新形勢(shì)下現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理體制的構(gòu)建研究

聶敬麗

摘 要：一套科學(xué)完善的內(nèi)部控制體制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵手段。本文論述了現(xiàn)代企業(yè)管理下內(nèi)部控制體制構(gòu)建的必要性，指出了現(xiàn)代企業(yè)管理下內(nèi)部控制體制的不足，提出了結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體制。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部管理 內(nèi)部控制體制 不足 措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）10（b）-073-02

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制深入發(fā)展和不斷完善下，內(nèi)部控制已經(jīng)成了現(xiàn)代企業(yè)提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效率的重要手段，不僅促進(jìn)了企業(yè)現(xiàn)代化制度的建立，優(yōu)化了法人治理結(jié)構(gòu)，還改變了企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展意義非凡。

1 現(xiàn)代企業(yè)管理下內(nèi)部控制體制構(gòu)建的必要性

1.1 內(nèi)部控制體制是現(xiàn)代企業(yè)管理的內(nèi)在要求

產(chǎn)權(quán)清晰化、權(quán)責(zé)清晰化、管理科學(xué)化是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特點(diǎn)。其中，管理科學(xué)化強(qiáng)調(diào)通過(guò)現(xiàn)代化的管理思想、管理方式及手段、管理團(tuán)隊(duì)推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)管理工作，而構(gòu)建高效完善的內(nèi)部控制體制則有利于促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理。要想提高企業(yè)整體管理水平，加快現(xiàn)代化管理進(jìn)程，就必須構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制體制，從而滿足企業(yè)管理的內(nèi)在要求。

1.2 建立健全內(nèi)部控制體制是解決實(shí)際問(wèn)題的重要手段

當(dāng)前，仍有不少企業(yè)不注重內(nèi)部控制，內(nèi)部管理效率低下，進(jìn)而出現(xiàn)了各類(lèi)經(jīng)濟(jì)犯罪行為。雖然引起經(jīng)濟(jì)犯罪行為的因素有很多，但最為突出的因素就是企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制不夠完善，運(yùn)用的內(nèi)部控制體系缺乏必要的約束性。所以隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵點(diǎn)，必須注重內(nèi)部控制體制的構(gòu)建。

1.3 內(nèi)部控制體制的成功構(gòu)建與實(shí)施需要寬松的體制環(huán)境

隨著國(guó)家提出建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)施產(chǎn)權(quán)透明化、權(quán)責(zé)透明化、管理科學(xué)化以及政企分開(kāi)、完善決策、有效執(zhí)行監(jiān)督體系，賦予了企業(yè)更多的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，自己負(fù)責(zé)自己的盈虧，并且企業(yè)在市場(chǎng)中的地位越來(lái)越高。在這種情況下，有效保證了現(xiàn)代企業(yè)管理的正常有序運(yùn)行，為內(nèi)部控制體制構(gòu)建提供了良好的條件和環(huán)境。

2 現(xiàn)代企業(yè)管理下內(nèi)部控制體制的不足

當(dāng)前，仍有部分企業(yè)管理的內(nèi)部控制過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，如思想觀念薄弱、內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠、缺乏完善的內(nèi)部控制體制等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成了較大的影響。

2.1 思想觀念薄弱

現(xiàn)代企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制體制在企業(yè)生存發(fā)展中發(fā)揮的重要作用認(rèn)識(shí)不足，有的企業(yè)管理層不認(rèn)可基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，有的企業(yè)管理層不清楚內(nèi)部控制體制的最終目的，對(duì)內(nèi)部控制體制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)了解不透徹，未制定規(guī)范合理的內(nèi)部控制操作程序，企業(yè)管理過(guò)程未公開(kāi)，企業(yè)一把手負(fù)責(zé)決策活動(dòng)，影響了內(nèi)部控制體制的全面貫徹。

