芻議國有資產(chǎn)評估管理的主要環(huán)節(jié)和注意事項

李一寧

摘要：近年來，隨著國有資產(chǎn)管理體制的改革以及國有經(jīng)濟布局的大力調(diào)整，國有資產(chǎn)評估管理的作用也在日漸增強，企業(yè)國有資產(chǎn)評估是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理不可或缺的重要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)性工作，是推動國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)、防止國有資產(chǎn)流失的重要制度保障。本文將對國有資產(chǎn)評估管理中的主要環(huán)節(jié)以及注意事項進行一定分析總結(jié)，并概述了國有資產(chǎn)評估管理的重要意義以及提高國有資產(chǎn)評估管理水平的一些建議。

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)；評估管理；管理革新

中圖分類號：F123.7；F273.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-02

國有資產(chǎn)評估管理是監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)的一項基礎(chǔ)性工作，對于國際化經(jīng)濟資產(chǎn)化的今天，也是革新國有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略手段。國有資產(chǎn)評估管理的工作是靠多個環(huán)節(jié)緊密相連得以完成。前期需要對企業(yè)經(jīng)濟行為作出判斷，確定其是否需要進行資產(chǎn)評估，還要對評估機構(gòu)、評估時間、評估方案進行明確，對于評估結(jié)果的核準和備案要履行申請程序等，每個環(huán)節(jié)都需要嚴格遵照政府的相關(guān)規(guī)定，并且還要注意規(guī)定中的細節(jié)要求，避免出現(xiàn)不必要的錯誤，確保評估環(huán)節(jié)順利進行。

一、國有資產(chǎn)評估管理的概念及重要意義

（一）國有資產(chǎn)評估管理的概念

國有資產(chǎn)評估管理是指：對所有權(quán)屬于國家的各類資產(chǎn)的使用和經(jīng)營，進行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督以及指揮等活動。具體來說，就是對國有資產(chǎn)的使用、占有和收益進行處置管理，國有資產(chǎn)管理的主要目的在于實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值。而國有資產(chǎn)管理的重點任務(wù)就是強化國有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保障國有資產(chǎn)使用企業(yè)的合法權(quán)益，發(fā)揮全民所有制經(jīng)濟的主導作用，推動社會生產(chǎn)力和市場經(jīng)濟的快速發(fā)展。

（二）國有資產(chǎn)評估管理的重要意義

國有資產(chǎn)評估對于國有產(chǎn)權(quán)的合理流動、企業(yè)資源配置的優(yōu)化以及防止國有資產(chǎn)流失等多方面都起著不可或缺的作用，資產(chǎn)評估相關(guān)管理人員應(yīng)該準確掌握中央指定的制度規(guī)定，保證評估過程的合規(guī)性和評估結(jié)果的合理性，保證國有資產(chǎn)的評估工作順利且高效的開展[1]。

二、國有資產(chǎn)評估管理的主要環(huán)節(jié)

（一）國有資產(chǎn)評估前期的準備

1.判斷經(jīng)濟行為類型

在資產(chǎn)評估具體工作開展之前，應(yīng)對經(jīng)濟行為的類型進行準確的判斷，確定是否需要進行資產(chǎn)評估及其評估結(jié)果的核準和備案，若是可以按照審計通過的賬面值交易或是無償劃轉(zhuǎn)，則不需要進行資產(chǎn)評估；某些經(jīng)濟活動涉及到的資產(chǎn)規(guī)模未達到標準，可以不進行評估；某些經(jīng)濟活動需要進行資產(chǎn)評估，但不需要辦理核準及備案手續(xù)。根據(jù)國資委的有關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)評估結(jié)果的核準工作由國資委進行操作，而備案工作由中央企業(yè)總部負責，對于國務(wù)院批準的經(jīng)濟活動，其評估結(jié)果交給國資委核準；國資委批準的經(jīng)濟活動，其評估結(jié)果經(jīng)國資委備案；中央企業(yè)自行決定的經(jīng)濟活動，其評估結(jié)果經(jīng)中央企業(yè)總部備案。國資委禁止中央企業(yè)將評估結(jié)果的備案權(quán)限下放或是再次授權(quán)。

2.劃定評估范圍

相關(guān)的經(jīng)濟活動開展資產(chǎn)評估后，則需要根據(jù)經(jīng)濟活動所涉及的資產(chǎn)范圍劃定評估范圍，即哪些負債或資產(chǎn)應(yīng)該納入到資產(chǎn)評估的范圍，資產(chǎn)評估的相關(guān)管理人員要特別注意賬上權(quán)屬的完善、未列式、權(quán)利受限或是無法進行現(xiàn)場勘查的資產(chǎn)等特殊狀況對評估工作的影響，必要時首先要完善資產(chǎn)權(quán)屬或進行資產(chǎn)剝離后，再進行評估工作[2]。

