“營改增”對通信企業(yè)財務(wù)的影響及對策初探

曲衛(wèi)華

摘要：“營改增”是我國當(dāng)前一項重要的財稅改革措施，近年來，隨著“營改增”的不斷神話，對于各行各業(yè)均產(chǎn)生了不同的影響。在這樣的背景之下，通信企業(yè)的采取情況也受到了較大的影響?！盃I改增”的根本目的，是降低整個行業(yè)的稅負(fù)水平，而通信行業(yè)具有一定的特殊性，因此，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到“營改增”對通信企業(yè)財務(wù)的影響，并結(jié)合實際情況，探討通信企業(yè)財務(wù)應(yīng)對“營改增”的對策，促進通信企業(yè)更為良好的經(jīng)營與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營改增”；通信企業(yè)；財務(wù)；影響；對策

“營改增”是一項重要的稅務(wù)改革措施，其對于通信行業(yè)，有著較大的影響。這些影響并不單單是從征收營業(yè)稅改為征收增值稅，同時企業(yè)的納稅環(huán)境也發(fā)生了一定的變化。對于通信企業(yè)來說，納稅環(huán)境的變化，將會對納稅時間、計稅基礎(chǔ)等產(chǎn)生影響，進而是通信企業(yè)的利潤和收入發(fā)生變化。對此，通信企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“營改增”的背景下，對營銷策略進行更加深入的研究，采取有效的對策應(yīng)對“營改增”，從而確保通信企業(yè)更為良好的發(fā)展。

一、“營改增”對通信企業(yè)財務(wù)的影響

（一）可能導(dǎo)致通信企業(yè)稅負(fù)增加

實施“營改增”之后，由于通信企業(yè)稅率做出了相應(yīng)的調(diào)整，若不能妥善的處理，可能會增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。傳統(tǒng)語音服務(wù)為通信企業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)之一，改為增值稅后，其稅率為11%，較大幅度的提升了稅率。通信企業(yè)經(jīng)營期間，為能更多的吸引消費者注意力，實現(xiàn)營業(yè)額的提升，通常會組織相關(guān)的活動，如購機送話費、存費贈手機等，在會計核算當(dāng)中，對于銷售的話費、手機等，主要按照公允價值占比，對通信服務(wù)、終端銷售的收入進行確定，按照營業(yè)稅，上述活動屬于混合銷售行為，稅率為3%，但在增值稅中屬于銷售行為，適用貨物銷售稅率17%[1]。通信企業(yè)是資本密集型企業(yè)，前期需要投入的資金量非常大，因此，企業(yè)成本折舊與攤銷費用占比較高，以現(xiàn)有增值稅抵扣政策抵扣時，無法通過折舊對存量資產(chǎn)進行抵扣銷項稅額。

（二）影響通信企業(yè)的凈利潤

在實行“營改增”之后，通信企業(yè)的凈利潤可能受到一定的影響。增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，主要是對應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅貨物的增值額進行征收，主要政策包括價外征收、價稅分離。增值稅先項稅額，以及依法可抵扣進項稅額等，具有單獨的核算體系，沒有包含在企業(yè)費用、成本、收入當(dāng)中，因而不會對企業(yè)凈利潤產(chǎn)生直接影響[2]。而增值稅則不然，會對通信企業(yè)的凈利潤造成影響。這是由于，通信企業(yè)在“營改增”之后，如果沒有調(diào)整定價，在營業(yè)現(xiàn)金流入量不變的基礎(chǔ)上，營業(yè)額當(dāng)中將會有一部分轉(zhuǎn)變成銷項稅額，進而影響收入。通信企業(yè)如果沒有采用提價等方法，向通信用戶轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，根據(jù)稅率，在營業(yè)額中將銷項稅額進行分離，通信企業(yè)收入將會發(fā)生較大的下降。此外，在企業(yè)成本費用、可抵扣增值稅進項稅額之間，存在著反向的關(guān)系，因此會對企業(yè)凈利潤產(chǎn)生影響。如果通信企業(yè)在購進應(yīng)稅服務(wù)、應(yīng)稅貨物的時候，支出的現(xiàn)金流量不變，能夠抵扣進項稅額，則能夠降低企業(yè)成本，如果根據(jù)政策不能進行抵扣，或是無法對增值稅專用發(fā)票進行獲取，企業(yè)的成本就會增加。

二、通信企業(yè)財務(wù)應(yīng)對“營改增”的對策

（一）樹立稅收籌劃意識

在“營改增”的稅改背景之下，通信企業(yè)要想取得更好的收益，應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃意識進行建立，對供應(yīng)商進行合理選擇，使進項稅費抵扣得到增加，對銷售方式進行合理的選擇，從而增加企業(yè)收入。隨著“營改增”范圍的擴大，越來越多的項目可以進行進項稅抵扣，因此，在選擇供應(yīng)商的過程中，范圍也得到了增加[3]。通信企業(yè)在選擇供應(yīng)商的時候，要根據(jù)高質(zhì)低價可抵扣進項的原則進行選擇。在通信企業(yè)運營成本當(dāng)中，財務(wù)費用、管理費用、銷售費用、移動業(yè)務(wù)網(wǎng)成本等是主要的成本構(gòu)成，其中，移動業(yè)務(wù)往成本和銷售費用占比較高，因此，在稅收籌劃中，應(yīng)主要對這兩個方面加以重視。在營業(yè)稅制度下，對收入的確認(rèn)，是不含稅的收入，而在“營改增”之后，收入則是含稅收入。因此，在會計確認(rèn)收入的時候，需要進行不含稅收入的換算，就會產(chǎn)生營業(yè)收入下降的情況。因此，在選擇銷售方式的過程中，應(yīng)取消直接贈送用戶實物的方案，防止視同銷售行為的發(fā)生，從而降低銷項稅費，實現(xiàn)收入增加[4]。在銷售折扣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)主要推薦企業(yè)自由業(yè)務(wù)，并對其進行折扣或贈送，從而增加收入。在積分兌換業(yè)務(wù)中，也應(yīng)對企業(yè)自由業(yè)務(wù)進行宣傳，從而降低稅費，提高收入。

