強化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的探索與思考

唐芳

摘要：近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計得到了大力的推廣和運用，并取得了良好的成效。筆者結(jié)合自己的工作就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了闡述，進(jìn)而提出了相應(yīng)的解決對策。以期為廣大讀者提供可以借鑒的參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；常見問題；對策

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中常見的問題

（一）貫徹執(zhí)行有關(guān)方針政策和決策部署方面

一是有關(guān)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、國企改革、簡政放權(quán)政策未落實到位：如未及時關(guān)停僵尸企業(yè)，對制約國企改革推進(jìn)的遺留問題底數(shù)不清，對部分商事制度改革事項落實不到位，增加審批程序，工商注冊核名權(quán)限下放不徹底等；二是民生實事任務(wù)、環(huán)保目標(biāo)任務(wù)未按要求完成；三是部分重點工程項目推進(jìn)緩慢，增資擴股工作未取得實質(zhì)性進(jìn)展等問題；四是部分部門、企業(yè)相關(guān)制度不健全，職責(zé)履行不到位，存在對部分投資項目可研審核不嚴(yán)，違規(guī)辦理信貸業(yè)務(wù)，土地儲備管理不善等問題。

（二）重大經(jīng)濟(jì)決策方面

一是工作規(guī)則、議事規(guī)則未建立健全，集體決策研究事項規(guī)定不具體，重大決策事項的監(jiān)督檢查和責(zé)任追究制度缺失等問題；二是個別部門和企業(yè)存在決策內(nèi)容不合法，違規(guī)使用國有資金購買理財產(chǎn)品，違規(guī)出借資金給民營企業(yè)，利用集體決策決定直接發(fā)包、化整為零發(fā)包等規(guī)避招投標(biāo)行為等問題；三是部分決策論證不充分，引進(jìn)項目未按規(guī)定程序?qū)徟胰狈τ行Ч芸貙?dǎo)致項目中止帶來重大損失等問題。

（三）財政財務(wù)收支及政府性債務(wù)管理方面

一是存在預(yù)算編制執(zhí)行不到位，預(yù)算收入解繳不及時，違規(guī)使用專項資金和出借財政資金以及虛增財政收入，財政存量資金未及時清理等問題；二是尚存在國有資產(chǎn)管理不規(guī)范，對大量罰沒資產(chǎn)未納入管理，對長期股權(quán)投資未履行出資人職責(zé)，違規(guī)出租和處置國有資產(chǎn)等問題；三是部分部門對融資平臺公司債務(wù)管控不力，高額負(fù)債且缺乏償債來源，違規(guī)擔(dān)保，違規(guī)高息集資等問題；四是個別企業(yè)存在對風(fēng)險管控不力，貸款擔(dān)保人不符合擔(dān)保條件，貸款風(fēng)險反映不實，向不符合融資條件的項目授信等問題。

（四）自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用及生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面

一是少數(shù)國有土地征管和出讓政策執(zhí)行存在少批多征、未批先用、虛假招拍掛、土地閑置、臨時用地未及時復(fù)墾等情況；二是個別非煤礦山資源開采不合規(guī)，關(guān)閉礦山未完成植被恢復(fù)；三是個別地區(qū)存在未執(zhí)行水資源“三同時”制度，長江河道違規(guī)采沙，污水處理廠排放指標(biāo)未達(dá)標(biāo)及污水處理設(shè)施閑置未發(fā)揮作用等問題；四是部分地區(qū)存在建設(shè)項目未辦理環(huán)境影響評價手續(xù)，污染企業(yè)環(huán)保搬遷進(jìn)展緩慢，對違法占地整改不力等問題。

（五）民生保障方面

一是部分地區(qū)精準(zhǔn)扶貧、小額擔(dān)保貸款貼息等民生事項惠及對象不符合規(guī)定，建卡貧困戶和農(nóng)村低保戶的安置比例低，山坪塘建設(shè)存在質(zhì)量問題，農(nóng)村飲水安全項目中水質(zhì)合格率不達(dá)標(biāo)；二是部分地區(qū)存在民生工程項目推進(jìn)緩慢，學(xué)校改造項目推進(jìn)遲緩，對農(nóng)轉(zhuǎn)非超期過渡人員住房安置工作推進(jìn)不力，棚戶區(qū)改造項目滯后等問題。

二、針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題今后工作中強化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

（一）依法履職，積極發(fā)揮經(jīng)責(zé)審計監(jiān)督職能

一是落實輪審規(guī)劃。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計五年輪審規(guī)劃要求，我市將所有部門、事業(yè)單位、重點國有企業(yè)和區(qū)縣主要領(lǐng)導(dǎo)干部納入審計全覆蓋對象。

二是突出監(jiān)督重點。堅持“三關(guān)注、一結(jié)合”，即關(guān)注區(qū)縣、部門和事業(yè)單位、國有企業(yè)的職能職責(zé)、發(fā)展定位和上級考核要求；關(guān)注民生專項資金使用、經(jīng)濟(jì)政策落實、機構(gòu)編制執(zhí)行、國有資產(chǎn)處置、自然資源保護(hù)等的執(zhí)行情況；結(jié)合強責(zé)任、糾“四風(fēng)”、懲貪腐、治亂象等廉政工作要求，強調(diào)每個板塊要突出重點，突出特色，嚴(yán)厲查處各種違法違規(guī)行為。

