國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作存在的問題及解決策略分析

解江薇

摘要：文章分析了當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的四個(gè)方面的問題，探討了國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型優(yōu)化的策略，健全國(guó)有企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理方式、提升國(guó)有企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，對(duì)于改進(jìn)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作，具有較強(qiáng)的理論指導(dǎo)意義和實(shí)踐參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；審計(jì)；管理方式；制度

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成中不可缺少的重要力量，而對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作則可以較好地規(guī)范國(guó)有企業(yè)的行為，并以其審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性而獲得持續(xù)的推行，然而，在國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作逐漸顯現(xiàn)出一些問題，這些問題在一定的程度上阻滯了國(guó)有企業(yè)的改革轉(zhuǎn)型發(fā)展，為此，我們要關(guān)注國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作，分析國(guó)有企業(yè)審計(jì)中存在的問題，并提出具體的解決對(duì)策，更好地提升審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用效能。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題分析

一是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的管理方式欠缺科學(xué)性。在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作之中，審計(jì)的管理方式包涵諸多的方面，為此，我們要全面分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理方式，分析其科學(xué)性缺失的具體內(nèi)容，1. 審計(jì)管理制度尚未健全。在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作管理之中，盡管規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，明確了國(guó)有企業(yè)審計(jì)的業(yè)務(wù)職能及工作范圍。然而，在這些審計(jì)管理制度之中，還不夠完善和健全，存在審計(jì)程序不夠規(guī)范、審計(jì)職責(zé)不夠明晰、審計(jì)制度流于形式等現(xiàn)象；2. 審計(jì)管理機(jī)制存在不科學(xué)現(xiàn)象。在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理體制之中，表現(xiàn)出審計(jì)的組織管理松散化的現(xiàn)象，審計(jì)缺乏統(tǒng)一化的組織和籌劃，導(dǎo)致投入成本較大。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)存在職能重疊的問題，這就使審計(jì)監(jiān)督的效能無法得到充分的體現(xiàn)。

二是國(guó)有企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置欠缺合理性。在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置之中，存在一定的隸屬關(guān)系，其存在的模式，表現(xiàn)為1. 審計(jì)機(jī)構(gòu)歸屬于財(cái)務(wù)部門。這種模式下的審計(jì)職能屬于財(cái)務(wù)職能的一個(gè)部分，具有較差的獨(dú)立性和地位，無法充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，也無法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的服務(wù)；2. 審計(jì)機(jī)構(gòu)歸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門。這種模式下的內(nèi)部審計(jì)職能存在與黨政工作不分的現(xiàn)象，較大地弱化了內(nèi)部審計(jì)的效能；3. 審計(jì)機(jī)構(gòu)歸屬于高管層。這種模式可以使內(nèi)部審計(jì)工作更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，具有較高的地位和獨(dú)立性，可以實(shí)現(xiàn)客觀、權(quán)威的審計(jì)監(jiān)督。然而，這種模式也有一定的缺陷性；4. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸屬于監(jiān)事會(huì)。這種模式下的內(nèi)部審計(jì)工作可以較好地防范董事會(huì)成員的違規(guī)現(xiàn)象和行為，較好地維護(hù)企業(yè)所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，可以實(shí)現(xiàn)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)之間的相互掣肘和配合，共同達(dá)到治理企業(yè)的目標(biāo)。然而，這種模式的缺陷性在于一定程度上忽略了監(jiān)事會(huì)的作用，操作相對(duì)簡(jiǎn)單化，使之缺少控制權(quán)和決策權(quán)。

三是審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)還有待進(jìn)一步提升。在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)還需要進(jìn)一步提升，要完善國(guó)有企業(yè)的招聘和培訓(xùn)體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)軟件和網(wǎng)絡(luò)在線等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)知識(shí)缺少了解和認(rèn)知，這就在較大的程度上降低了國(guó)有企業(yè)審計(jì)的效能。

四是國(guó)有企業(yè)審計(jì)質(zhì)量考核體系有待完善。在大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)之中，有極其濃厚的政府行政色彩，這種行政化的管理模式，較大地影響了審計(jì)質(zhì)量考核，無法有效地提升國(guó)有企業(yè)組織的價(jià)值，對(duì)國(guó)有企業(yè)的整體組織運(yùn)營(yíng)不利。同時(shí)，由于國(guó)有企業(yè)具有較大的規(guī)模，其質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)也存在不統(tǒng)一和不明確的現(xiàn)象，這就對(duì)審計(jì)工作提出了較大的挑戰(zhàn)和要求。

二、國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型優(yōu)化策略分析

在國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革進(jìn)程之中，要注重內(nèi)抓管理、外防風(fēng)險(xiǎn)，要運(yùn)用科學(xué)優(yōu)化、合理的內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，克服內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，兼顧國(guó)有企業(yè)特殊的文化和經(jīng)濟(jì)背景，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的科學(xué)化、全面發(fā)展。

