聚焦定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè) 持續(xù)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作

王金平

摘要：近年來，Y市局（公司）在省局（公司）的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家局、省局（公司）關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的各項(xiàng)要求，聚焦定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，努力探索建立“全員參與、責(zé)權(quán)明確、流程清晰、措施得當(dāng)、控制有力、獎(jiǎng)罰分明”的閉合式全面預(yù)算管理機(jī)制。

關(guān)鍵詞：定額標(biāo)準(zhǔn)體系；全面預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：F715.51；F721 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）009-0-01

全面預(yù)算管理作為集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化思想為一體的管控手段，對(duì)加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部管理、優(yōu)化成本費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)“兩煙”稅利具有重要意義。為切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理模式向標(biāo)準(zhǔn)化、精益化方向發(fā)展，構(gòu)建科學(xué)完善的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，Y市公司秉承省公司“從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型”的理念，以實(shí)現(xiàn)“精謹(jǐn)”財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，以“機(jī)制+信息化”創(chuàng)新管理方式為抓手，以“建機(jī)制、理措施、抓關(guān)鍵”為切入點(diǎn)，把財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理工作擺在更加突出的位置，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等主要業(yè)務(wù)同安排、同部署，全面預(yù)算管理工作有序推進(jìn)、初見成效。

1.創(chuàng)新工作方式，營(yíng)造融洽工作氛圍。一是開啟“互聯(lián)網(wǎng)+培訓(xùn)”模式，以分階段、分對(duì)象的隨機(jī)組合方式，對(duì)預(yù)算使用部門、預(yù)算歸口管理部門、預(yù)算辦的不同主體對(duì)象，利用視頻會(huì)議系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)直播、QQ手機(jī)語音會(huì)議等方式開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)。二是搭建開放式互動(dòng)平臺(tái)，以“暢聊”、“漫談”、“辯論”等不拘一格的形式開展“頭腦風(fēng)暴”式的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與思想交互。三是開展趣味型知識(shí)競(jìng)猜活動(dòng)，將全面預(yù)算管理知識(shí)納入《Y煙草應(yīng)知應(yīng)會(huì)》題庫。四是組建全面預(yù)算QC課題研究小組，通過交流工作方法、工具、思路、心得，互換“好文”等互動(dòng)方式研究課題。五是以全面預(yù)算文化上墻、登展板、進(jìn)櫥窗，全員案頭手邊，人手一冊(cè)預(yù)算管理書籍的方式營(yíng)造氛圍。

2.狠抓“七項(xiàng)措施”，推進(jìn)預(yù)算管理與信息化有機(jī)融合。一是建立預(yù)算執(zhí)行全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)管預(yù)警機(jī)制，有效利用NC系統(tǒng)自定義報(bào)表功能，通過建立稅利、購銷存等13項(xiàng)預(yù)算動(dòng)態(tài)執(zhí)行報(bào)表，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)匯總、實(shí)時(shí)警示的作用。二是建立費(fèi)用預(yù)算套表管理體系，以2張匯總表、14張明細(xì)表為載體，自動(dòng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是利用Office VBA程序設(shè)計(jì)語言融合Word分析報(bào)告和Excel表單，設(shè)計(jì)自動(dòng)取數(shù)模板，一鍵生成預(yù)算分析報(bào)告，大大提高工作效率和質(zhì)量。四是充分利用Excel函數(shù)設(shè)計(jì)稅利速算公式表，為準(zhǔn)確測(cè)算提供支撐。五是從預(yù)算指標(biāo)和使用部門兩個(gè)維度梳理8441項(xiàng)指標(biāo)與會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)生成質(zhì)量。六是優(yōu)化預(yù)算系統(tǒng)管理架構(gòu)，明確預(yù)算管理規(guī)則，建立個(gè)體部門編制、四個(gè)環(huán)節(jié)審核、兩個(gè)會(huì)議研究的“142”編制審核機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算工作質(zhì)量。七是以全員預(yù)算參與為前提，采取“線上+線下”預(yù)算編制模式，簡(jiǎn)化流程，配套措施，提高效率。

3.把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立以定額標(biāo)準(zhǔn)為核心的配套措施。一是按照“誰使用，誰制訂”的原則，建立“預(yù)算辦+歸口部門”主動(dòng)輔導(dǎo)、主動(dòng)學(xué)習(xí)的“兩主動(dòng)”聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以指導(dǎo)式、介入式的方法制訂標(biāo)準(zhǔn)。二是按照“分類建設(shè)、突出重點(diǎn)、循序漸進(jìn)”工作思路，運(yùn)用專業(yè)經(jīng)驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)分析等9種方法劃分物流費(fèi)用、煙葉專項(xiàng)費(fèi)用、人力成本等12個(gè)類別，按照指標(biāo)屬性搭建定額標(biāo)準(zhǔn)體系架構(gòu)。三是運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”思維，堅(jiān)持“全體數(shù)據(jù)取代隨機(jī)樣本”的理念，從用友NC、卷煙大平臺(tái)、煙葉購銷等業(yè)務(wù)前端系統(tǒng)提取全體數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)模型分析，形成定額標(biāo)準(zhǔn)參考報(bào)告，為制訂定額標(biāo)準(zhǔn)提供支撐依據(jù)。四是建立迭代式補(bǔ)丁修正機(jī)制，借TPM精益管理工具開展全員維護(hù)，持續(xù)改進(jìn)優(yōu)化定額標(biāo)準(zhǔn)。五是以“以點(diǎn)帶面、穩(wěn)步推進(jìn)、綜合治理、系統(tǒng)建設(shè)”工作思路，借鑒行業(yè)內(nèi)外定額標(biāo)準(zhǔn)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)方法，厘清成本費(fèi)用中可定量、定額、定率項(xiàng)目，建立定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，為“智能化”預(yù)算編制提供平臺(tái)保障。六是建立成本管理、精益管理、對(duì)標(biāo)管理、定額標(biāo)準(zhǔn)的“3管理1標(biāo)準(zhǔn)”有機(jī)融合機(jī)制，采用標(biāo)桿分析法，發(fā)揮對(duì)標(biāo)引領(lǐng)、導(dǎo)向作用，建立動(dòng)態(tài)管理、全面覆蓋、全面應(yīng)用的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。

