基于企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的審計(jì)信息化

續(xù)雄鷹　周婷婷

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部的控制流程需要也能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)信息化，以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。這無論從制度上還是技術(shù)上來說都是極大的進(jìn)步。但是這一做法也給企業(yè)帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，并提出了更高的要求。這就要求在企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的過程中，首先意識到審計(jì)信息化的重要性，其次還要對可能出現(xiàn)的問題采取有效措施并加以解決。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；流程改進(jìn)；審計(jì)信息化

緒論

對于企業(yè)的正常運(yùn)行來說，流程控制具有極為重要的意義，科學(xué)合理高效的流程控制是企業(yè)能夠正常運(yùn)行的前提。流程控制不合理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)偏差，短期內(nèi)可能僅僅會(huì)造成企業(yè)營業(yè)額降低，而從長期來看，甚至可以導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行管理混亂，危及企業(yè)的生存。企業(yè)內(nèi)部的控制流程是企業(yè)的經(jīng)營理念的載體，是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營理念，市場環(huán)境，政府的政策導(dǎo)向等多種因素后確立的?？刂屏鞒虒τ谄髽I(yè)的運(yùn)行和發(fā)展都有著十分重要的意義。首先，控制流程通過企業(yè)經(jīng)營關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的把握使得企業(yè)的管理者，經(jīng)營者和基層人員的工作內(nèi)容更加的清晰明了，大大提高了企業(yè)的效率。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制流程使企業(yè)的結(jié)構(gòu)組織框架更加明確和直觀，便于管理者根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)做出調(diào)整。此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門之間的分工，便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。而隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進(jìn)步，審計(jì)信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的一個(gè)新的發(fā)展方向。

審計(jì)信息化是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源，將原始的審計(jì)內(nèi)容等進(jìn)行信息化改進(jìn)的工作。審計(jì)信息化既兼顧了原有的審計(jì)工作過程，又由于其具有信息化的特點(diǎn)，因而相比于原始的審計(jì)工作，具有更加高效，正確率更高，減小了人員工工作量以及透明化程度更高的優(yōu)勢。

一、審計(jì)信息化對于企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的意義

審計(jì)信息化作為企業(yè)管理方式改進(jìn)的一個(gè)重要發(fā)展方向，對企業(yè)內(nèi)部的控制流程改進(jìn)有著十分重要的意義。

（一）審計(jì)信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。審計(jì)信息化可以使得企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率大大增加。在傳統(tǒng)的審計(jì)過程當(dāng)中，信息的傳遞過程受到的限制較大，效率較低。而信息化審計(jì)使得企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息效率更高，企業(yè)內(nèi)部的信息及時(shí)性更強(qiáng)。同時(shí)，信息化的審計(jì)過程還可以保證各部門之間的分工更加明確和具體，每個(gè)部門的審計(jì)信息和完成情況一目了然。審計(jì)信息化不僅能加快企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞效率，使各部門的審計(jì)過程更加清晰，還能幫助各部門之間相互聯(lián)動(dòng)，最大限度的提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。

（二）審計(jì)信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的科學(xué)性。企業(yè)內(nèi)部的控制流程是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營理念，市場環(huán)境，政府的政策導(dǎo)向等多種因素后確立的，其出發(fā)點(diǎn)是企業(yè)本身。因此，就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的控制流程出現(xiàn)一些漏洞，不符合審計(jì)要求的情況出現(xiàn)。而審計(jì)信息化可以使得企業(yè)的控制流程更加直觀的展現(xiàn)出來，因此，企業(yè)和審計(jì)人員在配合工作的過程中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)控制流程的不合理之處，并相應(yīng)地做出改進(jìn)。

（三）審計(jì)信息化有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)管。審計(jì)的信息化對于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管來說也是大有助益的。審計(jì)信息化要求企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都要有明確的展示，以達(dá)到審計(jì)人員的要求。這樣一來，不僅企業(yè)內(nèi)部各部門之間可以相互監(jiān)督，杜絕了某項(xiàng)工作出了問題之后各部門之間互相推諉。審計(jì)人員也可以清楚的看到企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，便于監(jiān)督。

二、審計(jì)信息化可能給企業(yè)內(nèi)部控制流程帶來的問題

審計(jì)信息化雖然給企業(yè)的控制流程帶來了極大的便利，但是也隨之給企業(yè)經(jīng)營帶來了一些風(fēng)險(xiǎn)和問題。

（一）信息化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息化最基本的要求是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字化的管理方式，而這一轉(zhuǎn)變在帶來便利的同時(shí)引發(fā)的一個(gè)潛在危險(xiǎn)就是網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊以及計(jì)算機(jī)病毒。尤其是在當(dāng)下的信息時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)安全已經(jīng)成為了人們生活中的一個(gè)重要方面。因此，審計(jì)信息化有利也有弊。

（二）審計(jì)人員在面臨審計(jì)信息化的過程中水平有限。審計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員以及審計(jì)人員的要求較高。在傳統(tǒng)的經(jīng)營模式和審計(jì)過程中，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和審計(jì)人員擅長的是財(cái)務(wù)報(bào)表的撰寫與處理，因而較為缺乏在信息化的背景下的審計(jì)工作的知識儲(chǔ)備，容易因?yàn)橹R儲(chǔ)備和能力水平的不足致使工作出現(xiàn)大的漏洞。

（三）不同行業(yè)之間的審計(jì)信息化程度不同。對不同的企業(yè)來說，由于其行業(yè)的不同，企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)也不同，對審計(jì)信息化的需求層次也存在著較大的差異性。對于生產(chǎn)規(guī)模較小的傳統(tǒng)行業(yè)來說，最基本的審計(jì)信息化，即生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)化已經(jīng)滿足其審計(jì)信息化的需要。而對于電子商務(wù)等信息化要求較高的新興行業(yè)以及發(fā)展規(guī)模較大的企業(yè)來說，僅僅是數(shù)字化并不能滿足其審計(jì)信息化的需要，還需要根據(jù)情況將數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，并向智能化的方向發(fā)展。

三、針對審計(jì)信息化帶來的問題采取應(yīng)對措施

雖然審計(jì)信息化是企業(yè)的內(nèi)部控制流程改進(jìn)的一個(gè)重要方面，也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和審計(jì)過程都帶了極大的便利，但是在真正的實(shí)施過程中，還需要解決一些問題。首先，企業(yè)要建立符合審計(jì)信息化需要的組織結(jié)構(gòu)框架，在這一過程中，要充分發(fā)揮審計(jì)信息化起到的引導(dǎo)作用。其次，在實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部和審計(jì)部門的監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，保質(zhì)保量完成企業(yè)的生產(chǎn)管理任務(wù)，提高工作效率，保證企業(yè)的健康有序發(fā)展。最后，還要提高人員的能力水平，在審計(jì)信息化的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部無論是技術(shù)人員，還是財(cái)會(huì)人員，審計(jì)人員，都應(yīng)當(dāng)努力提升自身的業(yè)務(wù)能力水平，增加知識儲(chǔ)備，以應(yīng)對審計(jì)信息化給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部流程控制提出的更高的要求。