完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制提高風(fēng)險防范能力

王偉

摘要：在金融改革不斷深入發(fā)展背景之下，商業(yè)銀行受到這一趨勢的影響發(fā)生了不小的改變，業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，銀行的產(chǎn)品也在不斷創(chuàng)新，與此同時，商業(yè)銀行在獲得新發(fā)展機遇時也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，會計內(nèi)部控制制度的不完善、風(fēng)險因素的增多以及執(zhí)行不到位等問題的存在，都影響著商業(yè)銀行進一步發(fā)展。因此，本文就主要從商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，在此基礎(chǔ)上提出進一步的解決策略，以此來促進商業(yè)銀行的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計內(nèi)部控制；風(fēng)險

中圖分類號：F832.2 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

一、前言

隨著經(jīng)濟全球化趨勢的加強，再加上國內(nèi)外資金涌入的影響，我國社會主義市場經(jīng)濟尤其是金融行業(yè)領(lǐng)域得到了迅速發(fā)展，進一步推動我國國民經(jīng)濟的上升。在金融行業(yè)的發(fā)展過程中，銀行是金融業(yè)的主要內(nèi)容，直接影響著國民經(jīng)濟的發(fā)展，而商業(yè)銀行是銀行體系的主要構(gòu)成部分之一，受到經(jīng)濟發(fā)展以及社會關(guān)系日益復(fù)雜的影響，在獲得發(fā)展的同時所要面臨的挑戰(zhàn)也與日俱增，導(dǎo)致銀行內(nèi)部的風(fēng)險越來越大，尤其是近幾年來，商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制方面存在諸多問題，使得銀行內(nèi)部出現(xiàn)很多違規(guī)現(xiàn)象，加劇商業(yè)銀行運行風(fēng)險。因此，完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的相關(guān)方面，加強商業(yè)銀行會計規(guī)范，并且提高商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制水平，對于商業(yè)銀行的整體發(fā)展具有重要作用。

二、商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制方面存在的問題

商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制方面存在諸多問題，從而阻礙著商業(yè)銀行得到進一步發(fā)展，為此，這一章節(jié)主要將這些問題予以明確，才能在此基礎(chǔ)上提出行之有效的解決對策。

（一）缺乏有效的會計內(nèi)部控制制度

正所謂沒有規(guī)矩不成方圓，任何事物需要在健全制度的規(guī)范下才能得到穩(wěn)定的發(fā)展，因此，在商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制過程中，建立健全科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制制度，在制度的作用下規(guī)范工作人員的行為，從而起到有效規(guī)避風(fēng)險的作用。然而，在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度存在操作性不強、滯后性等方面的缺點，尤其是新發(fā)展時期下，許多的業(yè)務(wù)制度規(guī)定都發(fā)生不小的變化，但是與之對應(yīng)的規(guī)章制度卻沒有適應(yīng)這一變化進行及時的修訂，導(dǎo)致銀行人員在進行業(yè)務(wù)操作的過程中因為制度沒有及時更新而存在一定的盲目性，從而使得商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風(fēng)險性增加。

（二）風(fēng)險意識淡薄，監(jiān)督力度不夠

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)容也越來越廣泛化，但是與之對應(yīng)的就是所要面臨的風(fēng)險因素也是與日俱增，從而威脅著商業(yè)銀行的整體發(fā)展，因此，做好風(fēng)險防范措施，對于商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要。然而目前，商業(yè)銀行工作人員風(fēng)險意識淡薄，對發(fā)生風(fēng)險的預(yù)見性不足，使得商業(yè)銀行風(fēng)險控制能力不強。另一方面，商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制不嚴格，重要崗位的會計人員不能嚴格按照制度，導(dǎo)致內(nèi)部出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，使得崗位之間無法起到相互制約和監(jiān)督的作用，在加上會計監(jiān)督職能的弱化，會計部門的監(jiān)督工作沒有及時做到位，檢查力度遠遠不夠，使得監(jiān)督職責(zé)得不到有效發(fā)揮，從而加大了商業(yè)銀行在運行過程中產(chǎn)生風(fēng)險的可能性。

