妥善處理“八個(gè)關(guān)系” 整體提升投資審計(jì)效益

閻觀臻　王毅　羅小明

近年來，陜西省審計(jì)廳為加強(qiáng)對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，堅(jiān)持把握并妥善處理好“八個(gè)關(guān)系”，積極探索新常態(tài)下的投資審計(jì)方式方法，注重揭露建設(shè)工程領(lǐng)域存在的突出問題，特別是緊盯建設(shè)項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化案件線索查處，突出審計(jì)監(jiān)督實(shí)效，促進(jìn)項(xiàng)目的規(guī)范建設(shè)。

一、依法審計(jì)與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系

陜西省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法審計(jì)這個(gè)理念，堅(jiān)持促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展這個(gè)中心，堅(jiān)持“三個(gè)區(qū)分開來”這個(gè)原則，堅(jiān)持“八個(gè)有利于”這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)肅查處投資審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。在依法審計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步解放思想、轉(zhuǎn)變觀念、改進(jìn)工作，在問題的定性和處理上靈活運(yùn)用“有利于”，避免因?yàn)槭褂美狭?xí)慣老辦法或生搬硬套處理不當(dāng)，將“有利于”變成“不利于”。2016年，全省投資審計(jì)和延伸審計(jì)的所有項(xiàng)目，都是這樣去做的，有效促進(jìn)了陜西經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、審計(jì)監(jiān)督與項(xiàng)目管理的關(guān)系

投資審計(jì)主要是擺正位置，重點(diǎn)是搞好監(jiān)督，不能參與甚至代替被審計(jì)項(xiàng)目的具體管理，防止本末倒置。投資項(xiàng)目管理單位是項(xiàng)目管理制度的執(zhí)行者和行業(yè)監(jiān)督者，審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)管理部門的管理行為是否到位，是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理者的再監(jiān)督。因此，陜西省審計(jì)廳引導(dǎo)基層審計(jì)機(jī)關(guān)始終把審計(jì)的獨(dú)立性放在首位，做到“到位不越位”，揭露問題，提出建議，不參與招投標(biāo)、工程技術(shù)、質(zhì)量安全等專業(yè)內(nèi)容和決策管理，始終不偏離審計(jì)監(jiān)督職能，通過審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，糾正偏差，促使投資項(xiàng)目規(guī)范管理。

三、審計(jì)質(zhì)量與防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

審計(jì)質(zhì)量始終是審計(jì)工作的生命線，提高質(zhì)量是防范風(fēng)險(xiǎn)的最好途徑?；谶@種認(rèn)識(shí)，在實(shí)踐中注意把握以下三點(diǎn)：一是把審計(jì)質(zhì)量提高到政治高度。引導(dǎo)全省審計(jì)機(jī)關(guān)充分認(rèn)識(shí)投資審計(jì)直接關(guān)系國家建設(shè)資金的安全和效率，審計(jì)質(zhì)量高，就意味著降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量在很大程度上折射出審計(jì)人員的能力、經(jīng)驗(yàn)、責(zé)任、擔(dān)當(dāng)；審計(jì)質(zhì)量得不到保障，審計(jì)機(jī)關(guān)的威信和審計(jì)人員的形象也就無從談起。目前，

“審計(jì)質(zhì)量不但是工作問題，更是政治問題”已經(jīng)成為大家的一種共識(shí)。二是把完善管理體系引入提高審計(jì)質(zhì)量之中。這是審計(jì)質(zhì)量的宏觀管理制度，是審計(jì)質(zhì)量的根本保證。去年以來，陜西各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要，探索實(shí)在管用的方式方法，不斷完善這個(gè)體系。三是把審深審?fù)缸鳛橥顿Y審計(jì)的硬性要求。實(shí)踐中，就資料說問題，不深查隱藏于背后的違紀(jì)違規(guī)行為，淺嘗輒止，蜻蜓點(diǎn)水，這些都是投資審計(jì)的大忌，帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)測(cè)。為此，針對(duì)投資審計(jì)情況復(fù)雜、資料種類繁多的實(shí)際，應(yīng)圍繞保障國家資金安全，履行職責(zé)，防范風(fēng)險(xiǎn)，力爭把每個(gè)項(xiàng)目審深審?fù)浮?/p>

四、突出重點(diǎn)與全覆蓋的關(guān)系

在嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)署關(guān)于投資審計(jì)重點(diǎn)要求的基礎(chǔ)上，深刻理解投資審計(jì)全覆蓋的內(nèi)涵，不是簡單數(shù)字意義上的“全覆蓋”，而是有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。審計(jì)中注意做到兩點(diǎn)：一個(gè)是抓住重點(diǎn)。在認(rèn)真分析研究建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)的前提下，確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，逐步實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)建設(shè)資金全覆蓋。另一個(gè)是兼顧一般?！蛾兾魇医ㄔO(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》規(guī)定，要求項(xiàng)目主管部門要向同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提交項(xiàng)目目錄和相關(guān)資料，省審計(jì)廳據(jù)此建立投資項(xiàng)目信息庫，全面掌握符合審計(jì)條件的建設(shè)項(xiàng)目情況，確定全覆蓋的合理時(shí)限。

