張超
摘 要:在經(jīng)濟快速發(fā)展下,我國多數(shù)企業(yè)均取得較大的進步,但是征稅問題也隨之增多,為了對此問題進行有效處理相關(guān)部門提出“營改增”的稅制形式。其對企業(yè)會計核算有著重要的影響,本文首先對“營改增”的作用進行簡要說明,其次對企業(yè)會計核算“營改增”下的影響進行分析,最后對提高企業(yè)會計核算效果給出幾點建議,希望為各大企業(yè)提供一定的參考的建議。
關(guān)鍵詞:企業(yè)會計核算;營改增;影響;分析
“營改增”主要指將以前征收營業(yè)稅的企業(yè)改為征收增值稅,其屬于一種新式的稅制,其使傳統(tǒng)營業(yè)稅和增值稅同時存在的情況下重復(fù)征稅的情況得以改善,使各大企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)有所減少,對企業(yè)進一步發(fā)展有一定的促進作用,通過相關(guān)資料顯示“營改增”對企業(yè)會計核算有一定的影響,下面從現(xiàn)金核算、發(fā)票管理、成本核算以及企業(yè)所得稅等方面對其具體影響進行分析。
一、“營改增”作用簡述
在實行“營改增”后對我國經(jīng)濟及各行各業(yè)發(fā)展均帶來一定的積極影響,下面對其作用進行說明:其一,稅收制度變得更加完善和合理。在實行“營改增”后稅收體制趨于合理化和科學(xué)化,企業(yè)重復(fù)收稅的情況明顯減少,對企業(yè)未來發(fā)展有一定的推動作用;其二,為企業(yè)公平競爭提供更多保障。在實行“營改增”后將第三產(chǎn)業(yè)中的大多數(shù)行業(yè)均劃分至增值稅范圍內(nèi),在擴寬增值稅范圍的情況下將企業(yè)稅負不均情況帶來的影響降至最低,進而保證各企業(yè)之間可以公平競爭;其三,對各行業(yè)發(fā)展有較大的促進作用。以服務(wù)行業(yè)和道路交通行業(yè)為例,兩行業(yè)在以往需要同時繳納營業(yè)稅及增值稅,稅務(wù)負擔(dān)較大,對未來發(fā)展產(chǎn)生一定阻礙,但是在實行“營改增”后,兩企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)有所降低,對其未來發(fā)展創(chuàng)造了更多的有利條件。
二、企業(yè)會計核算“營改增”下的影響分析
第一,“營改增”對現(xiàn)金核算的影響分析。在實行“營改增”之前企業(yè)收入,成本和營業(yè)稅的減少對現(xiàn)金核算會產(chǎn)生較大的影響,現(xiàn)金流的變化同企業(yè)整體稅負變化成反比,企業(yè)稅金預(yù)繳制對企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生較大的負面影響,通常情況下企業(yè)在經(jīng)營活動收入數(shù)值明確后便需要繳納適量的稅款,這種情況導(dǎo)致企業(yè)繳稅數(shù)量逐漸增多,現(xiàn)金流動明顯減少,對企業(yè)經(jīng)營活動展開以及后期發(fā)展產(chǎn)生一定阻礙。在實行“營改增”后對上述情況進行改善,企業(yè)可以經(jīng)營活動完成且拿到款項后進行繳稅,這種情況使企業(yè)現(xiàn)金流明顯增多,并且企業(yè)繳納稅務(wù)的數(shù)額有所減少,為經(jīng)營活動順利展開提供更多保障,在獲取經(jīng)濟效益的同時推動企業(yè)進一步發(fā)展。
第二,“營改增”對發(fā)票管理的影響分析。增值稅發(fā)票在原始憑證中占據(jù)重要的位置,其是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要憑證,其真實性和合理性對企業(yè)會計核算工作能否順利進行和效果有著舉足輕重的影響,為此各大企業(yè)需要對發(fā)票管理工作產(chǎn)生更多的重視。在實行“營改增”之前企業(yè)在繳納營業(yè)稅和增值稅時很少開具相應(yīng)的發(fā)票,即使開具發(fā)票后但是后期應(yīng)用少之又少。在實行“營改增”后購買者可以使用企業(yè)增值稅發(fā)票對相關(guān)的稅額進行抵扣,進而使企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)有所減少,為了減少冒用發(fā)票的情況出現(xiàn),政府部門需要加大對增值稅發(fā)票的管理力度,對于一些違反規(guī)定的企業(yè)或者工作人員需要進行嚴格的懲處,對其他企業(yè)產(chǎn)生一定的震懾作用,使發(fā)票管理工作更加合理和合法,從而為企業(yè)會計核算工作提供有利條件。
