企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施研究

仲蕾

摘要：應(yīng)收賬款隨著企業(yè)的賒銷(xiāo)活動(dòng)而產(chǎn)生，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款也在一定程度上反映了企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，因此應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要，本文先通過(guò)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響分析來(lái)揭示應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的必要性，然后提出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的具體措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

中圖分類(lèi)號(hào)：F231 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）010-0-01

一、應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念

應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)而向購(gòu)貨單位或者接受勞務(wù)單位收款的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款一般包括銷(xiāo)售產(chǎn)品收入或者提供勞務(wù)收入、應(yīng)交的增值稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的費(fèi)用。廣義上的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本、管理成本、機(jī)會(huì)成本的增加。

二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響分析

（一）對(duì)籌資活動(dòng)的影響

企業(yè)在資金不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)會(huì)通過(guò)外部籌資來(lái)緩解資金壓力。企業(yè)籌資的方式主要是權(quán)益籌資和債務(wù)籌資。權(quán)益籌資通過(guò)發(fā)行股票的方式來(lái)籌集資金，這種籌資成本相對(duì)較高。債務(wù)籌資主要通過(guò)發(fā)行債券、銀行借款等方式來(lái)籌集資金，債務(wù)籌資雖然籌集成本相對(duì)較低，但是采用債務(wù)籌資會(huì)使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率上升，增加企業(yè)的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)的影響表現(xiàn)在應(yīng)收賬款的存在可能會(huì)增加企業(yè)籌資活動(dòng)，增加企業(yè)的資金成本，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響

企業(yè)將產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，收回貨款，才能彌補(bǔ)之前的產(chǎn)品耗費(fèi)，有了資金的回流，企業(yè)就可以繼續(xù)采購(gòu)原材料，組織工人進(jìn)行下一批產(chǎn)品的生產(chǎn)。相反，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)的資金鏈就會(huì)斷裂，企業(yè)就沒(méi)有足夠的資金進(jìn)行下一批產(chǎn)品的生產(chǎn)，企業(yè)可能會(huì)停工，造成產(chǎn)房和勞動(dòng)力的閑置。影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。

（三）對(duì)投資活動(dòng)的影響

企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的利潤(rùn)不僅來(lái)自本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)其他企業(yè)的投資收益也構(gòu)成了企業(yè)本年度的利潤(rùn)總額。應(yīng)收賬款會(huì)引起企業(yè)機(jī)會(huì)成本的增加，購(gòu)貨方收到產(chǎn)品，卻沒(méi)有及時(shí)將貨款支付給企業(yè)，相當(dāng)于占用了企業(yè)的資金，企業(yè)因此產(chǎn)生了機(jī)會(huì)成本。當(dāng)企業(yè)能夠按時(shí)收回貨款時(shí)，企業(yè)就能將閑置資金投入其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況較好的企業(yè)，獲取投資收益，來(lái)減少本企業(yè)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的具體措施

（一）提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，減少賒銷(xiāo)方式

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，產(chǎn)品品牌眾多，競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)，以買(mǎi)方市場(chǎng)為主，基于這樣的背景下，企業(yè)為了招攬消費(fèi)者，擴(kuò)大產(chǎn)品占有率，降低庫(kù)存成本。企業(yè)不得不采取賒銷(xiāo)的措施。賒銷(xiāo)是造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的根本原因。因此，企業(yè)應(yīng)該加大研發(fā)投入，提高產(chǎn)品自身的競(jìng)爭(zhēng)力，樹(shù)立自己的品牌，形成以賣(mài)方市場(chǎng)為主的格局。在賣(mài)方市場(chǎng)下，企業(yè)擁有主導(dǎo)權(quán)，可以選擇資信狀況好、拖欠貨款可能性較小的客戶進(jìn)行合作，在產(chǎn)品供不應(yīng)求的情況下，可以采用預(yù)收貨款的方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，這樣不僅可以從根本上避免應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，還能提前獲得資金的使用權(quán)。

