對會(huì)計(jì)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

董雯+董春英

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展成為我國產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)支柱。近年來，市場的飛速發(fā)展及難預(yù)測性對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求，要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，加強(qiáng)成本的核算與支出，以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在本文中，就會(huì)計(jì)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，提出會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，并提出相關(guān)的解決方案。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；企業(yè)；內(nèi)部控制；研究

一、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境開放性弊端

隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)逐漸引入了信息化的設(shè)備對企業(yè)進(jìn)行管理，優(yōu)化企業(yè)管理的同時(shí)卻帶來企業(yè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境開放性弊端。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中包含著各種各樣的海量信息，外部環(huán)境的一些信息和模塊通過網(wǎng)絡(luò)的便捷性可以快速傳入到會(huì)計(jì)的系統(tǒng)中，但是某些重要信息在傳送過程中可能會(huì)被黑客進(jìn)行攔截，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息泄露，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生一定的威脅。同時(shí)，電子商務(wù)的不斷形成為企業(yè)帶來了各種商機(jī)，在信息分享的時(shí)代，企業(yè)必定是需要制作出相應(yīng)的內(nèi)部程序以保證企業(yè)的會(huì)計(jì)工作得以順利進(jìn)行，其中存在的網(wǎng)絡(luò)威脅一樣會(huì)給企業(yè)帶來不利的影響。

（二）內(nèi)部控制制度不建全

會(huì)計(jì)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制在根本上區(qū)別于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部結(jié)構(gòu)、問題的處理方式等都產(chǎn)生了一定的差異。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是以手工處理為主，速度慢，處理的事項(xiàng)冗雜，效率低下，非常不適用于會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的內(nèi)部控制。然而，在會(huì)計(jì)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制并沒有跟隨時(shí)代的發(fā)展而進(jìn)行相應(yīng)的改革，內(nèi)部控制制度不建全，無法將信息化的作用發(fā)揮出來，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度不建全主要是表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制內(nèi)容零散，沒有運(yùn)用信息化系統(tǒng)對其進(jìn)行綜合有序的管理，并且在組織網(wǎng)絡(luò)上也較為匱乏；二是錯(cuò)誤的把事后控制當(dāng)成主要的切入點(diǎn)，出現(xiàn)內(nèi)部控制管理成本高的問題；三是沒有跟上時(shí)代的改革，處理會(huì)計(jì)工作仍然以手工的方式進(jìn)行處理，造成會(huì)計(jì)工作的大量積累，抑制了企業(yè)的發(fā)展。

（三）數(shù)據(jù)缺乏安全性與保密性

在企業(yè)產(chǎn)生與發(fā)展中，最忌諱的便是企業(yè)的機(jī)密泄露，因?yàn)檫@關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的生死存亡。一般情況下，企業(yè)的軟件系統(tǒng)通常會(huì)將關(guān)注點(diǎn)放在財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)功能方面，并沒有加大力度對數(shù)據(jù)源進(jìn)行維護(hù)。信息化時(shí)代，黑客或是懂得信息處理的技術(shù)人員都非常容易侵入到管理系統(tǒng)中盜取相關(guān)信息，或是利用技術(shù)軟件對信息進(jìn)行破壞，導(dǎo)致信息不全，這對企業(yè)造成了極大的威脅。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)數(shù)據(jù)一般是會(huì)存在磁性材料中，若是突發(fā)人為盜竊、火災(zāi)出現(xiàn)等意外事故導(dǎo)致信息的丟失，也會(huì)對企業(yè)造成一定的損失。在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制的主要工作便是保證數(shù)據(jù)的安全性及保密性。

（四）人員崗位權(quán)限設(shè)置問題

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理時(shí)代，手工處理復(fù)雜會(huì)計(jì)的工作，效率低，會(huì)計(jì)工作開展緩慢，但是在工作的開展過程中通常是需要請示領(lǐng)導(dǎo)方可進(jìn)行下一步的工作計(jì)劃，有效避免了作弊情況。在信息時(shí)代，不再是人工處理為主，而是信息化設(shè)備對其進(jìn)行處理，從原來的人與人之間的聯(lián)系轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)聯(lián)系，數(shù)據(jù)口令自動(dòng)執(zhí)行程序設(shè)定的目標(biāo)取代了請示領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)蓋章，這在一定程度上會(huì)擴(kuò)大了信息數(shù)據(jù)的暴露范圍，大部分的業(yè)務(wù)人員可以瀏覽財(cái)務(wù)信息，增加了信息的泄露風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的危機(jī)。

（五）監(jiān)督機(jī)制不完善

近年來，會(huì)計(jì)信息背景下，常出現(xiàn)部分單位或是個(gè)人為了局部或是個(gè)人利益而弄虛作假的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，直接制約社會(huì)大眾、債權(quán)人以及投資者的利益，影響了國家宏觀調(diào)控的發(fā)展。同時(shí)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)部控制管理不嚴(yán)格，企業(yè)內(nèi)部各部門之間常出現(xiàn)某些矛盾，或是出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，各部門之間資源分配不均勻等嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）調(diào)控網(wǎng)絡(luò)環(huán)境開放性

