借力內(nèi)控提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新水準(zhǔn)的思考

裴軍杰

摘要：本文概述企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的邏輯關(guān)聯(lián)，分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新借力內(nèi)控的現(xiàn)狀，同時(shí)點(diǎn)明其中存在的問(wèn)題，繼而思考借力內(nèi)控機(jī)制提升財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新水準(zhǔn)的要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)創(chuàng)新；始終控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）010-0-01

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的邏輯關(guān)聯(lián)

內(nèi)部控制是企業(yè)等組織基于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及治理層掌控經(jīng)管層經(jīng)營(yíng)信息的需求，在組織內(nèi)部推出的系列確保資本效益提升、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、運(yùn)營(yíng)合規(guī)的系列活動(dòng)或行為，屬于治理層面的重要內(nèi)容，不過(guò)同時(shí)涉及到經(jīng)管層面的部分事宜。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)等組織管理在財(cái)務(wù)方面的落實(shí)，屬于經(jīng)管層面的重要內(nèi)容。企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，需要高水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理支撐。目前，新常態(tài)境遇下，更需要財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新推進(jìn)及轉(zhuǎn)型升級(jí)。

企業(yè)內(nèi)部控制可為財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新提供多方面的支撐或者助力。其一，企業(yè)內(nèi)控可夯實(shí)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，為創(chuàng)新推進(jìn)提供良好基礎(chǔ)，可借助流程梳理，提升財(cái)務(wù)管理的精細(xì)度和規(guī)范度；借助貫通財(cái)務(wù)管理工作全流程的優(yōu)勢(shì)，為相關(guān)決策水準(zhǔn)的提升提供助力，等等。其二，企業(yè)內(nèi)控可為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提供原動(dòng)力，企業(yè)內(nèi)控的終極目的是為資本所有主體贏得盡量大的價(jià)值，如是目標(biāo)會(huì)借力內(nèi)控機(jī)制，倒逼推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新發(fā)展。其三，企業(yè)內(nèi)控能為財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新提供有利條件及空間，財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新需要突破財(cái)務(wù)部門的限制，企業(yè)內(nèi)控本身就貫通到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域及層次，是財(cái)務(wù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)和其他部門及層次對(duì)接等相關(guān)事宜的主要輔助，或者說(shuō)現(xiàn)實(shí)途徑。其四，企業(yè)內(nèi)控之事中控制能為財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新保駕護(hù)航，任何財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新推進(jìn)均面臨著一定風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控機(jī)制緊跟財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，在新的方面及環(huán)節(jié)規(guī)章建制儲(chǔ)備應(yīng)對(duì)舉措，利于降低風(fēng)險(xiǎn)水準(zhǔn)，提高成功可能及最終成效。另外，企業(yè)內(nèi)控之事后監(jiān)督能借助對(duì)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新活動(dòng)及其成效的審視和評(píng)估，為其糾偏、調(diào)整及優(yōu)化提供條件。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新借力內(nèi)控的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）缺乏足夠的重視程度

部分企業(yè)的負(fù)責(zé)人尤其是負(fù)責(zé)管理的高管人員，對(duì)內(nèi)部控制的作用并不以為然，反而把內(nèi)控當(dāng)成制約其權(quán)力的因素而非輔助力量。在實(shí)務(wù)層面，往往把內(nèi)控看成應(yīng)對(duì)外部審計(jì)等監(jiān)督方的工具，而非提升經(jīng)管水準(zhǔn)的助手。相對(duì)于財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新活動(dòng)而言，往往面臨著無(wú)力可借的境遇。

（二）缺乏到位地清晰認(rèn)知

部分企業(yè)雖然能正視內(nèi)控的作用，也構(gòu)建有較為完善內(nèi)控機(jī)制。不過(guò)，具體到財(cái)務(wù)管理部門，甚至是總會(huì)計(jì)師及公司層面的對(duì)口高管，并沒有意識(shí)到其相對(duì)于財(cái)務(wù)創(chuàng)新之間的關(guān)系，不認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制能在多方面推動(dòng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。所以，他們?cè)谕苿?dòng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的過(guò)程中無(wú)意向內(nèi)控借力。

（三）缺乏扎實(shí)的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)

部分企業(yè)，尤其是規(guī)模有限的中小企業(yè)，或者原本屬于傳統(tǒng)國(guó)企的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理在崗人員素質(zhì)偏低，會(huì)計(jì)核算水準(zhǔn)不高，基礎(chǔ)工作情況不容樂觀。這種情況的企業(yè)，基本上不具備推進(jìn)財(cái)務(wù)創(chuàng)新的條件，也沒有借力內(nèi)控機(jī)制的條件。

