論國庫集中支付下的內(nèi)部控制制度的加強措施

趙秋

[摘要]隨著我國公共體制的深化改革，國庫集中支付制度也在我國得到了全面推行。在一定程度上解決了財政資金支付的弊端，提高了財政資金的使用效率，且取得了顯著成效。然而國庫集中支付的實施效果，很大程度上取決于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，兩者相輔相成、互相促進。但在實際管理中部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在一定的缺陷，使國庫集中支付和內(nèi)部控制制度沒有起到相互促進作用，反而阻礙了兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展。本文通過分析了國庫集中支付下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，探討了加強行政事業(yè)單位國庫集中支付下的內(nèi)部控制的一些措施。

[關(guān)鍵詞]國庫集中支付 內(nèi)部控制 措施

一、國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控意識薄弱，管理不到位。較好的內(nèi)部環(huán)境是國庫集中支付制度施展其效力的重要保障，但是我國行政事業(yè)單位長時間以來都是政府管控，管理模式和管理觀念較為傳統(tǒng)，對內(nèi)部控制制度的意義和重要性認識不足，缺少相關(guān)了解，忽視了內(nèi)部控制制度的落實和執(zhí)行情況，尤其是在國庫集中支付制度全面實施后，片面地認為國庫集中支付制度能夠有效防范和掌控風(fēng)險，能夠達到全過程監(jiān)管，完全可以取代內(nèi)部控制制度，過于神化了國庫集中支付制度，從而忽略了內(nèi)部控制機制的建設(shè)，造成一些行政事業(yè)單位沒有內(nèi)部控制或是內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴的局面，降低了內(nèi)部控制制度的權(quán)威性與嚴肅性，難以達到監(jiān)管要求及管理需要，未能充分發(fā)揮其效用，使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)、流于形式。

（二）內(nèi)部控制制度不健全，職權(quán)設(shè)置不合理。隨著我國財政體制不斷的改革，一些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度相對落后，存在一定缺陷。一是崗位權(quán)限不合理、責(zé)任不明確。部分單位由于編制受限等原因，造成不相容崗位未能相互分離的現(xiàn)象，尤其是在國庫集中支付下經(jīng)辦和審核角色均由一人擔(dān)當，難以形成相互監(jiān)督的作用，給政府的財務(wù)資金帶來較大的安全隱患。同時，對所處崗位的職責(zé)也未做出明確規(guī)范，致使責(zé)任制度松散、崗位職責(zé)劃分不明確，管理混亂；二是預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行與監(jiān)督不力。預(yù)算是國庫集中支付的基礎(chǔ)依據(jù)，預(yù)算編制是否科學(xué)合理直接影響國庫集中支付制度能否充分發(fā)揮作用。一些單位預(yù)算編制過程不夠科學(xué)、指標不夠細化，對資金的使用缺乏預(yù)見性，影響國庫集中支付工作的正常運轉(zhuǎn)。同時，在預(yù)算編制、執(zhí)行、管理、決算過程中存在脫節(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行存在偏差，資金的控制不夠嚴謹；三是系統(tǒng)間難以對接，財務(wù)管理風(fēng)險過高。國庫集中支付制度實施雖然起到了一定的積極作用，卻也存在一定的弊端。在工作過程中，國庫集中支付和會計核算依然相互獨立，對發(fā)生的業(yè)務(wù)有各自的確認準則，財務(wù)部門無法及時了解業(yè)務(wù)事項情況，難以為管理和決策提供有效依據(jù)，增加了單位的財務(wù)風(fēng)險。

（三）監(jiān)督管理不到位，重視意識不強。目前我國對行政事業(yè)單位主要從內(nèi)部和外部兩個層面進行監(jiān)管，內(nèi)部監(jiān)督主要由單位內(nèi)部設(shè)立獨立的審計部門并抽調(diào)人員進行監(jiān)管，然而一些行政事業(yè)單位未能對其產(chǎn)生足夠重視，沒有建立有效的監(jiān)督制度，致使審計工作缺乏應(yīng)有的獨立性、內(nèi)部監(jiān)督不及時、易受外界因素的影響，未能對資金進行全面管理、進而影響監(jiān)督管理效果。另外，內(nèi)部審計主要在于事后監(jiān)督，無法進行實時監(jiān)控，監(jiān)督力度非常有限，監(jiān)督效果也不十分理想。而外部監(jiān)督獨立性相對較強，但受監(jiān)督渠道不暢通等因素的限制，也難充分發(fā)揮作用。

二、國庫集中支付下行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度的措施

（一）強化內(nèi)部控制意識，樹立正確態(tài)度。國庫集中支付制度要想充分發(fā)揮政策作用離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境，離不開每一位職工的支持，所以要在國庫集中支付制度下完善的內(nèi)部控制制度，首要任務(wù)是強化員工的內(nèi)部控制管理理念，提高風(fēng)險防范意識。克服國庫集中支付制度可以完全取代內(nèi)部控制制度的片面思想，加強對內(nèi)部控制和國庫集中支付的宣傳教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，強化單位領(lǐng)導(dǎo)的認識，使其了解相關(guān)理論知識，理解兩種制度的重要性，并依據(jù)本單位實際情況嚴格遵循國家關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)構(gòu)建和完善內(nèi)部控制制度，對管理理念和方式進行大力創(chuàng)新，提高其可操作性與可執(zhí)行性。以領(lǐng)導(dǎo)干部為帶頭示范，嚴格遵循內(nèi)部控制要求，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化，維護內(nèi)部控制的權(quán)威性，使國庫集中支付制度的效力充分發(fā)揮，避免內(nèi)部控制流于形式。

（二）完善內(nèi)部控制制度，嚴格權(quán)責(zé)分配。完善內(nèi)部控制制度是國庫集中支付有效實施的先決條件，要保障國庫集中支付有效實施，首先，完善單位內(nèi)部會計控制制度，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部部門和崗位的設(shè)置情況，加強對薄弱環(huán)節(jié)的控制。要依據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，將不相容的職務(wù)進行分離，確保崗位設(shè)置合理有效，從而達到各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的目的。其次，加強全面預(yù)算管理，提升預(yù)算管理的準確性和科學(xué)性，預(yù)算工作開展時，要加強部門間協(xié)同配合，做到有預(yù)見性的編制，在預(yù)算款項時落實到支出時，要嚴格按預(yù)算的要求進行資金使用，并對預(yù)算項目進行全面監(jiān)督，避免預(yù)算執(zhí)行的隨意性。最后，認真探究國庫集中支付制度，加強財務(wù)管理工作，尋找二者的結(jié)合點，根據(jù)國家法律法規(guī)調(diào)整自身財務(wù)管理體系，使國庫集中支付制度與財務(wù)的完整的對接，提高會計工作效率，有效降低財務(wù)風(fēng)險。

綜上所述，內(nèi)部控制的好壞直接關(guān)系到國庫集中支付制度實施的成效，因此，加強內(nèi)控制度建設(shè)是行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要前提。