關(guān)于做好出納工作的幾點(diǎn)思考

李嵐

摘要：出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者，出納是第一手會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)信息的收集者，出納是財(cái)經(jīng)法規(guī)、法紀(jì)和單位會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行者。做好出納工作，應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)出納人員職業(yè)道德修養(yǎng)，牢記“誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬”，做一個(gè)思想覺悟高，業(yè)務(wù)精的出納人員，為財(cái)務(wù)工作的健康運(yùn)行創(chuàng)造有利的條件。

關(guān)鍵詞：出納；業(yè)務(wù)；道德修養(yǎng)

有些人認(rèn)為出納只是簡單的收收錢，報(bào)報(bào)銷，周而復(fù)始，重復(fù)著機(jī)械的工作，沒有總賬會(huì)計(jì)那么復(fù)雜，沒有財(cái)務(wù)科長那么有權(quán)，然而就是在平平常常的收收付付中，出納具有不同于其他會(huì)計(jì)崗位的特殊地位和重要作用。

一、出納工作的重要作用

出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。

（一）出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者

首先應(yīng)該從原始憑證做起，發(fā)票是否真實(shí)合法、發(fā)票的出具人是否是發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變造、涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)等。其次票據(jù)的整理，出納人員應(yīng)當(dāng)本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真整理每一張單據(jù)，每一張發(fā)票，每一個(gè)數(shù)據(jù)、每一項(xiàng)內(nèi)容，出納人員都必須熟知，即使會(huì)計(jì)審核過的憑證，出納人員也要復(fù)核，然后實(shí)行收付，程序才算結(jié)束。再次日清月結(jié)登記現(xiàn)金、銀行日記賬簿，管理好現(xiàn)金和票據(jù)。由此可見，要使會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。

（二）出納是第一手會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)信息的收集者

單位報(bào)銷的每一張?jiān)紤{證都要經(jīng)過出納認(rèn)真、仔細(xì)審核，判斷它是否真實(shí)，是否合法，是否有差錯(cuò)，而這一工作是在很短的時(shí)間里就要作出正確判斷，這就要求出納要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思維能力。國家加大了對會(huì)計(jì)原始憑證的打假力度，使原始憑證失真的現(xiàn)象有所控制，而這些與出納的職業(yè)素質(zhì)，業(yè)務(wù)水平分不開的。出納還是準(zhǔn)確將信息反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，影響領(lǐng)導(dǎo)決策正確性的關(guān)鍵，出納及時(shí)將原始單據(jù)整理成記賬憑證，傳遞給總賬會(huì)計(jì)，成為向外部，向上級(jí)報(bào)告單位財(cái)務(wù)狀況的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）出納是體現(xiàn)單位形象的窗口

出納不僅要和本單位的職工打交道，還要和外單位的人接觸，出納的扎實(shí)工作，竭誠服務(wù)代表著單位的整體素質(zhì)，影響著干群關(guān)系，影響著單位與單位之間的關(guān)系，影響著本單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。

（四）出納是財(cái)經(jīng)法規(guī)、法紀(jì)和單位會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行者

維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假的行為?！稌?huì)計(jì)法》是我國會(huì)計(jì)工作的根本大法，是會(huì)計(jì)人員必須遵循的重要法律?！稌?huì)計(jì)法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會(huì)計(jì)人員如何維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定。這些規(guī)定，為出納人員實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提供了法律保障。出納人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)、貫徹這些法規(guī)，充分發(fā)揮出納工作的“關(guān)卡”、“前哨”作用，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)作出貢獻(xiàn)。

二、如何做好出納工作

（一）涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。建立錢賬分管原則。資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得與貨幣接觸。

（二）加強(qiáng)出納人員職業(yè)道德修養(yǎng)

在實(shí)施會(huì)計(jì)工作規(guī)范化的工作中，出納人員的職業(yè)素質(zhì)，道德品質(zhì)至關(guān)重要。出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財(cái)手中過，沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。再加上社會(huì)方方面面的誘惑，很容易走上犯罪的道路。出納人員必須要刻苦學(xué)習(xí)國家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，規(guī)范日常基礎(chǔ)工作，與時(shí)俱進(jìn)的不斷提高自身素質(zhì)，出納人員必須牢記“誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬”，做一個(gè)思想覺悟高，業(yè)務(wù)精的出納人員，為財(cái)務(wù)工作的健康運(yùn)行創(chuàng)造有利的條件。

（三）做好出納工作，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序

目前，賬目混亂，會(huì)計(jì)信息失真，亂攤成本，小金庫等問題時(shí)有發(fā)生，為防止上述問題發(fā)生，必須做好出納工作，把住關(guān)口，才能有效的整頓會(huì)計(jì)工作秩序。

1.現(xiàn)金收付。一是現(xiàn)金收付的要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍Ｈ羰盏郊賻庞枰詻]收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)；二是現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)；三是把每日收到的先進(jìn)送到銀行，不得“坐支”；四是每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物入庫登記保管；五是一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)，特殊情況需審批；六是員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。

2.銀行賬處理。一是登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴，開匯兌手續(xù)；二是每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單；三是保管好各種空白支票，不得隨意亂放；四是公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。每日下班后賬務(wù)章入庫封存。

3.報(bào)銷審核。一是在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)齊；二是附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報(bào)銷；三是正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。若有，應(yīng)分開貼；四是大小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填；五是報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批；六是支付證明單上是否有單位主管簽字。若無，不予報(bào)銷。