企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題與對(duì)策研究

梁紅軍

摘要：在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，有很多崗位職責(zé)的需要，但是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)具有不可取代的作用，尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制職責(zé)，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要的影響。文章通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制工作進(jìn)行研究，了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作中存在的問題，提出有效的改進(jìn)措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制效果。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；對(duì)策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力度也在加大，如何穩(wěn)定企業(yè)自身的社會(huì)發(fā)展地位，需要加強(qiáng)自身的管理能力，其中內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的能力就是其中的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的全面到位實(shí)行，能夠有效減少企業(yè)基本錯(cuò)誤的發(fā)生，避免企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的定義分析

所謂的質(zhì)量，在全面質(zhì)量管理理論中主要是指產(chǎn)品、服務(wù)和質(zhì)量等的特征和特性的總和。由此可見質(zhì)量不僅是產(chǎn)品的質(zhì)量還包括過程和服務(wù)質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量，要從質(zhì)量的定義開始出發(fā)，考慮到內(nèi)部審計(jì)的特殊性，審計(jì)的質(zhì)量具體可以劃分為以下兩個(gè)部分：其一，審計(jì)工作的質(zhì)量通常是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施具體的審計(jì)工作中各種工作的優(yōu)劣程度，內(nèi)部的審計(jì)工作主要有準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段這三個(gè)階段，每個(gè)階段都有著自身的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；其二，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果質(zhì)量通常是指內(nèi)部審計(jì)出具的設(shè)計(jì)報(bào)告給出的可靠性的建議質(zhì)量。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中問題分析

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是確保內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)的重要手段，同時(shí)也是審計(jì)機(jī)構(gòu)體系構(gòu)建的核心內(nèi)容。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作開始的較晚，雖然在最近幾年，內(nèi)部的質(zhì)量管理和審計(jì)的質(zhì)量控制工作有了較大的進(jìn)步，但是從總體上來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，在控制上還存在著一定的問題，這也一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的整體質(zhì)量。

（一）質(zhì)量控制的環(huán)境問題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的治療效果很大程度是受到內(nèi)部和外部環(huán)境的影響。從目前的發(fā)展來(lái)看，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境還存在較多的薄弱之處，這其中，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制的外部監(jiān)管和內(nèi)部組織機(jī)制不夠健全很大程度上也影響了整體質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺少一定的外部監(jiān)管力度

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的外部監(jiān)管主要是政府相關(guān)部門出臺(tái)的法律以及不同行業(yè)制定的管理規(guī)定。伴隨著政府體制改革的深化，我國(guó)的審計(jì)工作已經(jīng)開始從從行政型的法規(guī)轉(zhuǎn)向行業(yè)的自律管理，但是審計(jì)協(xié)會(huì)在監(jiān)管這塊還是有一定缺陷的，未成立專門性質(zhì)的機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)全國(guó)各個(gè)單位的質(zhì)量進(jìn)行控制，對(duì)于相關(guān)工作人員的素質(zhì)沒有明確的要求，這就造成了從業(yè)人員的能力存在著一定的差異，沒有形成保障性的體系，外部的監(jiān)管力度不夠。

三、內(nèi)部質(zhì)量控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）明確內(nèi)部審計(jì)的組織構(gòu)架

目前運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織體系面臨著是管理人領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體系還是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的選擇。管理人領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)組織體系，很可能產(chǎn)生內(nèi)部人控制，作為管理層的總經(jīng)理更關(guān)注公司的運(yùn)營(yíng)實(shí)績(jī)，側(cè)重于財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，要求內(nèi)部審計(jì)更好地保護(hù)管理層利益，這就會(huì)傷害所有者的利益，使得投資人不能真實(shí)獲取相關(guān)信息；董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)設(shè)置其常設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門，理論上可以很好地保護(hù)投資人利益，但缺乏長(zhǎng)效跟蹤機(jī)制，且董事會(huì)中具有專業(yè)技能的內(nèi)審人員很少，難以從根本上保證審計(jì)的質(zhì)量。結(jié)合兩種方式的優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)站在投資人利益的角度進(jìn)行考慮，則會(huì)利大于弊。明確了科學(xué)的定位以后，選擇恰當(dāng)?shù)慕M織構(gòu)架能夠很好地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）制定層次清晰的質(zhì)量控制體系

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)只是一個(gè)參照性規(guī)范，不是唯一的操作規(guī)程，在實(shí)際應(yīng)用中，仍要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷和嚴(yán)格的專業(yè)測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)特征，分行業(yè)制定具體的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)為了增加參照的可行性，可將某些控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，給出示范（參考）數(shù)值，便于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施人員對(duì)照?qǐng)?zhí)行，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

四、為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制采取相關(guān)措施

（一）加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)督作用的發(fā)揮

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作方面，隨著國(guó)家政策的轉(zhuǎn)變，以及各企業(yè)間發(fā)展的考慮，成立相應(yīng)的行業(yè)協(xié)會(huì)。協(xié)會(huì)的作用就是為了使得各企業(yè)增強(qiáng)自身的管理工作，減少一些問題的出現(xiàn)。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作方面，應(yīng)該積極的發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督職責(zé)，按照一定的法律法規(guī)來(lái)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。減少問題的出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的地位

為了使得企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重視，需要在企業(yè)內(nèi)部建立企業(yè)審計(jì)的權(quán)威性，同時(shí)還需要保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性質(zhì)。相關(guān)的審計(jì)工作人員都有用自己的工作權(quán)限，別人不能夠干預(yù)，還要保持全方位的配合。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作控制效果的提高是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要措施。面對(duì)日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)自身抗壓能力的提高是最有效的保障措施。

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