企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題及對(duì)策

李凡

[摘要]在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展中，其內(nèi)控管理占據(jù)了重要的地位與作用，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著直接性的影響，在新時(shí)期要想真正推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，則需要從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，積極做好內(nèi)控管理工作。但是從實(shí)踐角度分析，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理中存在諸多缺陷與不足，鑒于此，筆者結(jié)合自身的認(rèn)識(shí)，對(duì)其問題加以概述，并提出有效的建議與對(duì)策，旨在推動(dòng)我國企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)控管理；風(fēng)險(xiǎn)管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716158

內(nèi)控管理是企業(yè)管理體系中的極其重要的組成部分，制定健全的內(nèi)控管理制度才能推動(dòng)企業(yè)的有效發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)樹立正確的競爭意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)進(jìn)步。[1]從目的性分析，內(nèi)部控制的作用是提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，保障企業(yè)的資金安全，促使企業(yè)目標(biāo)的實(shí)施，屬于動(dòng)態(tài)的管理過程，且內(nèi)部控制制定與執(zhí)行對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)，尤其在新形勢(shì)下，只有不斷健全有效的內(nèi)部控制管理體系，才能在潛移默化中提高企業(yè)的管理效率，才能提高企業(yè)的贏利能力，為企業(yè)的管理者做出決策指導(dǎo)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

1企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題

（1）缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)。從當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)分析，大多數(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中過分重視資源成本，未將內(nèi)控管理放在首位，尤其在崗位安排上會(huì)盡可能地減少人員的開支，導(dǎo)致一人多崗現(xiàn)象的發(fā)生，如出現(xiàn)問題則會(huì)出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。另有部分企業(yè)缺乏健全的內(nèi)控制度以及內(nèi)控執(zhí)行力，甚至有企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制如果太過于詳細(xì)，那么會(huì)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展造成束縛，無法實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展。[2]此外從員工角度分析，因企業(yè)人員自身素養(yǎng)有所欠缺，職業(yè)道德水平需得到提高，有諸多員工沒有清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性，沒有以身作則。

（2）缺乏有效的組織架構(gòu)。在時(shí)代的不斷發(fā)展下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到創(chuàng)新變革，企業(yè)數(shù)量與規(guī)模呈現(xiàn)出不斷上升的發(fā)展趨勢(shì)，且從組織結(jié)構(gòu)上也演變得具有代表性，無論是董事還是股東，均作為企業(yè)發(fā)展中極其重要的人員，但是據(jù)筆者分析與了解，現(xiàn)階段在大多數(shù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)身兼數(shù)職的現(xiàn)象，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清。比如股東的直系擔(dān)任董事長，財(cái)務(wù)總監(jiān)或者人力資源總監(jiān)是由董事長親自任命，導(dǎo)致重要事項(xiàng)均由董事長一人說了算，這種模式下，會(huì)致使生產(chǎn)與經(jīng)營職權(quán)出現(xiàn)亂用，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，長此以往還會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

（3）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。誠如上文所言，因?yàn)樵诖蠖鄶?shù)企業(yè)的發(fā)展中，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，導(dǎo)致管理人員之間的互相監(jiān)督作用無法得到發(fā)揮，甚至還會(huì)出現(xiàn)一人“拍腦門”說了算的現(xiàn)象。從屬性分析，在企業(yè)的發(fā)展中，其生產(chǎn)是重要的，當(dāng)然經(jīng)濟(jì)管理也是十分重要的，且經(jīng)濟(jì)管理作用明顯，包括企業(yè)在未來發(fā)展中投資、融資、合作等均離不開經(jīng)濟(jì)管理，但是有諸多企業(yè)均是一把手所決定的，很多情況下并沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，還缺乏相關(guān)的評(píng)估工作，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，如此一來企業(yè)的生產(chǎn)則會(huì)受到影響與制約，這種情況在國內(nèi)諸多企業(yè)中層出不窮，為進(jìn)一步避免這種情況，需要避免風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄與盲干的現(xiàn)象。

2我國企業(yè)內(nèi)控管理出現(xiàn)問題的原因

從理論上分析，企業(yè)內(nèi)控管理出現(xiàn)問題的原因主要包括三點(diǎn)，其一是部分企業(yè)在發(fā)展中沒有嚴(yán)格按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)要求，沒有制定完善的規(guī)章制度與財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中內(nèi)控管理呈現(xiàn)混亂。另企業(yè)在發(fā)展中沒有針對(duì)性地制定以資產(chǎn)管理、資金管理、預(yù)算管理為主的制度與方案，不具備可操作性。其二是在管理結(jié)構(gòu)設(shè)置上不科學(xué)，并不符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展要求，比如有的企業(yè)并沒有設(shè)置董事會(huì)或者監(jiān)理會(huì)，或者雖然設(shè)置董事會(huì)或者監(jiān)理會(huì)，但是其章程中并沒有對(duì)各個(gè)職能部門的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行明確，尤其是家族式企業(yè)雖然設(shè)置了財(cái)務(wù)管理職能部門，因?yàn)槿狈?zhí)行管理職能，導(dǎo)致部門趨于形式化。其三是企業(yè)在發(fā)展中沒有真正做到與時(shí)俱進(jìn)，沒有跟隨時(shí)代發(fā)展的要求，無法跟上內(nèi)部控制管理的基本要求，比如在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代中，并沒有針對(duì)實(shí)際的發(fā)展情況制定以網(wǎng)絡(luò)為主的信息系統(tǒng)，未依托網(wǎng)絡(luò)信息的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行信息傳遞，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的全面性。

