子公司現(xiàn)場(chǎng)代建母公司項(xiàng)目的資金管理及核算分析

江麗麗

摘 要：出于對(duì)項(xiàng)目資金來源?？顚Ｓ?、項(xiàng)目建設(shè)地域限制、項(xiàng)目管理人員合理調(diào)配等因素的考慮，母公司需要子公司在子公司場(chǎng)地上進(jìn)行代建工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，較容易造成母公司和子公司之間業(yè)務(wù)資金的關(guān)系混亂。為了有效地推動(dòng)工程建設(shè)的實(shí)施，提升工程建設(shè)的管理水平，最大程度確保建筑工程質(zhì)量，保證工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行，本文對(duì)母公司項(xiàng)目資金管理和資金核算，以及子公司項(xiàng)目資金核算和資金管理進(jìn)行了相關(guān)分析。

關(guān)鍵詞：母子公司 項(xiàng)目資金 資金管理 資金核算

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）07（a）-087-02

1 母公司項(xiàng)目資金管理和資金核算

子公司在子公司現(xiàn)場(chǎng)為母公司代建項(xiàng)目資金屬于關(guān)聯(lián)資金往來，在母子公司的財(cái)務(wù)資金管理和核算上容易出現(xiàn)以下幾個(gè)問題：第一，母公司項(xiàng)目部門把項(xiàng)目委托給子公司之后，沒有全身心全程跟蹤項(xiàng)目，容易造成項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，帶來項(xiàng)目占用資金時(shí)間過長(zhǎng)的問題；第二，母公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審核方式比較放松，沒有強(qiáng)硬的監(jiān)督體制，母公司財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管力度還不夠；第三，母公司項(xiàng)目部門和財(cái)務(wù)部門之間缺乏溝通協(xié)作，使得往來的賬款管理工作不具有時(shí)效性，沒有辦法有效實(shí)施資金核算和資金管理的力度；第四，賬務(wù)管理人員的責(zé)任心不夠強(qiáng)，對(duì)于母子公司之間的賬務(wù)往來沒有及時(shí)清算，項(xiàng)目竣工之后，項(xiàng)目涉及的財(cái)務(wù)還沒有及時(shí)結(jié)算，往來的賬款大多屬于掛賬狀態(tài)。因此，母公司的項(xiàng)目建設(shè)和資金管理需要從以下幾個(gè)方面入手。

1.1 明確母子公司雙方在資金使用方面的權(quán)利和義務(wù)

在項(xiàng)目建設(shè)之前，雙方應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目的情況簽訂協(xié)議，明確雙方在資金使用方面和往來過程中的權(quán)利和義務(wù)，明確資金往來制度，明確資金管理和核算的內(nèi)容，規(guī)范資金管理中和資金核算行為，促使其能夠按照預(yù)定的資金管理和核算實(shí)施項(xiàng)目。例如：增加的簽證單費(fèi)用簽字權(quán)歸屬問題，只有經(jīng)母公司審批過的簽證單才能給予結(jié)算；母公司在把項(xiàng)目資金撥付給子公司之后，子公司必須專款專用，不能挪作他用，若因此影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，造成的損失應(yīng)由子公司全權(quán)負(fù)責(zé)；在收到母公司可以支付款項(xiàng)的批示后，子公司發(fā)現(xiàn)因建設(shè)方?jīng)]有完全按照合同要求執(zhí)行需整改的問題沒有及時(shí)整改時(shí)，子公司可以要求建設(shè)方按合同要求執(zhí)行，否則不予支付款項(xiàng)。

1.2 加強(qiáng)對(duì)子公司的管理力度，重視資金管理

母公司的運(yùn)作模式不管是母公司撥款，還是子公司貸款產(chǎn)生的利息，在整個(gè)資金管理中都有著重要的作用。母公司應(yīng)該重視子公司代建母公司項(xiàng)目的資金管理和核算，要結(jié)合實(shí)際情況綜合考慮各方面的因素，采取具有針對(duì)性的預(yù)防措施，提升項(xiàng)目資金管理的效率，確保項(xiàng)目資金核算的準(zhǔn)確性，避免子公司資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。

母公司還要認(rèn)真審查子公司項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確在項(xiàng)目建設(shè)中資金的比例，對(duì)于資金的流向要核查清楚，避免出現(xiàn)項(xiàng)目資金浪費(fèi)的情況。

母公司還要在資金支出給子公司后，借助母公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)，了解子公司的資金使用情況，確保?？顚Ｓ?，對(duì)于項(xiàng)目剩余的資金統(tǒng)一調(diào)度使用，通過宏觀調(diào)控的手段加速資金的周轉(zhuǎn)，促使資金管理工作的順利開展。

1.3 工程項(xiàng)目竣工之后要移交管理

母公司應(yīng)該重視財(cái)務(wù)竣工決算、項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)、財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)、工程檔案四個(gè)方面的管理，從這四個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目竣工的移交管理。

