新稅制對(duì)海淘企業(yè)的影響

陳淑齡　應(yīng)益華

[提要] 日前，國(guó)家財(cái)政部發(fā)布關(guān)于跨境電商零售進(jìn)口的新稅收政策：自2016年4月8日起，我國(guó)將對(duì)零售進(jìn)口進(jìn)行收稅，原先征收進(jìn)口商品的行郵稅將改為征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，并同步對(duì)行郵稅的政策進(jìn)行調(diào)整。本文從新稅制入手，通過(guò)對(duì)新稅制內(nèi)容、新稅制給跨境電商帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)、電子商務(wù)平臺(tái)對(duì)此采取的措施等方面的研究，從而分析新稅制對(duì)海淘企業(yè)的影響，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：新稅制；跨境電子商務(wù)；海淘企業(yè)

本文為國(guó)家級(jí)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目：“新稅制對(duì)跨境電商企業(yè)的影響和分析”（項(xiàng)目編號(hào)：201610576013）結(jié)題成果

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年4月7日

2016年3月24日，中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和中華人民共和國(guó)海關(guān)總署協(xié)同公布了一項(xiàng)關(guān)于我國(guó)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收的新政策，即《關(guān)于跨境電商零售進(jìn)口稅收政策的通知》，簡(jiǎn)稱新稅制。這項(xiàng)政策明確表示，國(guó)家將于2016年4月8日起，對(duì)進(jìn)口我國(guó)的跨境電子商務(wù)零售商品將進(jìn)行按照貨物征收關(guān)稅和在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅、消費(fèi)稅而不再是根據(jù)郵遞物品來(lái)征收行郵稅。

在《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》由國(guó)家財(cái)政部正式公布后，微博、朋友圈等社交媒體都掀起了一陣海淘代購(gòu)大風(fēng)，“再不買就虧了”、“漲價(jià)前的最后時(shí)機(jī)了”等極具煽動(dòng)性廣告的出現(xiàn)比比皆是。隨著國(guó)家這次對(duì)跨境電子商務(wù)相關(guān)稅制的改動(dòng)，海淘企業(yè)必將受到較大規(guī)模的影響，在這股名叫新稅制的大浪中如何獲得生存甚至進(jìn)一步發(fā)展的機(jī)遇是現(xiàn)今海淘企業(yè)不得不面對(duì)的問(wèn)題。

一、新稅制的產(chǎn)生

海淘企業(yè)的快速發(fā)展在給我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了強(qiáng)有力幫助的同時(shí)也帶來(lái)了一定程度上的負(fù)面影響，迫使國(guó)家管理階層不得不采取措施來(lái)進(jìn)行重新的規(guī)劃調(diào)整。以下將從海淘企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和國(guó)家稅收這兩個(gè)方面來(lái)分析國(guó)家為什么要頒布新的稅收政策。

（一）扶持政策不利于海淘企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間的健康發(fā)展。自2008年為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，國(guó)家實(shí)行了一系列扶持物流、電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展的政策。此后，海淘企業(yè)的發(fā)展就呈現(xiàn)出非常強(qiáng)大的生命力，其增長(zhǎng)率十分引人注目，基本可以算得上是處于一種無(wú)拘無(wú)束的野蠻生長(zhǎng)狀態(tài)。從圖1的數(shù)據(jù)可以明顯看出，2010～2015年的五年間，海淘經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，其年增長(zhǎng)率基本都在30%這個(gè)范圍內(nèi)；而相同的時(shí)間段里，傳統(tǒng)的一般進(jìn)出口貿(mào)易卻放緩了增長(zhǎng)速度，年增長(zhǎng)率一般都不高于10%。面對(duì)著海淘企業(yè)一枝獨(dú)秀的局面，有不少傳統(tǒng)貿(mào)易受到了“誘導(dǎo)”通過(guò)化整為零向海淘企業(yè)模式轉(zhuǎn)變，并采取“灰色清單”、“拆包”等走偏門(mén)的方式來(lái)躲避稅收，而這種轉(zhuǎn)變使一般進(jìn)出口貿(mào)易受到影響。（圖1）

與此同時(shí)，國(guó)家并沒(méi)有對(duì)海淘的市場(chǎng)準(zhǔn)入問(wèn)題有過(guò)明確規(guī)定。首先，海淘交易把有關(guān)經(jīng)濟(jì)的金融信息和資金鏈都集中在數(shù)據(jù)平臺(tái)上，一旦沒(méi)有控制好交易的雙方主體，則資金將會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；其次，受操作方面的限制，不能對(duì)海淘交易的真實(shí)性進(jìn)行全面的審核，使得海淘交易在虛擬的網(wǎng)絡(luò)世界里魚(yú)龍混雜，這些缺點(diǎn)都阻礙了海淘企業(yè)長(zhǎng)期的健康發(fā)展。