4.創(chuàng)新方式方法，切實(shí)提高基層全面預(yù)算管理水平。一是以“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型”思路，設(shè)置基層財(cái)務(wù)管理崗位，落實(shí)專人，明確預(yù)算管理6類工作任務(wù)、8個(gè)環(huán)節(jié)、14項(xiàng)具體工作標(biāo)準(zhǔn)的工作職責(zé)，為有效開展全面預(yù)算管理工作提供保障。二是堅(jiān)持基層預(yù)算使用部門兼職預(yù)算員與預(yù)算辦預(yù)算員“兩員”定期對(duì)賬，確保預(yù)算管理信息對(duì)稱、準(zhǔn)確。三是建立基層預(yù)算辦月度預(yù)算分析、季度自主通報(bào)工作機(jī)制，夯實(shí)具體工作內(nèi)容。四是實(shí)行市預(yù)算辦與分戶會(huì)計(jì)多維度管理模式，實(shí)現(xiàn)預(yù)算辦“宏觀把控、總體平衡”，分戶會(huì)計(jì)“前期介入、中期控制、后期評(píng)價(jià)”的管理模式。五是通過搭建全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)“實(shí)時(shí)報(bào)賬、分級(jí)審核、統(tǒng)一支付”的遠(yuǎn)程報(bào)賬財(cái)務(wù)管理新模式，形成業(yè)務(wù)生態(tài)有機(jī)融合的“互促機(jī)制”，有效提升全面預(yù)算管理水平。

5.采用多元模式，發(fā)揮績(jī)效考核作用。一是建立全面預(yù)算質(zhì)量評(píng)價(jià)與效果評(píng)價(jià)相結(jié)合的“過程+結(jié)果”考核機(jī)制，以“關(guān)鍵+可控”為原則，從8項(xiàng)重點(diǎn)控制費(fèi)用，42項(xiàng)可變費(fèi)用入手開展效果評(píng)價(jià)，以360度全景視角從業(yè)務(wù)全程5個(gè)部分，10個(gè)指標(biāo)要素開展預(yù)算質(zhì)量評(píng)價(jià)，考核體系不斷優(yōu)化完善。二是堅(jiān)持合理性、一致性、時(shí)效性、例外性“四性原則”，依照“市局對(duì)歸口，歸口對(duì)科室（縣局）、市局對(duì)縣局、縣局對(duì)股室”的“四層對(duì)應(yīng)”關(guān)系分級(jí)考核，明確各層面工作目標(biāo)與責(zé)任。三是制度設(shè)計(jì)預(yù)留參數(shù)接口，在實(shí)踐運(yùn)用中動(dòng)態(tài)修正評(píng)價(jià)指標(biāo)目標(biāo)值和權(quán)重分值。四是建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化融合式信息化評(píng)價(jià)機(jī)制，從NC系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，客觀、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)反映評(píng)價(jià)指標(biāo)運(yùn)行情況。五是加大預(yù)算考核權(quán)重，建立薪酬分配與績(jī)效考核聯(lián)動(dòng)機(jī)制，客觀體現(xiàn)績(jī)效考核“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”作用。

6.優(yōu)化制度設(shè)計(jì)，構(gòu)建管理長(zhǎng)效機(jī)制。一是建立“以體制促管理、以管理促落實(shí)”的工作機(jī)制，夯實(shí)全面預(yù)算委員會(huì)“兩級(jí)”管理機(jī)構(gòu)和13個(gè)歸口部門工作責(zé)任。二是優(yōu)化財(cái)務(wù)審批制度，建立基層單位可變費(fèi)用預(yù)算自主管理機(jī)制。三是建立“源頭編制、歸口審核、總體平衡”的三級(jí)預(yù)算編制審核模式，引入預(yù)算銜接答辯機(jī)制，開展“預(yù)算辦+歸口部門+使用部門”三級(jí)“面對(duì)面”、“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”預(yù)算申報(bào)工作。四是建立崗位不相容原則管理機(jī)制，對(duì)市縣兩級(jí)主體的320項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)責(zé)任部門、業(yè)務(wù)范圍、控制方式三個(gè)維度，市局18個(gè)部門、縣局14個(gè)單位60個(gè)部門共748人9類權(quán)限進(jìn)行“限制使用”優(yōu)化調(diào)整。五是借助OPL（一點(diǎn)課）精益管理理念，將實(shí)際問題與解決方案紀(jì)錄在冊(cè)，形成萬余字預(yù)算工作手冊(cè)，形成“點(diǎn)滴積累，累積成多”的工作記錄機(jī)制。

經(jīng)過近幾年的努力，我們?cè)谔嵘骖A(yù)算管理水平方面做了一些工作，有了一定的體會(huì)：領(lǐng)導(dǎo)支持是前提、組織機(jī)構(gòu)是保障、氛圍營(yíng)造是關(guān)鍵、配套措施是基礎(chǔ)、流程順暢是根本、通力合作是核心、績(jī)效考核是手段、干好工作是目標(biāo)。