（四）缺乏足夠的覆蓋面

部分企業(yè)比較重視內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，在內(nèi)控機(jī)制及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新方面也有一定的認(rèn)知，在啟動(dòng)及探索財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新過(guò)程中也存在借力內(nèi)控的自覺。不過(guò)，往往僅局限在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控方面，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控的其他方面基本上沒有意識(shí)和自覺。這種情況和思路，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新雖然能實(shí)現(xiàn)部分地借力內(nèi)控機(jī)制，不過(guò)不夠充分，覆蓋面有限，容易制約財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作的深度及成效。

另外，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的定位存在局限，更傾向支持其穩(wěn)健發(fā)展，創(chuàng)新探索的動(dòng)力不足，或者說(shuō)缺乏創(chuàng)新的長(zhǎng)效機(jī)制，偏于隨意。在這種情況下，也基本上沒有借力內(nèi)控機(jī)制的動(dòng)力。

三、借力內(nèi)控機(jī)制提升財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新水準(zhǔn)的要點(diǎn)

（一）強(qiáng)化意識(shí)整改，形成主動(dòng)借力內(nèi)控機(jī)制的習(xí)慣和自覺

應(yīng)該從企業(yè)價(jià)值提升及戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)角度，將內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建和財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新推進(jìn)結(jié)合起來(lái)思考，進(jìn)而對(duì)二者的內(nèi)在關(guān)聯(lián)情況有深層次而全面的認(rèn)知，能充分正視內(nèi)控之于財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)新的積極價(jià)值和意義，進(jìn)而打造在探索財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新過(guò)程中主動(dòng)借力內(nèi)控機(jī)制的習(xí)慣和自覺，為提升財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新水準(zhǔn)提供保障。

（二）完善內(nèi)控機(jī)制，讓財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新有力可借

內(nèi)控機(jī)制起到催動(dòng)提升財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的積極作用，首先應(yīng)該確保本身是豐富的礦源。如是，需要部分企業(yè)依據(jù)內(nèi)控理念的具體要求，審視自身內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建情況，有針對(duì)性地給予完善和健全。其中，應(yīng)該構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，并催動(dòng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的成熟及厚重。另外，還應(yīng)該全方位地提升其他業(yè)務(wù)及職能管理方面的內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建，打造成熟度較高的內(nèi)控體系，如是方能為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作水準(zhǔn)提升提供有力的支撐。

（三）強(qiáng)化事前防范，前置性地為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新預(yù)測(cè)籌劃

企業(yè)在決定啟動(dòng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新探索或?qū)嵺`之前，比如某集團(tuán)公司嘗試建立和運(yùn)行結(jié)算中心，落實(shí)資金結(jié)算一體化管理之前，應(yīng)該先厘定崗位職責(zé)、實(shí)施細(xì)則、管理辦法、績(jī)效考核辦法等系列制度規(guī)范文件，并同步思考設(shè)置配備流程，規(guī)劃啟動(dòng)實(shí)施計(jì)劃，以跟進(jìn)結(jié)算中心管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，以盡可能地確保該創(chuàng)新項(xiàng)目活動(dòng)的順利啟動(dòng)，規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（四）強(qiáng)化事中控制，充分為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新保駕護(hù)航

企業(yè)在啟動(dòng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新特定探索或?qū)嵺`過(guò)程中，內(nèi)控機(jī)制應(yīng)該緊跟落實(shí)，或者說(shuō)應(yīng)該強(qiáng)化跟進(jìn)事中控制，以充分為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新保駕護(hù)航。比如，在某集團(tuán)公司結(jié)算中心試水運(yùn)行或正式啟動(dòng)運(yùn)行階段，應(yīng)該注意把籌備階段設(shè)計(jì)預(yù)備構(gòu)建的內(nèi)控機(jī)制充分徹底落實(shí)，并跟進(jìn)跟蹤評(píng)估，將其中出現(xiàn)的適足性問(wèn)題或者風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等通過(guò)信息系統(tǒng)或人工溝通渠道及時(shí)反饋、商討，并迅速確定修正及完善路徑。

另外，企業(yè)在推動(dòng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作的時(shí)候，應(yīng)該利用發(fā)散思維創(chuàng)新念，徹底走出財(cái)務(wù)部門及領(lǐng)域的束縛，在職能管理、業(yè)務(wù)管理、戰(zhàn)略管理、資源配置、治理決策等方面尋找可能的思路，由此提升發(fā)掘內(nèi)控體系提供的空間和機(jī)遇的充分度，并同步推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)的升華。

參考文獻(xiàn)：

[1]曾文英.試論財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控體系的關(guān)系[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（12）：146-147.

[2]高耀宗.財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控中的功能分析及實(shí)踐[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（2）：214-215.

[3]賴怡聰.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新策略研究[J].時(shí)代金融，2015（20）：243-244.