（二）海淘造成國(guó)家稅收的流失。在實(shí)施新稅制前，國(guó)家對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征收的是行郵稅，該征稅對(duì)象是旅客入境時(shí)隨身攜帶的行李及郵遞的物品，其中有一項(xiàng)是50元以下免征稅收的政策。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)在實(shí)施行郵稅時(shí)有超過(guò)90%的行李不用上繳稅收就可以入境。

并且在2014年，我國(guó)對(duì)該年所有的郵遞物品、行李包裹實(shí)施行郵稅時(shí)所征收的稅額加起來(lái)總和不到10億元，甚至還不到同個(gè)時(shí)期跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品總體稅額以及國(guó)人們?cè)诤Ｍ庀M(fèi)購(gòu)物規(guī)模的百分之一，由此可看出當(dāng)時(shí)國(guó)家稅收流失的問(wèn)題已經(jīng)處于十分嚴(yán)峻的地步。面對(duì)著舊稅收政策無(wú)法及時(shí)跟上現(xiàn)在新型產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、海淘在舊稅收政策的庇護(hù)下比國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)行業(yè)大占優(yōu)勢(shì)并且沖擊到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不利于自身的長(zhǎng)期發(fā)展、還會(huì)造成國(guó)家稅收大量流失等諸多問(wèn)題，國(guó)家不得不立馬采取措施進(jìn)行解決，因此稅收政策的改革迫在眉睫。

二、海淘企業(yè)涉稅制度新變化

實(shí)施新稅制之后，國(guó)家并沒(méi)有取消進(jìn)口貨物的行郵稅，而是將分開(kāi)征收跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅以及消費(fèi)稅，但是稅率從原先的4個(gè)檔變成3檔，即15%、30%及60%。財(cái)政部明確表示，這次的稅制改革涉及范圍控制在稅收目標(biāo)和稅率上，并不會(huì)改變免征郵遞物品稅額在50元以內(nèi)的規(guī)定，和免收個(gè)人隨身行李物品額度在5，000元內(nèi)的關(guān)稅。但是行郵稅和個(gè)人郵遞物品免稅額度的存在，并不代表著跨境電子商務(wù)還可以獲得“免稅”的優(yōu)惠。新稅制白字黑字明確地規(guī)定了：跨境電子商務(wù)的單筆交易限額在2，000元以內(nèi)，我國(guó)公民個(gè)人年度的交易額度為2萬(wàn)元，在2，000元和2萬(wàn)元限制額度內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售商品，暫定該商品的關(guān)稅稅率為0%，取消在進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的免征稅額，暫時(shí)按照稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額70%來(lái)征收。由此可看出，實(shí)施新稅制之后，不同種類商品的稅率和應(yīng)繳稅額是不一樣的，如化妝品等高價(jià)商品的稅收在新稅制后有所減低，而母嬰用品這類低價(jià)日常用品的稅收則是比之前增加了。因此，不能以一概全地認(rèn)為實(shí)施新稅制會(huì)增加我國(guó)公民的稅負(fù)。特將最主要的幾類商品其稅率的變化情況制成圖片來(lái)進(jìn)行直觀的對(duì)比，具體見(jiàn)圖2。（圖2）

歸納得出，原本行郵稅稅率高的商品例如化妝品之類在新稅制后不再具有稅額方面的優(yōu)勢(shì)，而其他大量需要的商品如母嬰用品，新稅制雖提高了稅率但總體而言變化是不大的，基本維持在原先的稅額范圍內(nèi)，但海淘企業(yè)比起一般進(jìn)出口貿(mào)易仍在稅額上享有優(yōu)勢(shì)。不過(guò)受單筆交易額度2，000元和個(gè)人年度2萬(wàn)元的限制，海淘企業(yè)尚無(wú)法在交易數(shù)量和規(guī)模上跟一般進(jìn)出口貿(mào)易進(jìn)行對(duì)比。

三、新稅制對(duì)海淘企業(yè)的影響

（一）新稅制對(duì)海淘企業(yè)的不利影響

1、增加海淘企業(yè)的成本，并削弱其價(jià)格優(yōu)勢(shì)。在這場(chǎng)稅制改革中受到最大影響的行業(yè)是海淘企業(yè)，新稅制擴(kuò)大了跨境電子商務(wù)的商品規(guī)模，提高了稅收的起征點(diǎn)，而征收稅額的上升加大了企業(yè)控制成本的難度，稅率的整體上浮，從而導(dǎo)致了商品價(jià)格的上漲。在這種情況下，即使海淘企業(yè)把增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上也無(wú)法阻止因?yàn)闈q價(jià)而流失的客源。

