新型建筑工業(yè)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架研究

劉倩倩

[摘要]目前，建筑業(yè)正經(jīng)歷從傳統(tǒng)建造方式向新型工業(yè)化建造方式的轉(zhuǎn)變，新型建筑工業(yè)化通過現(xiàn)代化、大工業(yè)的生產(chǎn)方式，來代替?zhèn)鹘y(tǒng)建筑業(yè)中的手工業(yè)生產(chǎn)方式，充分體現(xiàn)了現(xiàn)代工業(yè)化生產(chǎn)的高效率、高質(zhì)量、高科技和低污染的特點(diǎn)。因此，以往傳統(tǒng)建筑企業(yè)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制架構(gòu)已經(jīng)很難適應(yīng)新型建筑工業(yè)化企業(yè)的需求，文章結(jié)合新型建筑工業(yè)化的特點(diǎn)，從社會(huì)責(zé)任的視角，構(gòu)建了我國建筑工業(yè)化企業(yè)的內(nèi)部控制理論框架，并提出相應(yīng)的實(shí)施路徑，旨在提升建筑企業(yè)的內(nèi)部控制效率，促進(jìn)我國建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]社會(huì)責(zé)任；內(nèi)部控制；新型建筑工業(yè)化

[DOI]1013939/jcnkizgsc201714275

建筑企業(yè)是一種專門從事建筑產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的企業(yè)，是建筑生產(chǎn)力和技術(shù)發(fā)展的主導(dǎo)力量，關(guān)系到我國的國民經(jīng)濟(jì)命脈。建筑企業(yè)的涵蓋范圍較廣，主要包括建筑施工企業(yè)、建筑安裝公司和其他專業(yè)性建造企業(yè)等。在我國目前的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制中，建筑企業(yè)是多種經(jīng)濟(jì)成分并存，但社會(huì)主義公有制企業(yè)占主體地位。根據(jù)市場的需要，建筑企業(yè)通過完成各種建筑生產(chǎn)和經(jīng)營任務(wù)來滿足各利益相關(guān)方的要求，盈利是企業(yè)的主要目的，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，如社會(huì)責(zé)任等。

但是，當(dāng)前我國建筑企業(yè)在履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面，仍然存在很大缺陷，如近年來的農(nóng)民工各種形式的討薪、大橋垮塌、高層居民住宅樓倒塌、房屋開裂等問題，都折射出我國建筑企業(yè)在人員管理、施工安全、產(chǎn)品可靠性等諸多方面存在的問題，而這些問題一旦出現(xiàn)，都會(huì)將相關(guān)建筑企業(yè)推到社會(huì)輿論的風(fēng)口浪尖上。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)社會(huì)責(zé)任越來越受到公眾和企業(yè)的關(guān)注，企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的好壞將直接關(guān)系到企業(yè)本身的品牌效應(yīng)及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。為了能夠使企業(yè)更好地履行社會(huì)責(zé)任，將社會(huì)責(zé)任和企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)合，將為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行提供一個(gè)有效的解決方案。作為企業(yè)的一個(gè)重要的組織架構(gòu)，內(nèi)部控制的構(gòu)建和實(shí)施需要考慮多個(gè)方面的因素，而社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制是可以相互促進(jìn)的，社會(huì)責(zé)任的加入可以使得內(nèi)部控制更加地完善。

目前關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制方面的研究已經(jīng)取得了一些成果，但是主要關(guān)注點(diǎn)都是在宏觀層面，缺乏行業(yè)的實(shí)施方案，致使我國建筑企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制難以在企業(yè)微觀層面有效地構(gòu)建，另外，隨著建筑新技術(shù)的大量應(yīng)用，如建筑產(chǎn)業(yè)化技術(shù)、BIM（建筑信息化）技術(shù)等，我國建筑企業(yè)的生產(chǎn)力已經(jīng)出現(xiàn)了跨越式的發(fā)展，傳統(tǒng)建筑企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制已經(jīng)不能完全地適應(yīng)現(xiàn)階段新型建筑工業(yè)化企業(yè)的情況，因此，針對(duì)新型建筑工業(yè)化企業(yè)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制展開研究具有重要意義。

1社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制概述

簡單的說，企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制理論就是社會(huì)責(zé)任理論和內(nèi)部控制理論的疊加融合。在早期，多數(shù)專家學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是企業(yè)家的自發(fā)行為，并且是以慈善的方式進(jìn)行的，[1]但是，隨著社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)外部環(huán)境的變化，企業(yè)家的自發(fā)行為已經(jīng)不能夠滿足社會(huì)責(zé)任履行的需要，更多的非自愿責(zé)任需要企業(yè)去承擔(dān)，這使得多數(shù)企業(yè)手足無措，“金字塔”模型、“三個(gè)同心圓”理論以及“三重底線”理論的提出，為企業(yè)從哪些方面來履行社會(huì)責(zé)任指明了方向，從而使企業(yè)在遭遇社會(huì)責(zé)任危機(jī)時(shí)，能夠從消極被動(dòng)地應(yīng)對(duì)回歸到積極主動(dòng)地處理。雖然企業(yè)在社會(huì)責(zé)任履行方面取得了明顯的進(jìn)步，但是各種亂象仍然十分明顯，這除了社會(huì)責(zé)任的界定模糊外，企業(yè)自身缺乏完善的控制制度也是導(dǎo)致亂象的原因。