3.選擇評估機構(gòu)

在經(jīng)濟行為類型及資產(chǎn)評估范圍都確定之后，就應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟活動的特點和資產(chǎn)類型進行評估機構(gòu)的選擇。國資委規(guī)定中央企業(yè)要有資產(chǎn)評估機構(gòu)的備選準備，并且實行差額競爭的方式，因此評估機構(gòu)的選擇需要履行相關(guān)的程序，實際操作過程中還應(yīng)該考慮到經(jīng)濟行為的類型、評估機構(gòu)的優(yōu)勢、綜合服務(wù)費用以及委估資產(chǎn)分布等多種因素，通過綜合評價選擇出最合適的評估機構(gòu)。

4.明確評估日期

資產(chǎn)評估日期需要根據(jù)經(jīng)濟活動的目標、經(jīng)濟行為的批準日期以及當下的經(jīng)濟環(huán)境予以明確，若是涉及到上市公司的股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓，評估日期與該上市公司股東做出的股權(quán)轉(zhuǎn)讓決定日期之間相差不可超過一個月；若是當下經(jīng)濟環(huán)境變化較大，匯率、銀行利率、生產(chǎn)要素的價格都在擬定評估日期之后發(fā)生較大幅度的波動，導致評估結(jié)果受到影響，這種情況則需要在變故發(fā)生之后再進行評估日期的確定。

5.制定評估方案

在明確了評估機構(gòu)和評估日期之后，資產(chǎn)評估的相關(guān)管理人員就可以與評估機構(gòu)商榷評估方案并制定工作時間計劃，合理的調(diào)配資源，預(yù)估每個環(huán)節(jié)需要的時間，以確保資產(chǎn)評估及評估結(jié)果的核準和備案都在預(yù)計的時間內(nèi)完成，保證后續(xù)工作的順利開展。

（二）資產(chǎn)評估、核準以及備案

1.開展資產(chǎn)評估

資產(chǎn)評估工作正式運行之后，委托方資產(chǎn)評估相關(guān)管理人員應(yīng)該協(xié)調(diào)企業(yè)或是資產(chǎn)所有方，大力配合評估師進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的記錄、實物資產(chǎn)的核查以及所需文件的提供，對于涉及到企業(yè)價值評估的情況，還應(yīng)當協(xié)調(diào)評估師和審計師做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的銜接工作。當評估師作出了初步評估結(jié)果時，委托方則要對評估結(jié)果初稿進行細致的核對，主要查看評估師是否嚴格遵照了《企業(yè)國有資產(chǎn)評估指南》中規(guī)定的內(nèi)容和形式；涉及企業(yè)價值評估的情況，是否運用了兩種以上評估方法，評估結(jié)果是否真實合理；評估方法是否適用于委估資產(chǎn)；影響評估工作的重要因素是否披露充分等[3]。

2.辦理評估結(jié)果的核準及備案

中央企業(yè)總部收到下屬企業(yè)遞交的評估核準及備案申請或是評估師遞交的評估結(jié)果之后，首先應(yīng)該進行相關(guān)審核，確定無誤之后再進行內(nèi)部征求意見以及報批程序的操作，并根據(jù)核準和備案的權(quán)限向國資委申請辦理相關(guān)手續(xù)。

（三）國有資產(chǎn)評估的后期管理

1.資產(chǎn)評估管理資料歸檔

資產(chǎn)評估結(jié)果核準和備案的手續(xù)完成之后，就要及時對評估資料進行歸檔，歸檔資料主要包含標準文件或評估備案表、評估報告和報告審核建議、審計報告等等，有關(guān)文件應(yīng)是原件并按項目分門別類，單獨保存，保證后續(xù)工作需要查閱時能準確的提供資料。

2.評估機構(gòu)的工作評價

為了促進評估機構(gòu)服務(wù)水平的提升，中央企業(yè)總部資產(chǎn)評估管理部門要協(xié)調(diào)委托方對評估機構(gòu)的工作表現(xiàn)作出綜合性的評價，并將評價結(jié)果提供給評估機構(gòu)作為其內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量考核的參考數(shù)據(jù)。

3.評估結(jié)果的跟進

資產(chǎn)評估的相關(guān)管理部門應(yīng)該定期對已經(jīng)完成核準和備案程序的資產(chǎn)評估項目的使用情況進行考察，可以通過抽查或是由委托方提供報告的形式，來了解企業(yè)經(jīng)濟活動是否嚴格按照資產(chǎn)評估管理規(guī)定；是否在評估結(jié)果的有效時間內(nèi)簽訂合同并完成交易等。

三、國有資產(chǎn)評估管理的注意事項

（一）劃定需要進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為范圍

企業(yè)應(yīng)當嚴格遵照國資委下達的有關(guān)號令，對需要進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為范圍進行準確的劃分。例如境內(nèi)企業(yè)需要進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟事項包括：整體或部分改建為有限責任公司或是股份有限公司、非上市公司國有股東股權(quán)比例變動、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等，每一項內(nèi)容都有具體的標準，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際情況嚴格遵守。

