(jù)事業(yè)單位各部門的資金使用狀況，做好每一筆資金應(yīng)用項(xiàng)目的記錄，通過(guò)對(duì)現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)技術(shù)及數(shù)據(jù)庫(kù)等軟件的應(yīng)用，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息予以及時(shí)錄入，一旦發(fā)生資產(chǎn)壞賬或資金損失等狀況，必須立即上報(bào)有關(guān)部門，并以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及事業(yè)單位內(nèi)部的管理機(jī)制為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)的內(nèi)部管控。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)，充分防范管理風(fēng)險(xiǎn)

在事業(yè)單位的財(cái)會(huì)會(huì)內(nèi)控管理過(guò)程中，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)，這就因?yàn)樨?cái)務(wù)人員作為財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作展開(kāi)進(jìn)程中的工作主體，直接決定著內(nèi)控管理工作的實(shí)踐效果及管理效率，因此必須對(duì)財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)加以強(qiáng)化。首先，針對(duì)虛假冒領(lǐng)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員比需予以嚴(yán)格管控。例如，職工A為了報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)，通常會(huì)出現(xiàn)張冠李戴的狀況，采用冒充他人進(jìn)行報(bào)銷的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)虛假冒領(lǐng)。此外，發(fā)票涂改、發(fā)票造假、重復(fù)報(bào)銷等手段也是虛假冒領(lǐng)中較為常見(jiàn)的方式，因此在進(jìn)行人員培訓(xùn)中，必須有針對(duì)性地教會(huì)財(cái)務(wù)人員如何對(duì)這類狀況加以及時(shí)辨明和確認(rèn)，以防給單位造成財(cái)務(wù)損失；然后，采用定期培訓(xùn)及考核的方法，對(duì)財(cái)務(wù)人員加以管控。在內(nèi)控管理中，為了提高管理水平，必須加強(qiáng)對(duì)高水平財(cái)務(wù)管理人員的選拔和發(fā)現(xiàn)，通過(guò)對(duì)人員專業(yè)技術(shù)水平及管理知識(shí)的強(qiáng)化和培訓(xùn)，加強(qiáng)工作人員的管理意識(shí)，從而達(dá)到有效防范管理風(fēng)險(xiǎn)的目的，降低單位的財(cái)務(wù)損失；最后，建立完整的績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。通過(guò)績(jī)效考評(píng)的方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)人員工作任務(wù)量及工作質(zhì)量的考評(píng)，在這一過(guò)程中必須不斷地總結(jié)過(guò)往經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，并以實(shí)踐為基礎(chǔ)，對(duì)體系加以完善，從而創(chuàng)建單位優(yōu)良作風(fēng)，以此促進(jìn)單位的良好發(fā)展。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督管理，確保內(nèi)部監(jiān)管工作的獨(dú)立性

這就要求在進(jìn)行財(cái)會(huì)的內(nèi)控管理制度落實(shí)過(guò)程中，嚴(yán)格依照制度規(guī)定進(jìn)行單位各部門及人員的規(guī)范化管理。例如，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)收支雙線的相關(guān)規(guī)定，從而杜絕小金庫(kù)及體外資金的循環(huán)狀況。在進(jìn)行收入管控方面，必須由財(cái)會(huì)部門對(duì)單位的資金加以統(tǒng)一的核算與管理，其他部門不得插手代辦收款業(yè)務(wù)，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)印章和票據(jù)的管理，以防個(gè)人舞弊情況的發(fā)生。此外，還需做好資金收入的核查管理工作，確保應(yīng)當(dāng)上交的財(cái)政收入已經(jīng)足額上繳，防止出現(xiàn)個(gè)人挪用、私分收入及截留行為的出現(xiàn)，以此實(shí)現(xiàn)從源頭上對(duì)小金庫(kù)及體外資金的循環(huán)問(wèn)題加以有效管控的最佳效果。

與此同時(shí)，還需充分確保內(nèi)部監(jiān)管工作的獨(dú)立性，這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督工作的監(jiān)督效用。一方面，必須明確審計(jì)職能。這是因?yàn)閷徲?jì)工作作為內(nèi)部監(jiān)管過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)單位財(cái)會(huì)管理中資金的核算準(zhǔn)確性和透明性發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。因此，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)審計(jì)工作的職能加以確認(rèn)，從而為監(jiān)管工作的順利展開(kāi)提供可靠依據(jù)；另一方面，充分利用現(xiàn)代化管理技術(shù)，提高監(jiān)管效率。在重要財(cái)會(huì)管理項(xiàng)目中，需要借助現(xiàn)代化的電子監(jiān)控設(shè)備及電腦數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，以防因內(nèi)部人員職權(quán)濫用而給單位造成重大損失的狀況發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)步提高，事業(yè)單位在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理中也存在一些薄弱環(huán)節(jié)亟待改進(jìn)。本文主要通過(guò)對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制的建立健全、增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及強(qiáng)化監(jiān)督管理這三方面內(nèi)容來(lái)對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)加以優(yōu)化和完善，以此促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理工作效率的提升，推動(dòng)事業(yè)單位的良好穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為南昌市贛東大堤城區(qū)防洪排澇工程管理處）

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