2、加劇企業(yè)各方面競(jìng)爭(zhēng)，海淘企業(yè)發(fā)展壓力進(jìn)一步加深。在財(cái)政部發(fā)布即將實(shí)施新稅制的消息后，很多海淘企業(yè)就開(kāi)始采用“稅前最后優(yōu)惠，囤貨過(guò)稅改”等吸引力的廣告來(lái)增加銷售。而新稅制實(shí)行后，各大海淘企業(yè)紛紛采取“拼郵分稅、包郵包稅”等各種各樣的促銷手段來(lái)進(jìn)行營(yíng)銷。但這些手段并不是長(zhǎng)久之計(jì)，如果海淘企業(yè)不能做出適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)型，那么必將遭受淘汰。

（二）新稅制對(duì)海淘企業(yè)的有利影響

1、促進(jìn)海淘企業(yè)創(chuàng)新行業(yè)模式，長(zhǎng)期健康發(fā)展。在新稅制的保稅模式之下，有不少的小平臺(tái)將無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去最終面臨倒閉的絕境，而大中型的海淘企業(yè)因?yàn)閾碛兄鴱?qiáng)大的資金和豐富的資源將會(huì)變得更加主動(dòng)性。同時(shí)鏟除了“灰色清單”這不良現(xiàn)象，使海淘企業(yè)必須轉(zhuǎn)變?cè)儒e(cuò)誤的運(yùn)營(yíng)方式，重新根據(jù)自身特點(diǎn)定位，引導(dǎo)海淘企業(yè)良性穩(wěn)定發(fā)展，從而進(jìn)一步完善跨境電子商務(wù)制度，推動(dòng)海淘企業(yè)走向規(guī)范化、制度化及可持續(xù)發(fā)展的道路。

2、升級(jí)我國(guó)消費(fèi)模式，推動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)。新稅制期間公布的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中總共包含1，142個(gè)8位稅號(hào)商品，之前由于國(guó)家稅收政策沒(méi)有明確規(guī)定跨境電子商務(wù)交易的商品是否屬于貿(mào)易屬性，使得很多海淘企業(yè)在跨境電商道路上展不開(kāi)手腳大膽發(fā)展，在擔(dān)心會(huì)觸犯到政策底線的同時(shí)，又面臨著即將突破市場(chǎng)的瓶頸滿足市場(chǎng)需求的客觀現(xiàn)實(shí)。而清單中清晰地指出跨境電子商務(wù)進(jìn)口商品屬于貿(mào)易屬性，這擴(kuò)大了跨境電子商務(wù)交易的商品種類范圍，提高商品的品質(zhì)，又使得海淘企業(yè)能夠?qū)ι唐愤M(jìn)行明確分類，從而放心大膽地發(fā)展起來(lái)。

3、提高海關(guān)的通關(guān)效率，縮減物流時(shí)間。新稅制中規(guī)定限制消費(fèi)額度可以在報(bào)關(guān)單的增長(zhǎng)過(guò)程中起到一定的減緩作用，而進(jìn)口商品通過(guò)電子信息技術(shù)化的信息系統(tǒng)可以向海關(guān)提供交易、支付和物流等信息，使消費(fèi)者在信息系統(tǒng)上就可以查詢有關(guān)商品的記錄，并且大大提高了海關(guān)工作人員的辦事效率，縮短物品的郵寄時(shí)間。

四、海淘企業(yè)應(yīng)對(duì)措施

（一）切勿盲目跟風(fēng)提高商品價(jià)格。實(shí)行新稅制后，消費(fèi)者的稅負(fù)總體水平在客觀上是會(huì)有所提高，但對(duì)于具體的商品種類并不是全部都是上升的。原先的行郵稅規(guī)定了金額在50元以下的可以免收稅額，而新稅制頒布后，這些商品的進(jìn)口成本將會(huì)大幅度地從無(wú)提升到有。再加上行郵稅從4檔降低到3檔后，海淘企業(yè)的物流成本得到有效降低，縮短了原先的一般貿(mào)易進(jìn)口鏈條，提高了物品的流通速度，很大程度上縮短了物品流通所消耗的成本和時(shí)間。從下單到收貨整個(gè)消費(fèi)過(guò)程中，對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，物超所值及到貨時(shí)間短是最重要的，因此企業(yè)應(yīng)該采取措施減少?gòu)陌l(fā)貨到顧客收貨這期間所消耗的時(shí)間，完善消費(fèi)者的客戶體驗(yàn)，而不應(yīng)該以一種驚慌失措的心態(tài)來(lái)面對(duì)新稅制，切忌盲目提高商品價(jià)格，消費(fèi)者看到消費(fèi)金額的提升很大程度上會(huì)影響其消費(fèi)欲望。