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論研究，重點(diǎn)以“物”為主，對(duì)控制目標(biāo)和控制環(huán)境給予了大量的關(guān)注，忽略了對(duì)控制主體和活動(dòng)的關(guān)注，因而缺乏全面、深入的考慮，而后者顯然受人為因素的影響較大。王海兵等[2][3][4][5][6][7]透過人本視角，研究了企業(yè)內(nèi)部控制的問題，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)納入內(nèi)部控制框架，并提出了企業(yè)人本內(nèi)部控制的構(gòu)建基礎(chǔ)及其對(duì)物本內(nèi)部控制的改進(jìn)，具有重要的理論創(chuàng)新性和實(shí)踐意義。

綜上所述，隨著企業(yè)生存環(huán)境的變化，促進(jìn)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制的交叉和融合，企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制理論應(yīng)運(yùn)而生，只有建立健全社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制機(jī)制，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2新型建筑工業(yè)化企業(yè)與傳統(tǒng)建筑企業(yè)比較

21傳統(tǒng)建筑企業(yè)

傳統(tǒng)施工方式采用濕作業(yè)，露天工作，由于澆筑混凝土的因素，工地工人數(shù)目較大，且流動(dòng)性較強(qiáng)，不僅在一個(gè)項(xiàng)目的不同施工階段工作，而且還輾轉(zhuǎn)于不同的項(xiàng)目上；此外，由于混凝土的露天養(yǎng)護(hù)周期較長，且受天氣影響較大，傳統(tǒng)施工方式的周期很長，同時(shí)機(jī)械化、自動(dòng)化水平較低，很多施工段以純?nèi)斯橹?，勞?dòng)強(qiáng)度大、效率低，工人易出現(xiàn)疲勞，安全隱患較大，再者，由于一年中適宜露天施工的時(shí)間有限，因而施工企業(yè)的人、財(cái)、物很難得到高效率的利用，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；此外，由于建筑產(chǎn)品自身重復(fù)性的特點(diǎn)，建筑企業(yè)的各方面協(xié)作關(guān)系相對(duì)復(fù)雜，加之現(xiàn)階段項(xiàng)目管理多采用分包模式，使得建筑企業(yè)在收支結(jié)算方面存在很多不確定性因素。上述這些特點(diǎn)決定了傳統(tǒng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制比較復(fù)雜，同時(shí)所涉及的利益相關(guān)者較多，社會(huì)責(zé)任很難履行到位，社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)較高。

22新型建筑工業(yè)化企業(yè)

新型建筑工業(yè)化，[8]指在建筑業(yè)中通過大工業(yè)的生產(chǎn)方式取代手工業(yè)的生產(chǎn)方式，主要是在采用先進(jìn)的制造方式、運(yùn)輸手段、安裝方法和高效的管理措施實(shí)現(xiàn)建筑構(gòu)配件的生產(chǎn)及施工安裝，其主要標(biāo)志是標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)、工廠化生產(chǎn)、機(jī)械化施工和科學(xué)化管理，它充分體現(xiàn)了現(xiàn)代工業(yè)化生產(chǎn)的高效率、高質(zhì)量、高科技和低污染的特點(diǎn)。由于建筑各部件均是由工廠進(jìn)行批量生產(chǎn)，工地只是進(jìn)行最后的安裝，因此，工人數(shù)量大幅減少，并且人員、設(shè)備、材料相對(duì)集中，企業(yè)內(nèi)部控制管理較傳統(tǒng)建筑企業(yè)變得簡單，社會(huì)責(zé)任的履行較為容易，風(fēng)險(xiǎn)也隨之降低。

3新型建筑工業(yè)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架的構(gòu)建31加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量管理，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任控制窗口前移

建筑質(zhì)量，百年大計(jì)，質(zhì)量是建筑行業(yè)的生命線，也是消費(fèi)者的生命線，不同于一般商品，房屋對(duì)于一般家庭而言，其所占的消費(fèi)比重是第一位的，重要性不言而喻，此外，如果房屋出現(xiàn)質(zhì)量問題，其影響面不會(huì)僅局限于某一戶，而是會(huì)涉及比較大的范圍，因此如果房屋質(zhì)量出現(xiàn)問題，將會(huì)成為群體性問題，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定影響較大。因此社會(huì)對(duì)房屋質(zhì)量的高要求成為建筑行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量管理和履行社會(huì)責(zé)任的強(qiáng)大動(dòng)力。針對(duì)新型工業(yè)化企業(yè)，由于生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，人、財(cái)、物相對(duì)集中，因此企業(yè)最佳的社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略應(yīng)該做到“未雨綢繆”，重視原材料采購階段、商品研發(fā)階段、構(gòu)件生產(chǎn)階段的質(zhì)量管理，加強(qiáng)、細(xì)化企業(yè)質(zhì)量管理體系的審核程序，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的把控，即將企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的窗口前移。

