事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

楊月靜

南昌市科技進修學院

摘要：相較于企業(yè)，事業(yè)單位的收入大部分來源于國家行政撥款，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動復雜性較低，這使得其內(nèi)部控制工作相對落后，各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)打架、物資采購金額超標、財政預(yù)算和項目執(zhí)行等公共服務(wù)效率低下的問題比較突出，對國有資產(chǎn)流失及貪污腐敗等嚴重事件的防控力度有待加強。現(xiàn)階段，依照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的內(nèi)容，構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為事業(yè)單位的一項重點工作，為此本文將就此展開探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制認識不到位

事業(yè)單位相關(guān)工作人員能夠按照財政部要求學習內(nèi)部控制的相關(guān)文件，但是對執(zhí)行整體內(nèi)部控制的意識不夠、認識不到位，對文件的了解程度也只是處于知道但不能全面理解的狀態(tài)，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)，不能把企業(yè)的內(nèi)部控制理念轉(zhuǎn)化運用到事業(yè)單位中去。同時，國家尚未頒布像企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引那樣的，幫助事業(yè)單位人員理解《規(guī)范（試行）》的內(nèi)容，并幫助事業(yè)單位將規(guī)范中的要求運用到實踐中去的解析性配套文件。在此種背景下，事業(yè)單位的領(lǐng)導及相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制建設(shè)的認識不到位，內(nèi)部控制的建設(shè)停留在了觀望階段。

（二）風險評估工作不完善

事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動一般具有很強的政策性、專業(yè)性和技術(shù)性，業(yè)務(wù)活動流程比較復雜，但事業(yè)單位定期不定期的動態(tài)風險評估機制尚未建立起來，科學合理的風險評估定性定量方法和標準也不完善，加上目前事業(yè)單位因為種種因素限制，相關(guān)的專業(yè)人員也缺乏等原因，導致事業(yè)單位風險評估機制不健全，更談不上開展動態(tài)風險監(jiān)控工作。例如，對于專業(yè)性較強的項目建設(shè)，不少事業(yè)單位會邀請專家進行論證、評估，并要求在項目申請報告上出具專家意見等，但這樣做還不能達到“全面”和“系統(tǒng)”的要求，沒有站在全局的角度審視單位整體風險。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制不健全

事業(yè)單位內(nèi)部審計力量薄弱，沒有有效的準入和考評機制，內(nèi)部審計人員多為年齡偏高、非專科出身，無法適應(yīng)新形勢下的審計任務(wù)要求，此外計算機審計技術(shù)雖然有所引入，但存在不測評計算機系統(tǒng)和財務(wù)數(shù)據(jù)真實性就進行審計的現(xiàn)象；內(nèi)審部門既要對政府部門負責，又要對本單位負責，但其編制屬于本單位且由本單位發(fā)放工資福利，這樣就造成了檢查者和被檢查者處于同一利益之中；內(nèi)部審計往往只是事后監(jiān)督，不能做到事前和事中控制，不能發(fā)揮實時監(jiān)控的功能，導致審計效果不理想。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善對策

（一）提高內(nèi)部控制意識

一方面，事業(yè)單位領(lǐng)導對財務(wù)知識不夠了解，為此要通過定期培訓、組織領(lǐng)導層大會、分發(fā)手冊等形式強化領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識，讓領(lǐng)導明白不能只把注意力放在搞業(yè)務(wù)、攢政績上。事業(yè)單位雖然不以盈利為目的，但也存在內(nèi)控風險，風險漏洞有可能造成舞弊案件的發(fā)生，給國家?guī)頁p失，為此要讓領(lǐng)導者有意識的時刻關(guān)注內(nèi)控建設(shè)，落實內(nèi)控制度，按規(guī)章辦事。

另一方面，要提高普通員工對內(nèi)部控制的重視，員工雖然不是領(lǐng)導，但也是內(nèi)部控制的重要組成部分，為此事業(yè)單位要向員工宣傳內(nèi)部控制可能造成的風險，使全體事業(yè)單位人員具有內(nèi)部控制的敏感度。