（二）根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式和商品特色進(jìn)行創(chuàng)新或轉(zhuǎn)型。在跨境電商快速發(fā)展的過(guò)程中，許多淘寶企業(yè)為了獲利進(jìn)行虛假買賣，而且不注重商品質(zhì)量，一味地以低價(jià)來(lái)欺騙消費(fèi)者，迫使整個(gè)行業(yè)內(nèi)部環(huán)境參差不齊。在未實(shí)施新稅制之前，許許多多小規(guī)模的海淘企業(yè)大部分都是從利用行郵稅中免稅或者低稅負(fù)的漏洞來(lái)減少成本的付出，甚至有些不良企業(yè)從國(guó)內(nèi)帶假貨到國(guó)外逛一圈再回國(guó)當(dāng)正品銷售給國(guó)人贏取暴利。而實(shí)行新稅制將對(duì)那些只注重低價(jià)格、鉆國(guó)家政策漏洞謀取利益以及賣假貨的企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一有效的監(jiān)管，促使海淘行業(yè)步入到依靠運(yùn)營(yíng)能力來(lái)相互競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)期。因此，面對(duì)行業(yè)門(mén)檻，海淘可以進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新來(lái)增加自身獨(dú)特性及吸引力，或者也可以通過(guò)轉(zhuǎn)型來(lái)改變之前的運(yùn)營(yíng)模式來(lái)提升自己的營(yíng)運(yùn)水平，以此來(lái)適應(yīng)新的稅收政策，避免走向奔潰和解體。

（三）穩(wěn)定境外貨源及供應(yīng)鏈。《商品清單》的發(fā)布意味著海淘企業(yè)將嚴(yán)格按照清單上的商品種類進(jìn)口商品，而清單上限制的進(jìn)口商品則要求海淘企業(yè)必須與該清單上的品牌公司達(dá)成良好的貿(mào)易合作伙伴關(guān)系，保證能獲得穩(wěn)定的貨源供應(yīng)。短期來(lái)說(shuō)，面對(duì)正面清單海淘企業(yè)是需要對(duì)自身銷售的一些產(chǎn)品類別進(jìn)行調(diào)整，但是按照長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)說(shuō)，正面清單有利于國(guó)家對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的監(jiān)管，確保產(chǎn)品真實(shí)性，同時(shí)也有利于企業(yè)銷售產(chǎn)品的穩(wěn)定。因此，海淘企業(yè)有必要加強(qiáng)與外國(guó)企業(yè)的合作深度，發(fā)展良好的合作關(guān)系，一些有能力的企業(yè)可以積極出國(guó)考察，跟國(guó)外先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，從對(duì)方的運(yùn)營(yíng)方式和管理模式中獲得啟發(fā)，以此來(lái)促進(jìn)雙方的合作，從而穩(wěn)定海淘企業(yè)的境外貨源和供應(yīng)鏈。

五、結(jié)語(yǔ)

海淘企業(yè)作為跨境電子商務(wù)在外貿(mào)領(lǐng)域的一項(xiàng)新嘗試，雖然比不上歐洲、美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家，但已經(jīng)占據(jù)了先機(jī)。在當(dāng)前形勢(shì)下，新稅制明確規(guī)定了海淘企業(yè)進(jìn)口和出口這兩端的界限、監(jiān)管對(duì)象以及運(yùn)營(yíng)方式，而這些措施都有利于提高海淘企業(yè)的行業(yè)門(mén)檻，使管理更加嚴(yán)格規(guī)范。像亞馬遜、洋碼頭等大型電商平臺(tái)有能力連接海關(guān)系統(tǒng)提交交易數(shù)據(jù)，將會(huì)在新稅制實(shí)施過(guò)程中獲得更進(jìn)一步的發(fā)展。小型平臺(tái)例如消費(fèi)者、小商家等只能在灰色地帶游走，或是在海外建立倉(cāng)儲(chǔ)采取行郵方式。而促進(jìn)海淘企業(yè)的良性發(fā)展，需要國(guó)家把跨境電商發(fā)展作為經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，高度重視優(yōu)化進(jìn)出口環(huán)節(jié)的管理。

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