這可以通過以下途徑進(jìn)行：一是確保會(huì)計(jì)信息的安全性。在會(huì)計(jì)信息化時(shí)代，企業(yè)可以在網(wǎng)上進(jìn)行快速分享，提高了工作效率，但更應(yīng)該做的便是保證會(huì)計(jì)信息的安全性，企業(yè)需要融合安全控制中的文件、人、數(shù)據(jù)、軟件及硬件控制。此外，企業(yè)更是需要控制內(nèi)部系統(tǒng)安全，并同時(shí)保證外部關(guān)聯(lián)環(huán)境的安全；二是確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。工作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)事物的處理過程中應(yīng)以實(shí)際的事項(xiàng)及交易信息為根本依據(jù)，并遵循企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)的法律，客觀真實(shí)的反映財(cái)務(wù)信息的具體情況及相關(guān)內(nèi)容，以便為企業(yè)決策提供詳細(xì)有效的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)跟緊時(shí)代的步伐建設(shè)完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)在電子商務(wù)的推動(dòng)下要利用輸出控制、數(shù)據(jù)輸入、系統(tǒng)維護(hù)、組織控制等方面來確保會(huì)計(jì)信息的合法性與真實(shí)性。

（二）完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的前提便是對會(huì)計(jì)控制進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范與統(tǒng)一，可以利用法律的手段保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。其中，內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)的體系需要涵蓋以下兩個(gè)條件：一是具備初級(jí)的網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)軟件；二是需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部所擁有的的業(yè)務(wù)流程，以充分保證內(nèi)部控制的有效進(jìn)行可以在一定程度上提升企業(yè)的價(jià)值。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)充分參考?xì)v史的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，積極采納員工的意見建議，并根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)營發(fā)展方向和經(jīng)營狀況進(jìn)行長遠(yuǎn)系統(tǒng)的規(guī)劃，并進(jìn)行定期的檢查，檢查內(nèi)部控制是否在發(fā)揮其功效，并及時(shí)找出問題進(jìn)行及時(shí)的解決。在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)需要對仍然采用手工的業(yè)務(wù)進(jìn)行改革，更改其工作流程及工作的方式，對其進(jìn)行信息化的設(shè)計(jì)，并對其加強(qiáng)保密性工作的管理，嚴(yán)格關(guān)注電腦操作密碼、交接手續(xù)、資金調(diào)度、審批程度等關(guān)鍵性工作，以最佳的狀態(tài)完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)的生存與發(fā)展。

（三）完善信息化會(huì)計(jì)檔案管理制度

一是強(qiáng)化企業(yè)信息化會(huì)計(jì)檔案庫房管理。信息化檔案數(shù)據(jù)存儲(chǔ)著企業(yè)的一部分會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)，其主要是利用光盤或者某些磁性介質(zhì)進(jìn)行存儲(chǔ)，或是利用紙質(zhì)保密的方式對其進(jìn)行封鎖管理。因此，企業(yè)在建立檔案房過程中應(yīng)保證檔案房的陰涼、干燥、衛(wèi)生，避免紙質(zhì)性的檔案因環(huán)境原因變得模糊或是變質(zhì)；二是嚴(yán)格執(zhí)行保密制度。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)按照年份或是事件進(jìn)行分類有序排放，企業(yè)內(nèi)部人員在進(jìn)行查閱或是借閱應(yīng)按照規(guī)定的流程進(jìn)行，并遵循借閱的條例，在借閱過程中需要進(jìn)行簽字記錄，在最大程度上保證企業(yè)內(nèi)部信息不可向外泄露。對于磁性存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行查閱之后，相關(guān)的管理維護(hù)人員應(yīng)是對其進(jìn)行細(xì)致的檢查，避免病毒感染會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的大量丟失。與此同時(shí)，企業(yè)非常重要的資源或是有關(guān)客戶的信息、廠家的名單等等應(yīng)進(jìn)行更高級(jí)別的云備份。會(huì)計(jì)信息的管理人員定時(shí)對實(shí)效的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行清除，及時(shí)修補(bǔ)重要檔案文件；三是完善會(huì)計(jì)檔案管理制度。企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息檔案的綜合管理必定是需要建立建全會(huì)計(jì)檔案管理制度，及時(shí)對企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行存檔并進(jìn)行有效的分析以發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前存在的問題，并對其儲(chǔ)存過程進(jìn)行綜合管理，擬定與企業(yè)信息化檔案管理體系相符的制度。

（四）優(yōu)化人員崗位設(shè)置

人員崗位的合理設(shè)置在一定程度上保障安全、準(zhǔn)確、及時(shí)的進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)人員崗位的優(yōu)化設(shè)置，需要在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建基于會(huì)計(jì)信息化背景下的使用登記體系，具體要在電腦中將文件自動(dòng)合成，并同時(shí)有效記錄業(yè)務(wù)人員進(jìn)行操作的時(shí)間、步驟、姓名，這在一定程度上也是對工作人員的工作情況進(jìn)行監(jiān)督與管理，記錄其工作職責(zé)是否有效進(jìn)行，并運(yùn)用對應(yīng)的規(guī)章制度加以管理，并提高工作效率，更加明確企業(yè)的工作崗位及工作職責(zé)，并相應(yīng)的設(shè)置合理的工作人員，優(yōu)化資源配置，保證企業(yè)的事務(wù)在更高效率下執(zhí)行。

三、總結(jié)

會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制管理區(qū)別于傳統(tǒng)的手工處理會(huì)計(jì)工作，企業(yè)需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸收現(xiàn)代的信息化知識(shí)，引入現(xiàn)代化的設(shè)備，在信息的斗爭中一步步提高處理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的工作能力，建立建全相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

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（作者單位：董雯 大連易才人力資源顧問有限公司；董春英 安徽淮北煤電技師學(xué)院）