3新時(shí)期企業(yè)內(nèi)控管理的發(fā)展對(duì)策

（1）提高對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)。在新時(shí)期下企業(yè)的管理層需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的重視，清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要性，并且在日常工作中將內(nèi)控管理作為重點(diǎn)工作，并將其他企業(yè)優(yōu)秀的內(nèi)控管理理念融入其中，在生產(chǎn)經(jīng)營的同時(shí)做好內(nèi)控業(yè)務(wù)。另外企業(yè)還需要不斷強(qiáng)化員工的思想意識(shí)，在潛移默化中提高企業(yè)的內(nèi)控觀念與制度觀念，爭取讓每一位員工都清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，在日常工作中積極樹立正確的內(nèi)控理念，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的完善與全面。

（2）制定完善的內(nèi)控管理體系。企業(yè)需要對(duì)當(dāng)前所采取的內(nèi)控制度進(jìn)行完善，保證其具備完善性與可行性，并且還要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，在原有基礎(chǔ)上避免內(nèi)控制度一成不變，要真正做到與時(shí)俱進(jìn)，當(dāng)然還需要

嚴(yán)格按照企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況，嚴(yán)格按照發(fā)展要求與發(fā)展需求，針對(duì)性地將內(nèi)控制度加以調(diào)整，并做好監(jiān)督與管理，這樣一來才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。與此同時(shí)，企業(yè)在發(fā)展中，因?yàn)樗婕暗牟块T較多，其內(nèi)部部門以及崗位職能不同，在新時(shí)期，需要積極對(duì)各個(gè)部門與崗位加以完善，并做好業(yè)務(wù)操作流程的設(shè)計(jì)工作，還要在新時(shí)期保證其形成制約機(jī)制，盡可能減少失控現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）構(gòu)建科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)。無論從宏觀角度還是微觀角度分析，組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)發(fā)展的中堅(jiān)力量，是企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，尤其在新形勢(shì)下，企業(yè)要想得到有效發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的完善性，則需要針對(duì)實(shí)際的發(fā)展情況構(gòu)建科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，如此一來才能促使核心機(jī)構(gòu)能夠在相互溝通與協(xié)調(diào)中得到發(fā)展。舉例說明，比如有的企業(yè)為推動(dòng)自身的發(fā)展會(huì)單獨(dú)聘請(qǐng)獨(dú)立董事，并發(fā)揮其監(jiān)督的作用，還有的企業(yè)避免出現(xiàn)直系親屬擔(dān)任管理工作的現(xiàn)象，這樣一來才會(huì)避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，才能真正避免各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（4）樹立風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)。在新時(shí)期企業(yè)在發(fā)展中需要積極樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展中容易受到諸多因素的影響，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比較大，為從根本上提高企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，如何預(yù)算、評(píng)估與防范風(fēng)險(xiǎn)成為了現(xiàn)階段極其重要的組成部分，尤其是對(duì)外投資與融資項(xiàng)目中，政治風(fēng)險(xiǎn)問題嚴(yán)重，這種情況下企業(yè)需要將內(nèi)控管理放到首位，并且要積極樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理意識(shí)，只有真正做到這一點(diǎn)，才能提高企業(yè)的有效發(fā)展與進(jìn)步。

（5）提高企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度。內(nèi)部控制是內(nèi)控管理中需要思考與分析的問題，也是企業(yè)發(fā)展的靈魂，將內(nèi)部控制融入內(nèi)控管理中能夠促使財(cái)務(wù)管理工作得到創(chuàng)新發(fā)展，并且能夠發(fā)揮其作用與價(jià)值，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的優(yōu)化。當(dāng)然還會(huì)或多或少地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有所影響。筆者認(rèn)為企業(yè)在發(fā)展中需要制定完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并且要賦予其權(quán)利，在相互組織與相互協(xié)調(diào)中做好內(nèi)控管理工作，還需要定期或者不定期地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與管理，如發(fā)現(xiàn)問題需及時(shí)分析與處理，為企業(yè)內(nèi)控管理奠定理論基礎(chǔ)與實(shí)踐保障。

（6）制定特色的內(nèi)控文化。內(nèi)控管理所涉及的內(nèi)容眾多，其中內(nèi)控文化便占據(jù)重要地位，在企業(yè)的發(fā)展中，需要積極做好企業(yè)制度建設(shè)，這不僅保障了企業(yè)的發(fā)展，并且也保障了企業(yè)內(nèi)控文化的有效性，另外企業(yè)還需要采取外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督相互結(jié)合的方式，保證其規(guī)章制度的順利實(shí)施。企業(yè)還需要積極將內(nèi)控文化融入企業(yè)發(fā)展的精神之中，對(duì)其內(nèi)涵加以深化，保證每一位企業(yè)能夠遵守規(guī)章制度，能夠利用特色的內(nèi)控文化推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控管理水平與效率。

4結(jié)論

綜上所述，在時(shí)代的不斷發(fā)展下，企業(yè)要想得到創(chuàng)新變革，那么則需要將內(nèi)控管理提到日程之上，并且要將其中存在的缺陷與不足加以探究，對(duì)癥下藥，提出有效對(duì)策，真正推動(dòng)內(nèi)控管理的有效性與完善性。

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