（二）以工商注冊登記為基準的資產(chǎn)評估備案

按照有關(guān)規(guī)定要求，股東以非貨幣資產(chǎn)出資則應(yīng)該對相應(yīng)的資產(chǎn)進行評估。在非公司制企業(yè)改制并引入外部投資者、國有企業(yè)以部分負債和資產(chǎn)出資成立子公司并引入外部投資者的過程中，常常會遇到工商部門認可的評估結(jié)果與最終的評估結(jié)果不一致的情況，也就是對企業(yè)設(shè)立來說，工商部門通常只認可成本法評估結(jié)果作為股東非貨幣資產(chǎn)出資的作價依據(jù)，而對于輕資產(chǎn)型企業(yè)，以成本法評估結(jié)果作為作價基礎(chǔ)引入外部投資者對于原股東來說是難以接受的，這種情況往往令企業(yè)資產(chǎn)評估管理人員感到操作困難。

（三）提高國有資產(chǎn)評估管理水平的措施

1.改變工作方式，推行項目管理公開化

國有資產(chǎn)評估項目觀念極大程度的影響著規(guī)范操作和工作效率，只有更新國有資產(chǎn)評估項目的觀念，企業(yè)的運營效率才會越來越好，應(yīng)當確定員工身份置換的經(jīng)濟補償標準，根據(jù)當?shù)卣奈募蛘邊⒄障嗤愃破髽I(yè)的公司員工的置換標準的準則，結(jié)合企業(yè)單位每個人的人均月工資水平確立本單位企業(yè)的經(jīng)濟補償標準，實施全體員工的身份置換，給予相應(yīng)的經(jīng)濟補償，當然進行員工的身份置換并不是所有企業(yè)都能接受的程序，若是企業(yè)國有資產(chǎn)進行了整體性改革，革新后的公司仍然保留國有股份的控制地位，且改制后的企業(yè)和原有職工續(xù)簽勞動合同或繼續(xù)履行原有企業(yè)與職工簽訂的勞動合同，則應(yīng)該尊重原有的工作公司體制和管理模式，并結(jié)合當下企業(yè)的實際情況，對員工的待遇作出合理的制定[4]。

2.完善工作機制，加強業(yè)務(wù)培訓

國有資產(chǎn)評估項目的運營，對于管理和監(jiān)督資產(chǎn)方面是一項基礎(chǔ)的工作，對于國際化、經(jīng)濟資產(chǎn)化的今天，我國要想革新國有資產(chǎn)的管理層面和戰(zhàn)略手段，首先應(yīng)該沿著改進評估資產(chǎn)的審核工作，真實的提高評估項目的效果，其次，要繼續(xù)落實專家對于資產(chǎn)的管理建議，以企業(yè)賬面管理達到標準為職責，并考慮資產(chǎn)項目的現(xiàn)狀和未來發(fā)展方向，還要實事求是，按照公司的規(guī)定進行嚴格審查并尋求解決方法。另一方面，應(yīng)該不斷的加強評估項目的綜合能力，并提高資產(chǎn)評估的合理性，建立一套適合國際和我國經(jīng)濟發(fā)展的資產(chǎn)評估體系。

四、結(jié)語

綜上所述，國有資產(chǎn)評估管理是一個環(huán)環(huán)相扣、緊密相連的復雜程序，企業(yè)要對每一步的工作內(nèi)容以及相關(guān)要求嚴格遵守相關(guān)規(guī)定，協(xié)調(diào)配合政府對企業(yè)資產(chǎn)評估工作的落實。我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的時間較為短暫，評估理論研究相對滯后，還需要吸收國際化的標準進行自我認知和規(guī)范。同時，應(yīng)該發(fā)展適應(yīng)我國產(chǎn)業(yè)和行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展需求的評估方法，對技術(shù)進行必要的創(chuàng)新，形成符合我國市場經(jīng)濟需求、適應(yīng)我國評估行業(yè)發(fā)展的評估準則，使我國資產(chǎn)評估管理水平進一步提高，促進資產(chǎn)順暢流轉(zhuǎn)。

參考文獻：

[1]駱嚴，焦洪濤.政府資助科技項目成果轉(zhuǎn)化中國有資產(chǎn)管理制度的障礙及對策[J].中國科技論壇，2015，3（5）：23-29.

[2]王少亮.淺談國有資產(chǎn)評估管理的主要環(huán)節(jié)和注意事項[J].中國遠洋航務(wù)，2015，4（7）：68-70.

[3]推進國有企業(yè)規(guī)范改制促進國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)[J].施工企業(yè)管理，2004，4（1）：8.