母公司應(yīng)從子公司代建項(xiàng)目的實(shí)際情況出發(fā)組織第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)竣工決算，確保代建項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用歸集的科學(xué)性、合理性。同時(shí)也要進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)，查找組織結(jié)構(gòu)建設(shè)中不合理費(fèi)用發(fā)生的地方，母公司要及時(shí)催促子公司改進(jìn)不合理的地方，對(duì)于不是項(xiàng)目?jī)?nèi)的費(fèi)用應(yīng)剔除，并由子公司自行承擔(dān)。在財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)方面，要認(rèn)真檢查財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的清單，明確財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的次數(shù)和金額，母公司還要掌握子公司代建項(xiàng)目過程中產(chǎn)生的檔案，確保檔案的完整性和合理性，對(duì)于檔案不合理的情況及時(shí)改正。

2 子公司的項(xiàng)目資金核算和資金管理

2.1 組織建設(shè)

子公司的組織建設(shè)可以從以下幾個(gè)方面入手。

（1）子公司要按照相關(guān)的規(guī)定，委托具有資質(zhì)的設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)施工圖，然后再進(jìn)行公開招標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工等方面的工作，在中標(biāo)方辦理有關(guān)的工程許可證后，子公司要將工程建設(shè)作為重點(diǎn)，認(rèn)真研究代建項(xiàng)目的實(shí)際情況和項(xiàng)目特點(diǎn)。為確保項(xiàng)目的有效實(shí)施，指派專人作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目的施工情況進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格按照施工圖紙施工、嚴(yán)格控制預(yù)算、確保工程的質(zhì)量。

（2）每周向母公司報(bào)告施工進(jìn)度和資金的具體用處，并提供相應(yīng)的進(jìn)度形象照片。在母公司監(jiān)督的前提下做好自身監(jiān)督，結(jié)合實(shí)際的情況做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于母公司撥付的資金，其流向、使用都要詳細(xì)記錄。

（3）子公司還要加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)作溝通，將財(cái)務(wù)管理融入到項(xiàng)目合同條例中，組織相關(guān)的部門對(duì)資金使用進(jìn)行審核，做好相應(yīng)的資金風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保資金運(yùn)用在可控的范圍內(nèi)。

（4）一些涉及貸款的項(xiàng)目，子公司需要定期向母公司匯報(bào)貸款工程的進(jìn)度和資金的使用情況，還需要根據(jù)母公司的資金情況，對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確保不會(huì)對(duì)母公司的運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響。

（5）對(duì)于特殊問題要及時(shí)向母公司項(xiàng)目管理部門匯報(bào)。施工過程中可能會(huì)碰到超出合同范圍的內(nèi)容，此時(shí)子公司不能擅自主張，應(yīng)在向母公司項(xiàng)目管理部門匯報(bào)并得到批示后再執(zhí)行。

（6）子公司應(yīng)該高度重視檔案和手續(xù)的審查與移交，建立健全的檔案手續(xù)管理制度，將責(zé)任落實(shí)到人頭，以便后續(xù)相關(guān)權(quán)證的辦理。

2.2 項(xiàng)目資金核算

母子公司之間具有密不可分的關(guān)系，但是從法律的角度來講母子公司各自的法人是不同的。因此，子公司在代建項(xiàng)目中的核算不能作為母公司的代建基建項(xiàng)目，應(yīng)該增加總賬資產(chǎn)的單獨(dú)核算，歸納總結(jié)所有項(xiàng)目達(dá)到預(yù)計(jì)狀態(tài)前的工程建設(shè)成本，同母公司一同協(xié)議，規(guī)定出符合國(guó)家政策的項(xiàng)目管理費(fèi)，剔除那些不屬于項(xiàng)目成本的費(fèi)用，這筆費(fèi)用主要來源于子公司自身的業(yè)務(wù)、廣告宣傳、職工薪資。工程項(xiàng)目竣工之后要按照規(guī)定辦理竣工結(jié)算和成本結(jié)轉(zhuǎn)，針對(duì)子公司貸款建設(shè)這一問題，母公司還本付息的項(xiàng)目資金按照子公司的日常貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理即可，將母公司的每期貸款本息進(jìn)行核算。

2.3 爭(zhēng)取當(dāng)?shù)仨?xiàng)目建設(shè)的政府補(bǔ)助資金

目前很多政府為加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募几?，并給予一定額度的政府補(bǔ)助。作為子公司應(yīng)積極了解此方面的政策，為企業(yè)爭(zhēng)取項(xiàng)目補(bǔ)助資金。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，母子公司之間的項(xiàng)目資金管理和審核是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，除了專業(yè)的合同、制度管理之外，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平也會(huì)成為影響資金管理和核算的因素。因此，不論是子公司還是母公司都需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能，促使財(cái)務(wù)人員充分了解母子公司之間的資金往來情況，結(jié)合實(shí)際編制合理的財(cái)務(wù)報(bào)表。同時(shí)母子公司還應(yīng)該提高資金管理和核算意識(shí)，結(jié)合代建項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定具有針對(duì)性的預(yù)防措施，為公司的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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