（二）利用現(xiàn)金折扣，制定積極的信用條件

現(xiàn)金折扣是銷(xiāo)貨企業(yè)為了鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方盡早付款而給予購(gòu)貨方的折扣，在多數(shù)情況下，購(gòu)貨方資金不緊張的情況下，會(huì)考慮享受現(xiàn)金折扣，因?yàn)榉艞壃F(xiàn)金折扣也是有成本的，給予購(gòu)貨方現(xiàn)金折扣會(huì)增加企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用，當(dāng)銷(xiāo)售費(fèi)用小于因應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)制定積極的信用條件來(lái)降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好賬齡分析工作

企業(yè)會(huì)計(jì)人員在企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額比較大的情況下，應(yīng)當(dāng)編制賬齡分析表，分析應(yīng)收賬款可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，一般來(lái)說(shuō)應(yīng)收賬款的期限越長(zhǎng)，企業(yè)不能收回的可能性也就越大，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)分析應(yīng)收賬款歷年的收回情況，確定一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)年限，當(dāng)某一筆應(yīng)收賬款達(dá)到此年限時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極追討，也可以通過(guò)支付一定比例的收賬費(fèi)用來(lái)收回應(yīng)收賬款。

（四）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

企業(yè)可以將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成流動(dòng)性更強(qiáng)的應(yīng)收票據(jù)，在企業(yè)急需資金時(shí)，可以持應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，雖然會(huì)因貼現(xiàn)減少應(yīng)收賬款的回收額，但是當(dāng)貼現(xiàn)利息小于因資金斷裂而給企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，此方法是可行的。還可以通過(guò)應(yīng)收賬款保險(xiǎn)的方式將壞賬帶來(lái)的主要成本轉(zhuǎn)嫁到第三方（保險(xiǎn)公司）。如果產(chǎn)品訂單金額很大，而且購(gòu)貨方采取賒銷(xiāo)方式且企業(yè)對(duì)購(gòu)貨方資信情況不了解的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求購(gòu)貨方提供擔(dān)保，而且擔(dān)保方需具有償還此筆貨款的能力。這樣在購(gòu)貨方無(wú)力支付貨款時(shí)，可由擔(dān)保人承擔(dān)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，可以有效降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)客戶的信用調(diào)查，建立信用機(jī)制

企業(yè)在與客戶簽訂購(gòu)貨合同時(shí)，應(yīng)多方打聽(tīng)購(gòu)貨方的信譽(yù)度，或者要求其出具銀行的信用報(bào)告，對(duì)于資信狀況不好的客戶，企業(yè)應(yīng)拒絕賒銷(xiāo)或者降低賒銷(xiāo)規(guī)模。對(duì)于有過(guò)合作的客戶，企業(yè)應(yīng)該做好資信記錄工作，根據(jù)歷史還款情況的記錄來(lái)做出提高賒銷(xiāo)規(guī)模還是降低賒銷(xiāo)規(guī)模的決定。

（六）加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)的信息溝通，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管

銷(xiāo)售部門(mén)為了提高自己的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，會(huì)擴(kuò)大企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模，只管銷(xiāo)售而不考慮應(yīng)收賬款收回的可能性，對(duì)此，會(huì)計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的監(jiān)督，杜絕銷(xiāo)售人員為了自身業(yè)績(jī)而隨意擴(kuò)大賒銷(xiāo)規(guī)模的現(xiàn)象。另外，企業(yè)應(yīng)該對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)采取“誰(shuí)銷(xiāo)售、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的管理政策。將責(zé)任落實(shí)到具體的銷(xiāo)售人員，從銷(xiāo)售環(huán)節(jié)減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：仲 蕾（1996-），女，漢族，四川蒲江人，本科在讀，單位：西南科技大學(xué)，主要從事管理會(huì)計(jì)研究。