工程審計(jì)中存在的問題與對(duì)策研究

靳潔

【摘要】在工程項(xiàng)目建設(shè)中，工程審計(jì)是十分重要的工作內(nèi)容進(jìn)行工程審計(jì)能夠有效的督促和幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制，從而提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。本文主要結(jié)合筆者多年工作經(jīng)驗(yàn)，闡述了工程審計(jì)中存在的問題和對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】工程；審計(jì)；招投標(biāo)；問題；對(duì)策

引言

工程項(xiàng)目審計(jì)是規(guī)范工程項(xiàng)目管理，完善制度，加強(qiáng)監(jiān)管，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)、高效、安全的有效途徑。當(dāng)前，各單位在開展工程項(xiàng)目審計(jì)過程中，普遍存在。但是目前工程審計(jì)中仍然存在著一些問題，必須找到有效的解決對(duì)策對(duì)其進(jìn)行處理和完善，不斷的提高工程建設(shè)管理水平。

1.工程審計(jì)存在的問題

1.1辦理施工手續(xù)階段

在工程審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)沒有辦理施工許可證，便進(jìn)行開工建設(shè)。還有一些建設(shè)單位不繳納社會(huì)保障費(fèi)便進(jìn)行開工建設(shè)。

1.2工程招投標(biāo)過程中

招標(biāo)控制價(jià)編制不準(zhǔn)確，編制人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查了解不充分，對(duì)施工工藝不熟悉，導(dǎo)致招標(biāo)標(biāo)控制價(jià)編制不準(zhǔn)確，往往造成“流標(biāo)”現(xiàn)象。評(píng)標(biāo)專家組成結(jié)構(gòu)不合理，缺少真正熟悉工程造價(jià)的專業(yè)人員，致使有些明顯的工程造價(jià)計(jì)算錯(cuò)誤被忽視?？辈臁⒃O(shè)計(jì)沒有進(jìn)行公開招標(biāo)，便確定了勘察、設(shè)計(jì)單位。存在個(gè)人借建筑資質(zhì)來投標(biāo)的現(xiàn)象，一些非工程專業(yè)人員，借建筑資質(zhì)證來投標(biāo)，中標(biāo)后，由于他們不懂建筑，也不懂管理，給建筑質(zhì)量和施工管理帶來很大威脅。

1.3設(shè)計(jì)階段

設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)時(shí)不熟悉施工現(xiàn)場(chǎng)，不結(jié)合工程實(shí)際進(jìn)行施工設(shè)計(jì)，習(xí)慣性套用圖集規(guī)定，導(dǎo)致設(shè)計(jì)與施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況不符，給招投標(biāo)及工程結(jié)算均造成很大麻煩。

1.4合同簽訂方面

建設(shè)工程施工合同簽訂不規(guī)范：如施工合同中開竣工日期、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、爭(zhēng)議解決方式等許多必須填寫的內(nèi)容沒有約定完整，容易造成工程結(jié)算爭(zhēng)議。

1.5在施工過程中存在的問題

一些施工單位中標(biāo)后，以種種理由增加工程造價(jià)，常見的有：變更工程設(shè)計(jì)，增加工程造價(jià)。如：一些投標(biāo)人在中標(biāo)后，以種種借口增加工程造價(jià)。

在實(shí)際工作中，常用方式有：改變中標(biāo)材料、增加材料單價(jià)：土方工程中以挖方土質(zhì)太硬為由變更成石方計(jì)價(jià)：房屋建筑工程中以土質(zhì)太軟或是土質(zhì)疏松為由變更基礎(chǔ)，即：加深基礎(chǔ)或改為滿堂基礎(chǔ)：道路工程中以增加路基清淤工程量或以挖方土質(zhì)太硬為由變更成石方計(jì)價(jià)等方式來變更設(shè)計(jì)、增加工程造價(jià)。而有些單位基建管理人員隨意簽證，監(jiān)理人員和設(shè)計(jì)人員又不負(fù)責(zé)任，施工隊(duì)提出要求，礙于情面，同意變更設(shè)計(jì)，從不考慮后果，這些隱蔽工程變更。勢(shì)必給建設(shè)單位造成巨大損失，同時(shí)也給審計(jì)工作帶來一定的難度。通過簽證增加工程量或提高材料單價(jià)，增加工程造價(jià)。有些建設(shè)單位在簽證工程量時(shí)，沒有認(rèn)真測(cè)量，以施工隊(duì)上報(bào)數(shù)為準(zhǔn)，隨意簽證，增加了工程量：二是在簽證材料單價(jià)時(shí)，沒有認(rèn)真尋價(jià)，由于不了解行情，簽證價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)很多，有的超出幾倍，或是在簽證時(shí)不注明材料品牌、規(guī)格，只簽證單價(jià)，造成施工隊(duì)改變品牌和規(guī)格，偷工減料、以次充優(yōu)，降低工程質(zhì)量。偷減工程工序。有些施工隊(duì)不按設(shè)計(jì)要求施工，偷減工序，造成質(zhì)量低劣，而在計(jì)量工程造價(jià)時(shí)，沒做的工序也計(jì)算工程量，工程造價(jià)不減。