（二）規(guī)范管理，從嚴(yán)控制經(jīng)責(zé)審計工作質(zhì)量

一是強調(diào)過程規(guī)范。結(jié)合審計實際，統(tǒng)一整合審計資源，根據(jù)被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點、審計人員業(yè)務(wù)能力、計算機審計水平等因素，合理調(diào)配全局審計力量，選好配強審計組組長和主審；分管領(lǐng)導(dǎo)深入一線審計現(xiàn)場，了解審計進(jìn)度，統(tǒng)一查處尺度，把控好審計質(zhì)量和審計效率；加強項目審理，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定規(guī)范審計程序、定性和處理尺度，確保程序合規(guī)、定性準(zhǔn)確、評價適當(dāng)、報告規(guī)范。

二是加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)。面對審計署對經(jīng)責(zé)審計理念、審計內(nèi)容、審計報告等方面的轉(zhuǎn)型，通過自主培訓(xùn)、送出培訓(xùn)、外聘專家培訓(xùn)等方式，組織專題培訓(xùn)，傳達(dá)學(xué)習(xí)上級相關(guān)會議和文件精神，進(jìn)一步更新審計理念，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的操作流程，促進(jìn)審計人員不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的新常態(tài)、新要求。

三是強化紀(jì)律約束。強化責(zé)任意識和風(fēng)險意識，實行責(zé)任失職責(zé)任倒查機制，讓參審人員牢固樹立“發(fā)現(xiàn)不了問題是失職，發(fā)現(xiàn)重大問題不反映、該移送不移送是瀆職”的審計理念。

（三）積極作為，大膽創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方式方法

一是搞好四個結(jié)合。即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與部門預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計、財務(wù)收支審計、專項資金審計等相結(jié)合；堅持全面推進(jìn)與突出重點相結(jié)合；堅持現(xiàn)場審計與外圍延伸調(diào)查相結(jié)合；堅持任中審計與離任審計相結(jié)合。

二是創(chuàng)新審計方法。充分運用好詢問、座談、實地觀察等方式，科學(xué)進(jìn)行責(zé)任評價，及時發(fā)現(xiàn)重大問題線索；要求所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目均應(yīng)開展數(shù)字化審計，著力提升審計質(zhì)量和效率；積極探索和規(guī)范內(nèi)部審計、社會審計參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法和程序，進(jìn)一步拓展審計監(jiān)督的范圍。

三是拓展審計深度。各審計組通過計算機審計和延伸審計調(diào)查等方式，在把握總體基礎(chǔ)上，加大對重點資金、重點項目、重點線索、重點下屬單位的延伸審計力度。

（四）加強協(xié)作，不斷強化經(jīng)責(zé)審計成果運用

一是規(guī)范審計制度。重新修訂有關(guān)制度，進(jìn)一步提高經(jīng)責(zé)審計的主動性、科學(xué)性、前瞻性，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督全覆蓋。

二是完善整改工作。一是明確審計組的分工職責(zé)，由審計組對被審計單位和被審計個人的審計結(jié)果整改情況進(jìn)行回訪和追蹤，及時督促進(jìn)行審計結(jié)果整改。二是是部門進(jìn)行聯(lián)合督查。對上年度已審并達(dá)到整改期限的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果整改情況進(jìn)行現(xiàn)場督查，并及時向市經(jīng)審聯(lián)席會議報告督查結(jié)果。

三是探索問責(zé)機制。對不按規(guī)定進(jìn)行審計整改或整改不力、造成重大影響和損失的單位，按照相關(guān)規(guī)定對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，并在一定范圍內(nèi)通報。加強事中、事后研判，加大案件線索移送和查處力度。同時，將有關(guān)單位經(jīng)責(zé)審計結(jié)果整改情況納入了年度績效目標(biāo)考核。

四是深化利用舉措。一是進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告和結(jié)果報告制度，確保審計報告好用、管用。二是完善干部監(jiān)督信息通報制度。三是將審計結(jié)果裝入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案。作為考察干部執(zhí)行廉政紀(jì)律情況的重要依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉波.試論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對權(quán)力的制約與監(jiān)督作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017（03）.

[2]王宇飛.政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題和優(yōu)化策略探究[J].財會學(xué)習(xí)，2017（04）.

[3]范明江.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與年度財務(wù)收支審計的結(jié)合應(yīng)用[J].財會學(xué)習(xí)，2017（04）.

[1]鄒冬梅.當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)注的工作要點及審計方法探討[J].廣西財經(jīng)學(xué)院學(xué)報，2013（02）.

[2]譚雅妃.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ乃伎糩J].經(jīng)濟(jì)視野，2015（05）.

[3]吳秋生.基于責(zé)任兩面性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法研究[J].商業(yè)研究，2012（03）.

（作者單位：重慶市審計局）