（二）加強信息與溝通

具體措施如下：事業(yè)單位領(lǐng)導需要了解單位內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)以及單位外部市場變化的情況，及時做到信息的上傳下達，并確保信息準確性；事業(yè)單位員工要及時了解法律法規(guī)、本單位的政策和工作流程，確保自身行為處于規(guī)范內(nèi)；加強事業(yè)單位機關(guān)各部門，以及各下屬事業(yè)單位之間的信息協(xié)作力度，做到資源共享，經(jīng)驗互相交流（尤其要重視財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門與審計部門之間的信息交流）；完善內(nèi)部網(wǎng)信息系統(tǒng)，利用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)作為平臺，發(fā)布內(nèi)部控制季報、年報。

（三）加強風險評估及動態(tài)監(jiān)控長效機制建設(shè)

事業(yè)單位應(yīng)建立風險評估及動態(tài)監(jiān)控的長效機制，通過相關(guān)管理制度進行規(guī)范，具體說來：一是明確風險評估工作應(yīng)當遵循的原則，即風險評估工作應(yīng)覆蓋事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)管理的全過程，并重點評估并管理對事業(yè)單位目標有重大影響的風險；不斷提升定量評估水平的評估技術(shù)，完整準確的掌握風險信息，不斷提高量化分析能力，避免主觀臆斷；對不斷發(fā)展變化的內(nèi)外部環(huán)境進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，實施動態(tài)評估并及時采取恰當?shù)娘L險應(yīng)對措施。二是明確風險評估的組織體系，即結(jié)合內(nèi)部控制專職部門設(shè)置，根據(jù)業(yè)務(wù)活動的特點，明確風險評估工作的職能部門以及具體監(jiān)控風險的相關(guān)部門，同時明確各方在風險評估及風險監(jiān)控工作的具體職責并落實到崗位。三是明確風險評估的工作要求，即在定期全面風險評估的基礎(chǔ)上，明確根據(jù)業(yè)務(wù)需要不定期專項風險評估的組織開展方式和時機。當國家法律法規(guī)、外部監(jiān)管要求發(fā)生重大變化，“三重一大”等重要事項發(fā)生時，應(yīng)及時進行專項風險評估。四是建立風險評估標準，主要包括所面臨風險的分級分類標準，風險的管理策略和承受度，風險分析、風險評價中使用的各種定性定量方法標準，需要監(jiān)控的風險的預(yù)警指標及預(yù)警區(qū)間等等。

（四）加強審計監(jiān)督

一方面，加強外部審計監(jiān)督。落實國家對審計監(jiān)督的新政策、新要求，不斷強化外部審計機構(gòu)的職能，保障監(jiān)督功能的執(zhí)行，在事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中進行評價與指導，進一步發(fā)揮其監(jiān)督功能作用。

另一方面，完善內(nèi)部審計監(jiān)督制度。在事業(yè)單位的管理過程中，內(nèi)部審計監(jiān)督工作可學習企業(yè)內(nèi)部審計的做法，依照不同的業(yè)務(wù)設(shè)置不同的審計機構(gòu)，提高對內(nèi)部審計的重視，采取有效措施提升內(nèi)部審計的地位，受單位負責人直接領(lǐng)導，以保證其獨立性和權(quán)威性。發(fā)揮內(nèi)部審計在查找、防范重大風險的咨詢職能作用，對重點的業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制的專項審核，讓內(nèi)部審計的作用在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中體現(xiàn)出來。

三、結(jié)束語

現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)仍然任重道遠，一方面事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)上取得了一些成績，例如基本建立了財會制度，并明確了崗位劃分、權(quán)責分配、加入審批控制流程等；但另一方面違法違規(guī)案件仍時有發(fā)生，管理效率低下問題也十分突出。筆者相信，在《規(guī)范（試行）》的指導下，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)必將取得長足進步，內(nèi)部控制管理水平會有顯著提升，最終使問題得以解決。

參考文獻：

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