1.6工程結(jié)算方面

變更程序不規(guī)范，工程量簽證單不嚴(yán)謹(jǐn)。中標(biāo)單位清單綜合單價(jià)與市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格差距過大，合同條款對(duì)此沒有約定，工程結(jié)算時(shí)往往會(huì)發(fā)生重大分歧。有意高套定額和費(fèi)率，增加工程造價(jià)。有些施工隊(duì)在竣工結(jié)算時(shí)，有意高套定額和改變計(jì)取費(fèi)用的程序和標(biāo)準(zhǔn)，多計(jì)工程造價(jià)。

1.7業(yè)務(wù)水平不夠，審計(jì)復(fù)核不徹底

由于業(yè)務(wù)水平的局限性，審計(jì)部同志在工作中對(duì)一些審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)運(yùn)用不熟練，許多審計(jì)項(xiàng)目花費(fèi)了大量的人力和時(shí)間。審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核不徹底，由于專業(yè)因素限制，審計(jì)項(xiàng)目多級(jí)復(fù)核存在困難，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響了審計(jì)質(zhì)量。

2.工程審計(jì)問題應(yīng)對(duì)措施

對(duì)工程審計(jì)過程中存在的問題，只有采取切實(shí)有效的措施才能徹底解決這些問題，發(fā)揮工程審計(jì)的作用，切實(shí)維護(hù)政府性投資建設(shè)，提高建設(shè)單位和施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

2.1規(guī)范招投標(biāo)程序

政府投融資項(xiàng)目要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)的法律法規(guī)，在規(guī)定范圍之內(nèi)的項(xiàng)目必須公開招投標(biāo)，吸引實(shí)力雄厚、技術(shù)水平高、信譽(yù)好的施工企業(yè)參加投標(biāo)，既可以保證工程質(zhì)量，也可以降低成本、有效控制施工階段的工程造價(jià)。對(duì)回避招標(biāo)、圍標(biāo)、分包、借資質(zhì)投標(biāo)等擾亂招標(biāo)投標(biāo)秩序的行為，有關(guān)職能部門應(yīng)該嚴(yán)格按照《招標(biāo)投標(biāo)法》和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：嚴(yán)肅處理有關(guān)責(zé)任人，同時(shí)，對(duì)分包人再次分包的，轉(zhuǎn)讓、分包無效：對(duì)借資質(zhì)進(jìn)行投標(biāo)的，中標(biāo)無效：并處轉(zhuǎn)讓、分包、借資質(zhì)中標(biāo)項(xiàng)目金額千分之五以上千分之十以下的罰款：有違法所得的，并處沒收違法所得：并責(zé)令停業(yè)整頓：情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

2.2規(guī)范工程變更管理程序

在一些規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程中，設(shè)計(jì)變更十分頻繁、現(xiàn)場(chǎng)突發(fā)事件概率大大增加，各種技術(shù)簽證不可避免，因此對(duì)工程變更，要做到規(guī)范管理、客觀公正、合理合法。

2.3嚴(yán)把工程建設(shè)中變更工程、增加工程造價(jià)關(guān)

