淺談企業(yè)資金管理的問題及對策

焦淑華

摘 要：資金管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)發(fā)展的血液和源泉。隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我國GDP增速放緩，加工類企業(yè)面臨著更加殘酷的市場競爭。有效地獲取并運用資金，發(fā)揮資金的管理效益，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。本文首先對加工類企業(yè)資金管理的重要性進(jìn)行了概述，其次針對加工類企業(yè)資金管理普遍存在的問題提出了解決對策。

關(guān)鍵詞：加工類企業(yè) 資金管理 存在問題 對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（c）-070-02

血液被稱之為人體的生命之“海”，同樣資金被視為企業(yè)經(jīng)營中不可或缺的血液，面對逐漸收緊的銀行信貸，越來越激烈的行業(yè)競爭，加工類企業(yè)如果不能規(guī)范資金管理，很容易因資金循環(huán)不暢使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。對于加工類企業(yè)而言，營運資金的管理尤為重要。由于加工類企業(yè)只生產(chǎn)中間產(chǎn)品，主要材料由下游企業(yè)提供，因此其資金來源嚴(yán)重依賴下游企業(yè)。近年來隨著人工成本的提升，加工類企業(yè)的利潤日趨下降，如何管控好資金，讓資金發(fā)揮更好的效應(yīng)是加工類企業(yè)面臨的重要課題。

1 加工類企業(yè)資金管理的重要性

企業(yè)的資金管理就是利用先進(jìn)的管理制度和方法以及信息化管理手段，結(jié)合金融市場上的產(chǎn)品，構(gòu)建最優(yōu)化的財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財務(wù)成本，并在風(fēng)險可控的基礎(chǔ)上提高整體的資金收益。

1.1 完善客戶授信制度是資金來源的重要保障

客戶是企業(yè)獲取流動資金的重要源泉，完善的客戶授信管理既可以保障企業(yè)獲取優(yōu)質(zhì)客戶，同時也能夠保障企業(yè)的資金來源處于可控狀態(tài)?？蛻羰谛胖贫仍谄髽I(yè)營銷環(huán)節(jié)的管控中發(fā)揮著核心職能，完善的授信制度可以規(guī)范銷售行為，防范信用風(fēng)險。

1.2 應(yīng)收賬款監(jiān)控制度可以有效降低應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險

應(yīng)收賬款監(jiān)控制度的有效實施包含應(yīng)收賬款賬齡分析、客戶對賬及逾期賬款跟蹤考核制度。賬齡分析表可以向公司管理層提供企業(yè)應(yīng)收款的回收及逾期情況，分析逾期賬款發(fā)生壞賬的可能性。定期對賬制度可及時了解客戶欠款的掛賬金額及雙方差異，確保公司與客戶賬目一致，發(fā)生差異及時處理，保證應(yīng)收賬款的及時回收。逾期應(yīng)收賬款考核制度的建立目的是將業(yè)務(wù)人員的銷售與回款綁定考核，降低應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險。

1.3 有效的資金預(yù)算管理可以提高資金使用效率

資金預(yù)算采取“以收定支，以成本、費用相匹配”的原則，目的是確定最優(yōu)的資金使用方案，綜合平衡企業(yè)的資金需求，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行。資金預(yù)算可以保證企業(yè)一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營活動按計劃開展，可以在實際收支之前預(yù)測計劃期間的財務(wù)結(jié)果，根據(jù)資金需求提前安排最合適的融資時間和融資金額，避免企業(yè)資金的閑置，同時及時補充資金缺口，減少企業(yè)資金的機會成本。

1.4 投資可行性分析是項目投資的依據(jù)，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)

在投資過程中可行性分析起著重要的作用，直接關(guān)系到投資決策的科學(xué)性和可靠性，科學(xué)合理的可行性研究報告可以為投資項目籌集到所需要的資金，還可以預(yù)先分析投資過程中可能出現(xiàn)的問題并在投資前給出解決方案，從而為企業(yè)的投資起到保駕護(hù)航的作用，因此企業(yè)在投資前一定要做好可行性分析。

