酒類企業(yè)消費稅稅收籌劃風險控制

尚清

摘要：二十一世紀以來，我國的經(jīng)濟得到了飛速的發(fā)展，社會得到了巨大的進步，人民的生活水平也得到了很大的提高，隨著人民大眾對于消費要求的不斷提升，酒類企業(yè)的發(fā)展進入到了一個相對繁榮的時期，本文就酒類企業(yè)常見消費稅稅收籌劃風險控制進行了探討和分析，希望能夠為相關的企業(yè)和工作人員們提供一定的幫助和支持。

關鍵詞：酒類企業(yè)；消費稅稅收籌劃；風險控制

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

我國目前的酒類生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展處于一種比較繁榮的狀態(tài)，眾多的酒類生產(chǎn)企業(yè)具有比較高的銷售利潤和銷售額，與此同時，這些企業(yè)也面臨著一些商業(yè)風險，它們承擔著很高的銷售費用和稅費負擔，因此，酒類企業(yè)要想提升自身的市場競爭力，就必須要做好市場銷售工作、稅收籌劃風險控制工作等。

一、酒類產(chǎn)品的分類以及各類別消費稅計征方式

在上世紀九十年代，我國進行了稅制改革，在稅制改革之后，消費稅這個新的稅種出現(xiàn)了。消費稅與增值稅是不同的，設置消費稅的目的就是調(diào)整國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，并且在一定程度上引導社會大眾的消費方向，從而讓我國的消費水平維持在一個正常范圍，并且積極倡導健康、綠色、環(huán)保和節(jié)約的生活理念，與此同時，通過消費稅，我國的財政稅收能夠大大增加，這對提升國民經(jīng)濟水平有重要幫助。

根據(jù)國稅總局的財政稅收規(guī)定，從2014年12月1號開始，我國對于酒精產(chǎn)品所征收的消費稅就取消了，這包含了工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精，因此給相關的企業(yè)帶來了比較大的變動，很多生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)銷售計劃等都做出來調(diào)整。就目前的酒類消費稅稅收現(xiàn)狀看來，針對酒類產(chǎn)品的消費稅條目主要包含有白酒、黃酒、啤酒和其他酒四大類，與此同時，這些酒類產(chǎn)品的消費稅計稅基礎是完全不同的，里面存有很大的差異，例如，對于白酒而言，從價計征加上從量計征；對于黃酒而言，僅僅是從量計征，具體的價格為240元每噸；對于啤酒而言，甲類啤酒的價格為250元每噸，乙類啤酒的價格為220元每噸；對于其它酒類，采用從價計征的稅收方式，價格為10%。

二、酒類企業(yè)消費稅稅收籌劃風險控制

在酒類企業(yè)的發(fā)展過程中，消費稅稅收籌劃風險控制是一項十分重要的工作內(nèi)容，針對實施細則的要求，酒類生產(chǎn)企業(yè)應當積極響應，并可以采取以下幾種常見的方式進行稅收籌劃。

1.公司組織架構(gòu)的產(chǎn)銷分離。這是最為重要的一種稅收籌劃方式，與增值稅不同，酒類產(chǎn)品的消費稅征稅是發(fā)生在生產(chǎn)、委托加工及進口環(huán)節(jié)的，我們必須要把這幾個環(huán)節(jié)放置在同等的地位，從而做到各項工作的順利開展，在目前市面上的酒類公司發(fā)展現(xiàn)狀看來，產(chǎn)銷分離是目前幾乎所有酒類產(chǎn)品企業(yè)的通行做法，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)是獨立的，我們分別為這兩個環(huán)節(jié)成立獨立法人資格的公司，從而讓兩者實現(xiàn)分離，對于生產(chǎn)公司而言，其只負責酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)，對于銷售公司而言，其只負責酒類產(chǎn)品的銷售，兩者的業(yè)務基本沒有交集，甚至有很多酒類公司在多個區(qū)域設置多層銷售公司。這種做法的重要好處就是避免公司的產(chǎn)銷一體化，因為這樣的公司只能夠按照銷售給經(jīng)銷商的價格來直接計算消費稅，從而失去了稅收籌劃的空間，造成了很大程度的利益損失，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。這種產(chǎn)銷分離并不是成立兩個不同職能的公司，而是真正做到了生產(chǎn)公司與銷售公司的職能分離化，讓兩者都能夠?qū)崿F(xiàn)更好的發(fā)展，在公司的業(yè)務這方面來看，都轉(zhuǎn)移給了銷售公司，除此之外，生產(chǎn)公司沒有直接對外銷售，如果有直接銷售的需要的話，稅務部門可以直接指定公司的消費稅計稅基礎。