第三,“營改增”對成本核算方式的影響分析。在實行“營改增”之前企業(yè)將價稅總數(shù)作為成本,價稅成本又分為實際成本和進項稅額兩種,在實施“營改增”之后,進項稅的發(fā)票及銷項稅的發(fā)票可以互相抵扣,抵扣的額度主要取決于納稅人的身份及發(fā)票類型。在上述情況下對企業(yè)專用發(fā)票開具上的限制進行打破,企業(yè)在人工、材料及機械費用的核算方式發(fā)生一定的變化,核算效果同以往相比有較大程度的提升。例如某企業(yè)在實施營改增后水泥材料原有增值稅為百分之十六,實施營改增后在不含稅的情況下成本降低至百分之十點六,砼原有增值稅為百分之六,實施營改增后在不含稅的情況下成本降低百分之四,對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化有較大的積極作用。
第四,“營改增”對企業(yè)所得稅的影響分析。企業(yè)所得稅是企業(yè)會計核算工作中的關(guān)鍵內(nèi)容,在實行“營改增”之前企業(yè)繳納的營業(yè)稅需要在得到所得稅之前進行全部扣除,在實施“營改增”后增值稅會承擔(dān)上述稅務(wù),此種情況使企業(yè)扣除的成本費用有所減少。除此之外在實施后企業(yè)固定資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅被取消,這種情況導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)購進成本發(fā)生不同程度的變化,從而對會計核算產(chǎn)生一定影響。
三、提高企業(yè)會計核算效果的措施
在實施“營改增”后對企業(yè)會計核算工作帶來了更多的機遇和挑戰(zhàn),為了更好的提高合計核算工作的效果,各大企業(yè)需要對各方面細節(jié)工作產(chǎn)生足夠重視,筆者現(xiàn)提出如下措施,僅供參考。
第一,對現(xiàn)有會計核算體系進行完善和創(chuàng)新。會計核算體系內(nèi)容主要包括收集企業(yè)數(shù)據(jù)、信息,整合分析及細化核算工作等,其對企業(yè)任務(wù)制定、后期執(zhí)行,內(nèi)外部資源優(yōu)化以及工作人員考核等各方面工作有著重要的影響,為了保證上述各項工作順利展開各大企業(yè)需要根據(jù)實際情況對現(xiàn)有會計核算體系進行不斷的完善和創(chuàng)新。主要以下幾方面著手:其一,構(gòu)建合理的會計核算管理制度。通過管理制度對會計核算工作人員的行為進行約束和管控,減少工作中人為錯誤出現(xiàn)的可能;其二,對會計核算工作的內(nèi)容進行具體劃分,主要包括檔案管理、電算化以及檢查等,之后根據(jù)每項內(nèi)容的特點為其配備相應(yīng)的人員,從而保證每項工作均可以得到落實;其三對會計報表編制,會計要素分類以及計量方法等進行確定,為工作人員實際工作過程提供可靠的依據(jù)和支持,進而提高企業(yè)會計核算工作的效率和效果。
第二,對企業(yè)會計賬務(wù)處理核算工作產(chǎn)生足夠的重視。在實施“營改增”后企業(yè)財務(wù)報表發(fā)生一定變化,為了給會計核算工作提供可靠的數(shù)據(jù)支持企業(yè)需要將會計準則作為依據(jù)對會計賬務(wù)核算進行優(yōu)化處理,準確掌握增值稅的特征,派相關(guān)人員對增值稅產(chǎn)生的全過程進行準確記錄,與此同時需要根據(jù)增值稅的發(fā)票做好稅額記錄工作,加大內(nèi)部稅務(wù)管理力度,從而為企業(yè)會計核算工作提供更多的有利條件。
第三,對稅收相關(guān)工作人員的專業(yè)水平進行提升。在實施“營改增”后企業(yè)會計核算工作發(fā)生較大的變化,稅收工作同企業(yè)的各個部門均有所聯(lián)系,為了更好的適應(yīng)營改增的要求,各企業(yè)需要對與稅收相關(guān)的工作人員進行培訓(xùn),讓其對稅收工作產(chǎn)生更多的理解和認識,不斷提升稅務(wù)意識,從而為稅收及會計核算工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。
四、結(jié)束語
上文從現(xiàn)金核算、發(fā)票管理、成本核算以及企業(yè)所得稅等方面對“營改增”對企業(yè)會計核算工作帶來的影響進行詳細分析,并且對提高核算效果提出對現(xiàn)有會計核算體系進行完善和創(chuàng)新、對企業(yè)會計賬務(wù)處理核算工作產(chǎn)生足夠的重視以及對稅收相關(guān)工作人員的專業(yè)水平進行提升等措施,希望各企業(yè)可以借鑒文中內(nèi)容進行實際工作,提高會計核算水平,在促進企業(yè)發(fā)展的同時促進我國經(jīng)濟發(fā)展。
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