一是優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理方式。對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理方式的改進(jìn)和優(yōu)化，主要應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)。

1. 完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)管理制度。國(guó)有企業(yè)要引入現(xiàn)代化的理念，重新準(zhǔn)確定位，依照國(guó)有企業(yè)審計(jì)要求和標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建和完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作制度，依循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理職責(zé)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)算和控制。還要健全和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作的細(xì)則條款，使之與審計(jì)業(yè)務(wù)具體工作相鏈接，在細(xì)化和分解審計(jì)目標(biāo)的前提下，確保內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)的要求，全方位地完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理制度，如，投資項(xiàng)目審計(jì)制度；內(nèi)部控制審計(jì)制度；物資采購(gòu)審計(jì)制度；風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)制度；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度等。另外，還要重視和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的工作底稿保密制度，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的安全性和保密性。

2. 健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理體制。要取消國(guó)有企業(yè)的分級(jí)管理體制，轉(zhuǎn)變?cè)械娜?jí)預(yù)算管理的架構(gòu)，這種體制的弊端在于無法使審計(jì)部門獨(dú)立化地處理問題，受到其他部門的影響和干擾較大。因此，要實(shí)施審計(jì)的集中化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)三級(jí)復(fù)核與質(zhì)量控制，并充實(shí)審計(jì)骨干人員，如：工程管理人員、法務(wù)人員、企業(yè)管理人員等，提升國(guó)有企業(yè)的審計(jì)咨詢能力。同時(shí)，還要實(shí)施“派審”管理模式，形成高績(jī)效的審計(jì)集中管理模式和體制，更好地整合審計(jì)資源，化解國(guó)有企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性，并與其他部門生成“大監(jiān)督”體系，如：紀(jì)檢部門、監(jiān)察部門、外部審計(jì)部門等，充分發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督的整合力量，在縱向約束機(jī)制和橫向協(xié)調(diào)機(jī)制的創(chuàng)設(shè)前提下，更好地實(shí)現(xiàn)彼此間的鏈接與合作，共同推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

二是健全國(guó)有企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。在國(guó)有企業(yè)推行董事會(huì)制度時(shí)，使國(guó)有企業(yè)的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)呈現(xiàn)出分權(quán)制衡的狀態(tài)，這就使國(guó)有企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)獲得了突破性的進(jìn)展，可以采用董事會(huì)和高管層雙向領(lǐng)導(dǎo)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，使內(nèi)部審計(jì)工作更具有獨(dú)立性和權(quán)威性。由于這種組織機(jī)構(gòu)設(shè)置可以較好規(guī)避國(guó)有企業(yè)中存在的“所有者缺位”、“內(nèi)部人控制”等不良現(xiàn)象，為了增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)對(duì)管理層的監(jiān)管效能，可以設(shè)計(jì)審計(jì)委員會(huì)，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的治理。

另外，對(duì)于沒有設(shè)立董事會(huì)機(jī)構(gòu)的國(guó)有企業(yè)，可以采用監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層雙重領(lǐng)導(dǎo)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)的監(jiān)督效能，與管理層治理優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，這樣，可以較好地彌補(bǔ)管理層單獨(dú)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)的缺陷性，更好地提升審計(jì)工作的獨(dú)立性。

三是提升國(guó)有企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。國(guó)有企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)是必不可少的重要前提，為了提升審計(jì)工作的效果，需要從以下幾個(gè)方面入手，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，1. 審計(jì)人員招聘培訓(xùn)體系的科學(xué)化。在國(guó)有企業(yè)的審計(jì)人員的招聘流程之中，要引入多元化的審計(jì)工作人員，如：金融人才、投資人才、管理人才、工程設(shè)計(jì)人才等，并做好對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識(shí)的更新。2. 提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。在國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作之中，必須要求審計(jì)人員具有較高的專業(yè)勝任能力，有積極向上的服務(wù)理念和態(tài)度、廣博的知識(shí)和技能、協(xié)調(diào)人際關(guān)系的技巧、解決問題的實(shí)際技能等，國(guó)有企業(yè)要建構(gòu)學(xué)習(xí)型的組織結(jié)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)和后續(xù)知識(shí)更新教育，還要開展對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)輔助和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)能力，增強(qiáng)審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作至關(guān)重要，是一個(gè)不可忽視的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，為了促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的和諧、穩(wěn)定、健康發(fā)展，需要面對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作中存在的問題，健全審計(jì)相關(guān)制度和體制，完善審計(jì)組織架構(gòu)，提升審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)，使國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作具有獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮出國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的效能。

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