談如何加強(qiáng)大項(xiàng)工程階段審計(jì)監(jiān)督

徐波+劉學(xué)云

摘要：大項(xiàng)工程涉及到的內(nèi)容非常廣泛，其所涉及到的人以及單位和部門也非常多，良好的審計(jì)工作是確保大項(xiàng)工程項(xiàng)目的優(yōu)質(zhì)廉潔高效非常重要。有效的大項(xiàng)工程階段審計(jì)將有助于對(duì)項(xiàng)目的投資進(jìn)行合理的控制，規(guī)范大項(xiàng)工程的管理，實(shí)現(xiàn)有效地工程審計(jì)監(jiān)督可有助于工程造價(jià)工作的開展。

關(guān)鍵詞：大項(xiàng)工程；審計(jì)監(jiān)督；階段審計(jì)

大項(xiàng)工程階段性審計(jì)，是指為確保重大工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)廉潔高效，在工程實(shí)施的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)一定數(shù)額以上的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并通過建設(shè)計(jì)劃、招標(biāo)投標(biāo)、造價(jià)管理、資金經(jīng)費(fèi)等方面實(shí)施跟蹤把關(guān)，發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性和突出性問題，促進(jìn)工程建設(shè)經(jīng)費(fèi)更好優(yōu)化配置。重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

一、建設(shè)計(jì)劃審計(jì)

一是建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批審計(jì)。要求被審計(jì)單位出具立項(xiàng)文件、工程設(shè)計(jì)任務(wù)書、工程建設(shè)年度計(jì)劃等各項(xiàng)批準(zhǔn)建設(shè)的依據(jù)性文件，查看資料是否齊備，核實(shí)各級(jí)機(jī)關(guān)審批計(jì)劃批轉(zhuǎn)時(shí)間前后是否矛盾等，是否存在越級(jí)提前審批計(jì)劃的，并核實(shí)查明原因。二是建設(shè)規(guī)?？刂茖徲?jì)。比對(duì)各級(jí)批轉(zhuǎn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)、年度計(jì)劃等文件，查看有無擅自調(diào)整、未批先建問題，重點(diǎn)核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的計(jì)劃執(zhí)行，有無擅自改變項(xiàng)目、調(diào)整建設(shè)面積和標(biāo)準(zhǔn)等情形，并查明相關(guān)責(zé)任單位及人員。

二、招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)

主要審查招標(biāo)準(zhǔn)備、開標(biāo)評(píng)標(biāo)是否符合國(guó)家和軍隊(duì)法規(guī)，是否做到公開、公平、公正。一是招標(biāo)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)審計(jì)。在審查招標(biāo)條件具備上，看招標(biāo)方式是否經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)，有無在施工圖設(shè)計(jì)尚未完成、招標(biāo)條件尚不具備的情況下提前招標(biāo)，造成實(shí)施過程中因設(shè)計(jì)變更過大，影響投資規(guī)模和施工進(jìn)度質(zhì)量的問題。在施工隊(duì)伍的考察入圍上，看其發(fā)布招標(biāo)信息的渠道是否暢通，考察單位的選擇是否合規(guī)，有無不按照規(guī)定進(jìn)行考察打分，監(jiān)督部門人員未參與等情形。二是標(biāo)底編制環(huán)節(jié)審計(jì)。重點(diǎn)審查是否按規(guī)定編制了工程造價(jià)預(yù)算和標(biāo)底，編制標(biāo)底的單位和個(gè)人是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，編制的標(biāo)底是否與建設(shè)單位提供的招標(biāo)文件、圖紙答疑一致，是否控制在設(shè)計(jì)概算內(nèi)。三是開標(biāo)評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)審計(jì)。在審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)委的選取上，看是否按照規(guī)定從專家?guī)熘须S機(jī)抽取，是否有抽取記錄和相關(guān)人員監(jiān)督。在審查投標(biāo)單位的評(píng)標(biāo)上，看評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按規(guī)定的評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行評(píng)標(biāo)，對(duì)投標(biāo)文件未響應(yīng)招標(biāo)文件的，是否按規(guī)定予以廢標(biāo)。在審查投標(biāo)文件時(shí)，看是否存在報(bào)價(jià)異常一致、裝訂打印近似、所犯錯(cuò)誤一致等疑點(diǎn)問題，需要時(shí)可進(jìn)一步查找有無圍標(biāo)、串標(biāo)等情況。在審查投標(biāo)保證金收繳上，核實(shí)保證金是否從投標(biāo)單位基本賬戶匯出，有無實(shí)際支付單位與投標(biāo)單位不一致的現(xiàn)象。