2 加工類企業(yè)資金管理存在的問題

2.1 未實施有效的客戶資信管理制度，授信制度不完善

目前很多企業(yè)沒有建立客戶資信管理制度，新引進(jìn)客戶時沒有對客戶進(jìn)行盡職調(diào)查，對客戶大量零散的資料沒有專門的人員進(jìn)行整理分析，對客戶賒銷額度和信用期限缺乏管控，無法對客戶的信用情況進(jìn)行科學(xué)的判斷，同時對客戶變化了的信用情況也缺乏了解，業(yè)務(wù)部門在銷售管理環(huán)節(jié)缺乏管控，銷售未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限審批，從而在交易后給企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來信用風(fēng)險。發(fā)生逾期應(yīng)收賬款后，又不能及時采用適當(dāng)?shù)氖湛钫邔L(fēng)險降到最低，結(jié)果被客戶所牽制，造成企業(yè)資金不能及時回收甚至發(fā)生壞賬風(fēng)險。

2.2 應(yīng)收賬款監(jiān)控不到位

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷業(yè)務(wù)形成的債權(quán)，目前許多企業(yè)重銷售輕回款，對客戶資信情況不了解，簽訂合同未履行有效的審批手續(xù)，盲目賒銷，形成大量應(yīng)收賬款影響企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)。在應(yīng)收賬款管理方面，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門職責(zé)劃分不清楚，與客戶對賬不及時，對應(yīng)收賬款未建立賬齡分析或賬齡分析不及時，銷售人員業(yè)績只與銷售額掛鉤而無回款考核，超期貨款無人跟蹤，造成大量應(yīng)收賬款無法及時收回，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。對逾期應(yīng)收款未采取相應(yīng)的措施，使應(yīng)收賬款成為壞賬。

2.3 缺乏資金預(yù)算管理

在目前的實際工作中，很多企業(yè)資金預(yù)算管理意識淡薄，通常每月只有支出預(yù)算，沒有根據(jù)實際的對賬結(jié)果和回款計劃合理作出收入預(yù)算，缺少貨幣時間價值觀和現(xiàn)金流量觀，未形成詳細(xì)的資金使用計劃。資金預(yù)算管理制度不健全，在資金的使用和分配上缺乏合理性和科學(xué)性，預(yù)算流于形式，資金使用隨意性較大。資金預(yù)算執(zhí)行力度不夠，對預(yù)算執(zhí)行情況不做差異分析，未形成預(yù)算監(jiān)督考核辦法。不能對資金使用的事前、事中、事后進(jìn)行控制，致使現(xiàn)金預(yù)算和實際執(zhí)行結(jié)果存在較大的偏差。

2.4 缺乏投資可行性分析

有些企業(yè)的投資可行性研究比較流于形式，固定資產(chǎn)投資管理制度不完善，投資項目缺乏預(yù)算管理和審批手續(xù)，投資前期沒有對行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行科學(xué)的分析，對企業(yè)自身的資源和能力估計不足，偏離企業(yè)的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)盲目追求規(guī)模效益，過度對外投資，造成了大量的固定資產(chǎn)閑置，擠占了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金。對項目投資利潤率和凈現(xiàn)值等指標(biāo)沒有科學(xué)的測算，導(dǎo)致資金使用效率和項目運行結(jié)果嚴(yán)重偏離預(yù)期。

3 提高加工類企業(yè)資金管理的對策

3.1 建立并完善信用管理制度

對客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查，包含客戶的法律資質(zhì)，質(zhì)量體系認(rèn)證等資質(zhì)，客戶近3年的經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況，有無拖期回款記錄，商譽是否良好等。成立評估小組對評估資料進(jìn)行整理，市場部、財務(wù)部確定評估方案，對調(diào)查資料按不同項目設(shè)立評分標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)評分標(biāo)準(zhǔn)確定授信等級，并制定管理流程，達(dá)到一定信用等級的客戶由財務(wù)部和市場部門共同確定授信額度和授信時間，不符合條件的客戶必須現(xiàn)款結(jié)算。

3.2 完善應(yīng)收賬款的監(jiān)管制度

第一，在銷售合同中執(zhí)行用印審批制度，用印部門提出銷售合同用印申請，財務(wù)部對合同賒銷等條款進(jìn)行審核，公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后交印章管理人員蓋章。