（三）銀行人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強

商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制方面還存在著工作人員方面的問題，由于金融行業(yè)的發(fā)展，銀行之間競爭激烈，對人才的需求量一直處于渴求的狀態(tài)，這一趨勢也導(dǎo)致銀行在人員的選用過程中不斷降低準入門檻，使得所招聘的人員無論是在理論知識方面還是在實踐操作環(huán)節(jié)都不能達到銀行本來所具備的條件，也就造成在銀行工作人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強這一現(xiàn)象。

三、完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的措施探討

在明確商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制方面存在的問題之后，如何采取有效的措施來完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制，從而增強商業(yè)銀行的風(fēng)險防范能力呢？這一章節(jié)就主要針對于此，提出以下幾個方面的措施來進行探討和研究。

（一）提高人員選拔門檻，注重內(nèi)部文化建設(shè)

無論是在教育活動的開展還是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，高素質(zhì)人才都是所追求的目標(biāo)之一，也可以說人才是事物發(fā)展的基礎(chǔ)，對于推動事物的發(fā)展發(fā)揮著重要作用。在目前的發(fā)展階段中，商業(yè)銀行工作人員存在素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強的問題，導(dǎo)致商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制難以得到有效開展，因此，商業(yè)銀行在人才的選拔環(huán)節(jié)要提高準入門檻，不要為了滿足工作人員的數(shù)量而選擇濫竽充數(shù)，要從專業(yè)、實踐技能操作、個人接受教育程度等方面來綜合考慮應(yīng)聘人員，做好人員的選拔工作來提高員工的工作能力。與此同時，注重銀行內(nèi)部文化建設(shè)，營造良好的防范會計風(fēng)險氛圍，并且加強對工作人員的風(fēng)險防范宣傳活動，從而提高商業(yè)銀行風(fēng)險防范能力。

（二）更新觀念，建立健全會計內(nèi)部控制制度

加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制以此來提高商業(yè)銀行風(fēng)險防范能力，首先需要商業(yè)人員的高層管理人員在明確會計內(nèi)部控制重要意義和作用的基礎(chǔ)上更新觀念，提高對會計內(nèi)部控制的認識，并且強化銀行各個部門財務(wù)風(fēng)險意識和內(nèi)部控制意識，從意識形態(tài)方面提高對會計內(nèi)部控制重要性的認識，以便于后續(xù)策略的開展。其次，建立健全商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度也是重要舉措之一，需要注意的是，在建立健全制度的過程中，要解決商業(yè)銀行的實際發(fā)展情況，以及業(yè)務(wù)內(nèi)容的更新情況，在此基礎(chǔ)上建立并完善銀行內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，從而在制度的作用下規(guī)范銀行的管理行為，促進商業(yè)銀行得到可持續(xù)發(fā)展。

（三）通過審計發(fā)揮監(jiān)督作用，建立現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的最后一道防線就是審計，為了提高商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制水平，需要積極發(fā)揮內(nèi)部審計在會計內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。而要想充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，商業(yè)銀行需要從合理性監(jiān)督向風(fēng)險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，堅持內(nèi)部監(jiān)督、同級監(jiān)督等多種監(jiān)督方式相結(jié)合形式，并且在此基礎(chǔ)上建立事前審查、事中控制以及事后監(jiān)督的體系，從而進行有效的監(jiān)督，提高風(fēng)險防范能力。與此同時，完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制還可以從建立現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)入手，在充分利用信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，及時更新設(shè)備和使用的技術(shù)，從而推動商業(yè)銀行信息化建設(shè)，以此來加強商業(yè)銀行的風(fēng)險防范能力。

四、結(jié)語

為了有效避免商業(yè)銀行各種潛在風(fēng)險的產(chǎn)生，完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制，提高風(fēng)險防范能力，具有重要意義。因此，本文就從商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制方面存在的問題入手，采取以上幾個方面的措施來促進發(fā)展。

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