三、造價(jià)管理審計(jì)

一是材料價(jià)格管理。審查采購(gòu)價(jià)格是否合理，材料、設(shè)備等物資的驗(yàn)收、保管、使用是否有效。一方面要查看暫估價(jià)材料價(jià)格質(zhì)量。由于一些工程材料價(jià)格在招標(biāo)中以暫估價(jià)形式明確，在施工中才予以認(rèn)價(jià)，就會(huì)造成招標(biāo)時(shí)暫估材料價(jià)高，而實(shí)際使用材料價(jià)格低，但施工中不調(diào)價(jià)按照高價(jià)認(rèn)定的情形。另一方面要查看進(jìn)場(chǎng)材料的產(chǎn)品合格證、技術(shù)說明書、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告是否完整齊備，是否存在以劣充好、偷工減料等降低造價(jià)的情形。二是工程變更管理。主要檢查工程變更的現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要、現(xiàn)場(chǎng)檢查驗(yàn)收等環(huán)節(jié)執(zhí)行情況，仔細(xì)復(fù)核工程變更的審批程序和簽字手續(xù)，對(duì)有疑點(diǎn)的工程量，采取設(shè)計(jì)比對(duì)、實(shí)地測(cè)量等手段，進(jìn)行認(rèn)真審查核實(shí)，分析工程變更是否存在因設(shè)計(jì)或其他原因造成的損失浪費(fèi)。尤其是隱蔽工程簽證，要認(rèn)真與施工圖、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工日志和監(jiān)理日志對(duì)照，發(fā)現(xiàn)簽證與實(shí)際不符的，要堅(jiān)決予以糾正，杜絕變更簽證不合理、隱蔽工程不真實(shí)、鑒證手續(xù)不完整現(xiàn)象，堅(jiān)決杜絕虛增工程量、虛列費(fèi)用的“虛假簽證”。三是零星工程管理。一方面，看合同或協(xié)議價(jià)格是否按施工圖預(yù)算確定，計(jì)價(jià)方式是否清晰明確，避免出現(xiàn)計(jì)價(jià)方式模糊不清、結(jié)算方式存在歧義等問題；另一方面，看主材價(jià)格和工程量與實(shí)際施工的差距，可以通過單位造價(jià)進(jìn)行估算，發(fā)現(xiàn)有疑問的可進(jìn)一步查明原因。

四、資金經(jīng)費(fèi)審計(jì)

主要檢查建設(shè)單位有無制訂和實(shí)施嚴(yán)格的資金使用和管理方面的內(nèi)控制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ玫脑瓌t，有無截留、挪用、擠占資金情況；加強(qiáng)對(duì)已完工程量、預(yù)付比例、支付環(huán)節(jié)和審批手續(xù)等方面的監(jiān)督力度，核實(shí)建設(shè)單位是否按合同、計(jì)劃、預(yù)算、基建程序及工程進(jìn)度計(jì)劃撥款給施工單位，撥款程序是否合規(guī)，是否存在虛報(bào)已完工作量，多申請(qǐng)預(yù)付工程款現(xiàn)象。

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（作者單位：工程兵學(xué)院院務(wù)部審計(jì)辦公室）