一是從嚴(yán)控制隱蔽工程變更：要加強(qiáng)《招標(biāo)投標(biāo)法》和有關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)宣傳，《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》中明確規(guī)定了強(qiáng)制招標(biāo)范圍：主要著眼于“工程建設(shè)項(xiàng)目”，而且是工程建設(shè)項(xiàng)目全過程的招標(biāo)，包括從勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理到設(shè)備、材料的采購。工程勘察指為查明工程項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)的地形地貌、土層土質(zhì)、巖性、地質(zhì)構(gòu)造、水文條件和各種自然地質(zhì)現(xiàn)象而進(jìn)行的測(cè)量、測(cè)繪、測(cè)試、觀察、地質(zhì)調(diào)查、勘探、試驗(yàn)、鑒定、研究和綜合評(píng)價(jià)工作。從《招標(biāo)投標(biāo)法》可以看出，項(xiàng)目在招標(biāo)過程中，已經(jīng)對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行了全面的工程勘察，工程設(shè)計(jì)也是在勘察的基礎(chǔ)進(jìn)行的，因此，工程中標(biāo)后，對(duì)因地勢(shì)，地質(zhì)等原因而變更設(shè)計(jì)增加工程造價(jià)的要從嚴(yán)控制。二是從嚴(yán)控制材料變更：要多了解市場(chǎng)行情和材料價(jià)格信息，從嚴(yán)控制材料單位的簽證，如需變更材料，簽證時(shí)應(yīng)注明品牌、規(guī)格、出廠地等等。三是加強(qiáng)施工管理：要求施工管理員和監(jiān)理人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按圖施工，對(duì)每個(gè)工序、用料質(zhì)量和配比嚴(yán)格檢驗(yàn)，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。在工程竣工結(jié)算時(shí)，把好審查關(guān)，對(duì)多算工序，高套定額和費(fèi)率的，應(yīng)從結(jié)算造價(jià)中剔除。

2.4提高工程審計(jì)人員能力和素質(zhì)

培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才，提高處理問題水平。同時(shí)可以采取審計(jì)機(jī)關(guān)立項(xiàng)、中介機(jī)構(gòu)配合、建設(shè)單位承擔(dān)合理費(fèi)用的方式解決全程跟蹤審計(jì)中人手不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善的問題。必要時(shí)也可聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)中介組織參與國(guó)家審計(jì)。

2.5加強(qiáng)制度建設(shè)

要搞好審計(jì)制度建設(shè)，爭(zhēng)取在明年建立健全全方位的審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督控制體系，使審計(jì)業(yè)務(wù)有章可循。

2.6實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段現(xiàn)代化

計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，給審計(jì)工作開創(chuàng)了新思路，如何通過計(jì)算機(jī)軟件實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)代化，是內(nèi)審建設(shè)的一個(gè)重要方面，經(jīng)過一年的學(xué)習(xí)和測(cè)試，審計(jì)部要在明年實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

2.7加強(qiáng)設(shè)備采購審計(jì)

加強(qiáng)設(shè)備采購審計(jì)，對(duì)投資額大、數(shù)量多的固定資產(chǎn)（設(shè)備）購置要采用項(xiàng)目管理式審計(jì)，將設(shè)備采購全面納入審計(jì)的監(jiān)督之下，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。

2.8加大工程決算審計(jì)力度

這些年來，審計(jì)部門通過工程決算審計(jì)工作，在規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理，抓好工程質(zhì)量，減少工程造價(jià)方面做了一些貢獻(xiàn)，為了更好的發(fā)揮工程決算審計(jì)工作的作用，還應(yīng)從以下兩個(gè)方面去努力：一是審計(jì)要由單純?cè)靸r(jià)審計(jì)向質(zhì)量審計(jì)并重轉(zhuǎn)變：審計(jì)人員要從工程質(zhì)量入手，采取深入工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘檢查，揭露了一些施工企業(yè)不按圖施工、偷工減料、以次充好、高估冒算等問題。對(duì)問題嚴(yán)重的，會(huì)同相關(guān)職能部門對(duì)施工企業(yè)、監(jiān)理公司和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理、施工人員進(jìn)行了處理處罰。二是由單一工程量審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變：應(yīng)該從管理審計(jì)入手，通過對(duì)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工合同和施工環(huán)節(jié)的全程監(jiān)督分析，揭示建設(shè)業(yè)主、監(jiān)理人員在施工現(xiàn)場(chǎng)管理、監(jiān)理和材料價(jià)格把關(guān)不嚴(yán)等方面存在的問題。

3.結(jié)語

發(fā)展，隨著工程建設(shè)力度加大，我們將面臨許多新問題：審計(jì)工作急需提高效率，審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，審計(jì)方法需進(jìn)一步改進(jìn)，審計(jì)力度需進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將應(yīng)努力工作、抓住機(jī)遇、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，結(jié)合十六大報(bào)告提出的發(fā)展要有新思路、改革要有新突破、開放要有新局面、各項(xiàng)工作要有新舉措的重要思想，聯(lián)系實(shí)際情況，努力使工作再上新臺(tái)階。