2.關聯(lián)交易定價問題。如上所述的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)是十分重要的，它實現(xiàn)了二者在公司內(nèi)部的職能劃分，我們之所以要進行完善的職能化分，最重要的目的就是為了降低稅基，這是一種十分高效的工作方式，簡單的對消費稅進行理解，在生產(chǎn)的環(huán)節(jié)繳納消費稅產(chǎn)銷分離之后，消費稅的稅基就是關聯(lián)方企業(yè)之間的內(nèi)部交易價格了，因此，企業(yè)能夠減少很大的一筆開支。生產(chǎn)商銷售給銷售公司的價格越低，消費稅的稅基也就越低，生產(chǎn)商也就能夠獲得更大的利潤，從這個角度上來看，關聯(lián)交易的價格變得十分敏感，其價格稍微一波動，就會影響到消費稅計征金額的巨大變動。從稅收法律法規(guī)的要求來看，消費稅的稅收籌劃基本上沒有過多的顧慮，工作人員并不能夠找到很多的地方來進行操作，但是，在實務操作中，還是存在有很大的操作空間。因此我們應當看重稅收籌劃工作，并充分對這項環(huán)節(jié)進行探索和研究，比如稅收籌劃工作之中的技巧，在實際的消費稅稅局核定工作中，酒類企業(yè)應當積極探索，為實現(xiàn)自身更好的發(fā)展而不斷努力。

3.委托加工方式。委托加工方式也是一種極為重要的業(yè)務開展方式，已經(jīng)有越來越多的企業(yè)使用委托加工方式進行工作，這種方式有其重要的優(yōu)點，那就是可以大幅度降低企業(yè)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模，從而大大減小經(jīng)營風險和資金壓力，讓企業(yè)有更多的喘息空間。在我國目前的酒類企業(yè)發(fā)展過程中，很多中小酒類企業(yè)都與其他公司進行了產(chǎn)業(yè)合作，并簽訂了委托加工協(xié)議，他們按照受托方交付委托方的價格計算消費稅，當收回委托加工產(chǎn)品之后，再平價銷售給其他銷售公司，實際上，這種做法是一種錯誤的行為，這是對于稅收法規(guī)的錯誤理解，應當盡力避免。

4.簡裝產(chǎn)品對外銷售之后進行再包裝。這是一種比較常見的做法，很多小規(guī)模的酒類生產(chǎn)企業(yè)采用此種做法開展工作，他們采用對外低價銷售的方式把產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷商簡裝產(chǎn)品，繳納相當之低的消費稅，然后由經(jīng)銷商把這些產(chǎn)品包裝成精美的禮盒，把精致禮盒對外銷售，銷售的價格通常比較高，這些包裝費用通常由經(jīng)銷商來承擔，而經(jīng)銷商所獲得的額外利潤和廠家所承諾的銷售費用是直接抵消的，因此往往能夠獲得很多的凈利潤，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)較好的盈利。這種銷售方法往往不會通過正規(guī)渠道進行銷售，例如不會在大型商品超市中出現(xiàn)，如果要通過正規(guī)渠道銷售的話，就極有可能會在包裝的歸屬上產(chǎn)生問題，很多情況下，這種行為會被稅務機關認定為再加工行為，而不是業(yè)務關系，因此會為企業(yè)帶來很多麻煩。

總而言之，酒類企業(yè)消費稅稅收籌劃風險控制是一項極其重要的工作，相關的企業(yè)一定要不斷探索業(yè)務的開展思路，并在實際操作中改進工作方法和工作理念，為實現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展而不斷努力。

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