（二）強化增值稅專用發(fā)票管理

在“營改增”之后，通信企業(yè)主要對增值稅專用發(fā)票進行使用，通信企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對增值稅專用發(fā)票的管理，對發(fā)票管理制度進行嚴(yán)格的落實和執(zhí)行，并對財務(wù)檢查力度進行加大[5]。在通信企業(yè)的財務(wù)管理工作中，必須對增值稅專用發(fā)票進行嚴(yán)格的管理，通信企業(yè)要結(jié)合自身特點，對相應(yīng)的管理制度進行建立，從而在發(fā)票管理中，能夠具有充足的依據(jù)和保障。在發(fā)票管理中，一旦發(fā)現(xiàn)存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為，必須進行嚴(yán)厲的懲處，從而對企業(yè)的形象和利益進行維護。在發(fā)票管理當(dāng)中，不但需要制定嚴(yán)格規(guī)范的規(guī)章制度，還需要進行嚴(yán)格的監(jiān)督和落實，加強監(jiān)督力和執(zhí)行力，做好財務(wù)檢查工作，加強財務(wù)檢查力度，從而確保增值稅專用發(fā)票管理的有效進行。在實際管理中，財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)加強和市場管理部門的分工合作，定期對發(fā)票開具人員進行檢查。同時，針對發(fā)票財務(wù)檢查工作，要對定期檢查、不定期抽查的模式進行建立，在發(fā)票的全生命周期，包括裝訂、歸檔、核銷、領(lǐng)用、開具、保管等方面進行嚴(yán)格的檢查與管理。在檢查當(dāng)中，不但要對發(fā)票開具項目進行檢查，還應(yīng)當(dāng)注重發(fā)票的領(lǐng)用、登記情況，并定期盤點發(fā)票庫存。此外，在全面營改增前提下，應(yīng)利用專業(yè)的發(fā)票管理各種成本費用，如修理費用需提供建筑專業(yè)票、廣告宣傳等銷售費用需要提供廣告業(yè)專票、外包人員費用需要提供服務(wù)專票，并將營銷策略機補改變，變?yōu)樵捬a，對收入稅率結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，促進增殖電信服務(wù)大力發(fā)展，降低稅負(fù)。

（三）科學(xué)防范財務(wù)風(fēng)險

在“營改增”下，通信企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)的防范，對會計核算制度進行優(yōu)化與完善，對財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)進行培訓(xùn)與提升，對企業(yè)的內(nèi)控及內(nèi)審有效性進行加強，對企業(yè)納稅監(jiān)管質(zhì)量進行提升。相比于營業(yè)稅，增值稅征收管理更為嚴(yán)格，對企業(yè)納稅管理有著更高的要求。在“營改增”之后，通信企業(yè)應(yīng)當(dāng)對增值稅核算功能、審批環(huán)節(jié)、財務(wù)核算系統(tǒng)及參數(shù)等進行全面的優(yōu)化。同時，需要增加和完善會計科目，重新優(yōu)化會計報表編制方法與格式、記賬程序與方法、賬簿、會計憑證、會計核算辦法等。在費用、成本、收入等方面，也要進行強化管理，在增值稅要求下，對完善的核算制度進行建立。通信企業(yè)要在發(fā)票管理、會計核算、全網(wǎng)結(jié)算業(yè)務(wù)管理、采購管理、集團業(yè)務(wù)管理、營銷專題、稅收政策等方面，對財務(wù)會計人員進行培訓(xùn)，提升其知識與能力。在企業(yè)內(nèi)控及內(nèi)審方面，應(yīng)充分結(jié)合“營改增”的特點，提升其有效性，避免在“營改增”之后，企業(yè)中可能出現(xiàn)的舞弊或違規(guī)現(xiàn)象。此外，在納稅監(jiān)管方面，通信企業(yè)應(yīng)注重監(jiān)管質(zhì)量的提升，對涉稅操作及處理給予高度重視，對增值稅相關(guān)法律法規(guī)進行認(rèn)真執(zhí)行，從而對涉稅風(fēng)險進行有效的方法與規(guī)避。

三、結(jié)論

在我國當(dāng)前的稅制改革當(dāng)中，“營改增”是一項重要的措施，對于各行各業(yè)都有著較大的影響。對于通信企業(yè)來說，由于和其它普通企業(yè)相比，具有一定的特殊性，因而期會受到“營改增”更大的影響?；诖?，應(yīng)當(dāng)對“營改增”對通信企業(yè)財務(wù)的影響進行分析，進而采取有效的對策進行應(yīng)對，以確保通信企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙永波.“營改增”對企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015（3）：16-17.

[2]王婷.淺談營改增對通信行業(yè)財務(wù)管理的影響[J].文摘版：經(jīng)濟管理，2015（5）：145-145.

[3]張其慧.“營改增”對通信工程行業(yè)稅負(fù)的影響及建議——以湖北武漢A通信工程公司為例[J].中國商論，2016（19）：19-20.

[4]王良，吳偉平.“營改增”對工程造價控制和工程承包模式的影響及應(yīng)對策略[J].郵電設(shè)計技術(shù)，2015（2）：88-92.

[5]龐珺，張瑞冬.營改增對通信企業(yè)的影響探討[J].經(jīng)濟管理：文摘版，2016（4）：00181-00181.

（作者單位：中國電信股份有限公司嘉興分公司）