32建立健全安全生產(chǎn)組織體系和安全生產(chǎn)責(zé)任體系

建筑業(yè)是一個(gè)高危行業(yè)，企業(yè)作為安全生產(chǎn)的社會(huì)責(zé)任主體，應(yīng)充分利用先進(jìn)的信息化技術(shù)，在企業(yè)和項(xiàng)目兩個(gè)層面成立專門的安全管理部門，負(fù)責(zé)制定、監(jiān)督實(shí)施相關(guān)的安全管理責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)、安全生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)安全生產(chǎn)結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)；此外，應(yīng)建立本企業(yè)的安全生產(chǎn)體系，將安全生產(chǎn)責(zé)任逐級(jí)分解、責(zé)任到人，對(duì)在產(chǎn)品生產(chǎn)、安裝過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)級(jí)并提出相應(yīng)的解決措施，做到事前分析、事中控制、事后評(píng)價(jià)，將各種風(fēng)險(xiǎn)水平盡量降到最低，統(tǒng)籌建立企業(yè)級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的多維、動(dòng)態(tài)管理。即建立決策科學(xué)、結(jié)構(gòu)完整、功能全面、職責(zé)明確、統(tǒng)一指揮、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、反應(yīng)迅速、信息通暢、保障有力的安全生產(chǎn)組織體系。

33建立和諧的勞資關(guān)系

由于建造方式的轉(zhuǎn)變，新型建筑工業(yè)化企業(yè)中的員工已經(jīng)由傳統(tǒng)建筑企業(yè)中的農(nóng)民工轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)工人，并且人員相對(duì)集中，流動(dòng)性小，應(yīng)從勞動(dòng)合同、勞務(wù)糾紛、職工健康、加班工時(shí)、五險(xiǎn)一金等方面建立健全相關(guān)規(guī)章制度，建立和諧的勞資關(guān)系。

34建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性，依照相關(guān)企業(yè)授權(quán)和法律法規(guī)展開審計(jì)監(jiān)督，其審計(jì)工作不應(yīng)受人為限制。在對(duì)企業(yè)的審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況，直接向企業(yè)相關(guān)部門報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備與其工作性質(zhì)相匹配的道德標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)能力，并應(yīng)具有相應(yīng)的從業(yè)資格。

35建立健全反舞弊制度

結(jié)合企業(yè)本身的經(jīng)營對(duì)象、工藝業(yè)務(wù)流程及其他情況等，在采購、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、施工等方面，建立健全企業(yè)的反舞弊調(diào)查程序，建立情況通報(bào)制度，明確本企業(yè)的反舞弊重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，動(dòng)態(tài)防范因舞弊而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制措施失效的影響。

36注重社會(huì)責(zé)任投資，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展之路

房屋是一種特殊的產(chǎn)品，與社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，由于政府的大力支持和消費(fèi)者的肯定，新型建筑工業(yè)化企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地安排利潤和社會(huì)責(zé)任投入之間的關(guān)系，不能夠只講利潤，不講投入，要形成各利益相關(guān)方和諧共贏的局面。目前，新型建筑工業(yè)化企業(yè)在社會(huì)責(zé)任投資方面，主要應(yīng)體現(xiàn)在不斷地提高建筑部品的質(zhì)量、提高部品的一體化程度、降低建筑能耗、減少建筑垃圾、降低建筑二次裝修的費(fèi)用，減少對(duì)建筑周邊環(huán)境的污染等，此外，應(yīng)加大對(duì)員工技能培訓(xùn)、社區(qū)服務(wù)及捐助的力度等。要制定本企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略，堅(jiān)持走高安全保障、高回報(bào)率、少環(huán)境污染的發(fā)展之路。

4結(jié)論

目前，我國的建筑產(chǎn)業(yè)正經(jīng)歷著重大的變革，建筑企業(yè)的生產(chǎn)力得到了快速的提升，因此企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制內(nèi)容也隨之發(fā)生重大的改變。本文首先回顧了相關(guān)社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制文獻(xiàn)，比較了傳統(tǒng)建筑企業(yè)和新型建筑工業(yè)化企業(yè)的異同點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，從社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制相融合的視角，研究了新型建筑工業(yè)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架的建立和實(shí)施方法，為企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路提供了理論依據(jù)。

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