第二，財務(wù)定期對賬制度，利用信息系統(tǒng)建立應(yīng)收賬款的賬齡管理，設(shè)置專人每月跟蹤對賬，并形成雙方簽字蓋章的書面對賬單。

第三，合理的激勵政策，將應(yīng)收賬款的管理納入到對業(yè)務(wù)人員的考核項目中，個人績效不僅和銷售指標(biāo)掛鉤，還應(yīng)與回款業(yè)績掛鉤，制定合理的應(yīng)收賬款獎罰措施，將應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險降到最低。

第四，對客戶的信用狀況進(jìn)行動態(tài)管理，實時關(guān)注客戶逾期回款的信號，可以利用賬齡表分析可能發(fā)生壞賬的風(fēng)險，同時可以對客戶的信用狀況作出判斷。對于債務(wù)比例過高可能破產(chǎn)，若沒有合作潛力和好轉(zhuǎn)跡象，應(yīng)立即啟動債權(quán)人申請破產(chǎn)程序，將壞賬損失降到最低；若無合作潛力，應(yīng)及時采取債務(wù)重組等方式，減少資金損失。

第五，充分利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資。應(yīng)收賬款的沉淀會給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來負(fù)面影響，如果考慮資金成本和貨幣時間價值的因素，應(yīng)收賬款不能及時收回可能造成資金損失，因此可以充分利用應(yīng)收賬款質(zhì)押融資，使企業(yè)提前獲得資金用于周轉(zhuǎn)而獲得經(jīng)濟利益。

3.3 加強資金預(yù)算管理

資金預(yù)算分為年度、季度、月度資金預(yù)算表，財務(wù)部門每月應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)編制三個月資金滾動預(yù)算表對資金的未來需求做出預(yù)測。

財務(wù)部門每月初應(yīng)根據(jù)銷售條件及收款期限，合理預(yù)計資金的收入情況，材料支出應(yīng)結(jié)合采購部門的用款計劃審核編制，工資福利支出由人事部門提報，投資支出結(jié)合年度投資預(yù)算編制，期間費用由財務(wù)部結(jié)合業(yè)務(wù)部門需要審核編制，并嚴(yán)格按付款預(yù)算安排款項。財務(wù)部每月底編制預(yù)算與實際用款差異表，對差異情況做出分析說明。公司各類單項資金管理審批權(quán)限根據(jù)公司的相關(guān)制度執(zhí)行，并由審計部門定期對公司資金的使用情況進(jìn)行檢查并實施考核。

3.4 完善固定資產(chǎn)投資管理

固定資產(chǎn)投資項目管理應(yīng)在公司年度投資預(yù)算中進(jìn)行規(guī)劃，投資按項目金額采用分級授權(quán)、審批與備案相結(jié)合的管理方式，項目投資應(yīng)嚴(yán)格控制在年度投資預(yù)算內(nèi)，嚴(yán)格控制預(yù)算外投資。

在具體投資之前，應(yīng)對擬投資的項目進(jìn)行可行性研究，分析內(nèi)外部投資環(huán)境及投資可能存在的風(fēng)險，對投資項目進(jìn)行概算，并確定資金來源，投資測算應(yīng)重點確定項目投資回收期，對項目投資利潤率與凈現(xiàn)值進(jìn)行測算，充分論證投資在技術(shù)上是否可行，能否給企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟效益。投資可行性分析可以投資決策提供可靠的依據(jù)，在選擇投資項目的時候可對項目風(fēng)險進(jìn)行充分識別并預(yù)先作出管理，對項目過程偏離值實施預(yù)警機制，避免投資風(fēng)險造成資金沉淀給企業(yè)帶來利益損失。

4 結(jié)語

資金管理在加工類企業(yè)中的地位日益彰顯，如何提高資金的使用效率保證企業(yè)長足、穩(wěn)健的發(fā)展是加工類企業(yè)競爭中必備的武器。加工類企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點制定并完善有效的資金管理與考核制度，實行企業(yè)資金管理的程序化和規(guī)范化，建立資金風(fēng)險管控機制，進(jìn)一步提高風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對能力，充分結(jié)合利用信息化管理系統(tǒng)組織全員培訓(xùn)，提高資金的使用效率，使企業(yè)資金良性循環(huán)，更好應(yīng)對市場的挑戰(zhàn)。

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