五、核實(shí)工程造價(jià)與揭示重大問題的關(guān)系

以往，陜西省審計(jì)機(jī)關(guān)比較重視工程造價(jià)核減，揭示項(xiàng)目建設(shè)重大問題的比較少。2016年以來，省審計(jì)廳要求全省投資審計(jì)部門盡快轉(zhuǎn)變理念，從以核實(shí)工程造價(jià)、審減項(xiàng)目投資額為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)變到與揭示和查處投資領(lǐng)域違法違紀(jì)、管理漏洞、投資主體責(zé)任等深層次問題相結(jié)合上來，充分發(fā)揮投資審計(jì)在促進(jìn)反腐倡廉、維護(hù)建筑市場(chǎng)秩序、保障國家重大政策貫徹落實(shí)和揭示投資體制改革問題等方面的職能和作用。實(shí)踐中，注意引入地質(zhì)探測(cè)雷達(dá)等新方法、新手段，并探索地理信息系統(tǒng)（GIS）、建筑信息模型（BIM）等新技術(shù)原理和實(shí)現(xiàn)途徑，提高投資審計(jì)深度、效率和效果。同時(shí)，把功夫下在增強(qiáng)揭示重大問題、發(fā)現(xiàn)政策制度漏洞上。全省審計(jì)機(jī)關(guān)普遍結(jié)合穩(wěn)增長等政策措施跟蹤審計(jì)，關(guān)注地方政府投資政策措施落實(shí)情況，關(guān)注投資領(lǐng)域改革措施不配套、不銜接甚至相互矛盾、抵消等影響改革發(fā)展的深層次問題，及時(shí)反映、揭示制約和阻礙創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、激發(fā)活力，制約和阻礙簡政放權(quán)、政府職能轉(zhuǎn)變，制約和阻礙轉(zhuǎn)型升級(jí)、提高績效等體制、機(jī)制性問題，為陜西完善制度、深化改革增加推力。目前，陜西投資審計(jì)發(fā)現(xiàn)、揭示重大問題的數(shù)量呈上升趨勢(shì)。

六、任務(wù)重與人員少的關(guān)系

投資審計(jì)任務(wù)重是不爭的事實(shí)，這種現(xiàn)象短期內(nèi)不會(huì)緩解，而且任務(wù)還有可能越來越重并與人員少的矛盾越來越突出。在這種情況下，陜西審計(jì)廳注意從以下幾個(gè)方面入手：一是統(tǒng)籌好計(jì)劃。根據(jù)項(xiàng)目投資主體、規(guī)模和建設(shè)進(jìn)度，分層級(jí)、有重點(diǎn)地安排年度審計(jì)計(jì)劃。二是整合好資源。以審計(jì)機(jī)關(guān)體制改革為契機(jī)，整合省市縣三級(jí)審計(jì)力量，將社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等作為有效補(bǔ)充，引入國家審計(jì)監(jiān)督中來，形成合力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督效能最大化，緩解審計(jì)力量不足的情況。三是化解好矛盾。發(fā)揮省審計(jì)廳投資審計(jì)“總參謀部”的作用，把各級(jí)不同審計(jì)項(xiàng)目之間協(xié)調(diào)好、指揮好。四是打造好隊(duì)伍。以能力拓展為重點(diǎn)，以一專多能為目標(biāo)，采取以審代訓(xùn)、送學(xué)培訓(xùn)、結(jié)對(duì)幫帶、給年輕同志交任務(wù)壓擔(dān)子等方式，努力提高現(xiàn)有人員綜合能力素質(zhì)，力爭使每個(gè)投資審計(jì)人員既懂工程，又懂財(cái)務(wù)，還熟悉計(jì)算機(jī)，讓一個(gè)人發(fā)揮兩個(gè)人甚至幾個(gè)人的作用。

七、直接審計(jì)與購買服務(wù)的關(guān)系

目前，受人員編制、專業(yè)技能等因素制約，審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)監(jiān)督重大項(xiàng)目和事項(xiàng)時(shí)，還存在一定的盲區(qū)和盲點(diǎn)，而購買服務(wù)是目前行之有效的一種途徑。通過幾年來的實(shí)踐感到通過購買社會(huì)中介服務(wù)參與投資審計(jì)，一定程度上緩解了審計(jì)力量不足的矛盾，也起到節(jié)約國家建設(shè)資金的作用，但同時(shí)也存在風(fēng)險(xiǎn)。只有做好防范措施，才能使其發(fā)揮更好的效益。為此，打算今后在購買社會(huì)服務(wù)中，積極探索完善管理辦法，或地方立法，或部門規(guī)章，做到依法依規(guī)、防范風(fēng)險(xiǎn)。

八、文明審計(jì)與廉潔自律的關(guān)系

著重引導(dǎo)全省投資審計(jì)人員在具體工作中做到以下六點(diǎn)：一是講規(guī)矩。就是嚴(yán)格按照《審計(jì)法》賦予的審計(jì)權(quán)限，履行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，確保依法審計(jì)。二是擺道理。以理服人，以事實(shí)服人，以法律服人。三是尊重人。做到相互尊重、真誠溝通。四是態(tài)度好。不講粗話、大話、過頭話，說實(shí)話、講真話，不傷害別人感情。五是作風(fēng)實(shí)。求真務(wù)實(shí)，實(shí)事求是。六是守紀(jì)律。嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格遵守紀(jì)律，帶頭落實(shí)審計(jì)行為準(zhǔn)則，帶頭執(zhí)行文明禮儀公約，提高反腐倡廉自覺性，做一名文明守紀(jì)的審計(jì)人。