2.2 內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

目前，有不少現(xiàn)代企業(yè)缺乏一套高效完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，也沒(méi)有必要的評(píng)估機(jī)制，內(nèi)部控制監(jiān)督作用發(fā)揮不充分，從而影響了內(nèi)部控制體制整體效用的全面展現(xiàn)，如果長(zhǎng)時(shí)間這樣，將直接削弱企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。有的現(xiàn)代企業(yè)盡管設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，但仍然將重心放在財(cái)務(wù)監(jiān)督上，忽視了企業(yè)管理的監(jiān)督。

2.3 缺乏完善的內(nèi)部控制體制

有不少現(xiàn)代企業(yè)最初未構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體制，認(rèn)為內(nèi)部控制體制的最終目的是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平；現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中逐步構(gòu)建內(nèi)部控制體制，未預(yù)先分析今后潛在的風(fēng)險(xiǎn)；隨著市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境的不斷變化，企業(yè)原先的內(nèi)部控制體制已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)但實(shí)際卻未做任何調(diào)整，給內(nèi)部控制體制帶來(lái)了諸多不可控因素；內(nèi)部控制體制多以書(shū)面形式出現(xiàn)，缺乏相應(yīng)的流程圖與配套表，流程過(guò)于繁復(fù)，很難及時(shí)全面理解，進(jìn)而削弱了相關(guān)人員的工作積極性，預(yù)期的任務(wù)目標(biāo)難以落實(shí)到位。

3 結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體制

為了保證現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，就必須構(gòu)建一套完善可行的內(nèi)部控制體制。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)充分考慮以下幾種措施。

3.1 樹(shù)立現(xiàn)代化思想觀念

現(xiàn)代企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體制在企業(yè)生存發(fā)展中具有的現(xiàn)實(shí)意義，應(yīng)盡快構(gòu)建積極向上的內(nèi)部管理環(huán)境。構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體制時(shí)，需要企業(yè)全體員工樹(shù)立現(xiàn)代化的思想觀念，在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中充分發(fā)揮內(nèi)部控制體制的監(jiān)管作用，減少不可控因素。除此之外，現(xiàn)代企業(yè)管理者還必須深刻了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念，切實(shí)掌握企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益間存在的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，將內(nèi)部控制體制的構(gòu)建納入到企業(yè)議事議程中。

3.2 構(gòu)建完善的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體制過(guò)程中應(yīng)充分考慮其最終目的，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，有計(jì)劃、有針對(duì)性地構(gòu)建并實(shí)施完善的內(nèi)部控制體制，這樣最終的內(nèi)部控制體制才會(huì)滿足企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建基于內(nèi)部控制體制的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵循全面性、合法性、合規(guī)性、高效性的原則，對(duì)各類(lèi)不相容職務(wù)及時(shí)分開(kāi)，為各工作崗位配備專(zhuān)業(yè)的人員?，F(xiàn)代企業(yè)在科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部控制體制內(nèi)容時(shí)，必須深入分析和了解企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的薄弱之處，并根據(jù)規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，將各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)綜合完善的內(nèi)部控制體系，將會(huì)計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)分開(kāi)，并不斷加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)間的溝通交流，不僅要保證提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，而且還要促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)和諧穩(wěn)定發(fā)展。

3.3 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體制

一套科學(xué)規(guī)范的程序是推動(dòng)內(nèi)部控制體制順利有序?qū)嵤┑年P(guān)鍵，同時(shí)提高了財(cái)會(huì)報(bào)告的精準(zhǔn)性。嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等情況，側(cè)重于有效防控風(fēng)險(xiǎn)和強(qiáng)化效率，發(fā)揮內(nèi)部控制體制在企業(yè)發(fā)展中的推動(dòng)作用?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)從預(yù)算控制與授權(quán)控制角度來(lái)構(gòu)建內(nèi)部控制體制。

首先，以預(yù)算控制為核心。企業(yè)決策過(guò)程中由于人為判斷會(huì)引起嚴(yán)重的偏差現(xiàn)象，造成內(nèi)部控制效率低下；如果企業(yè)管理層手握大量的權(quán)利，那么就會(huì)發(fā)生人員相互勾結(jié)或管理層過(guò)多干預(yù)內(nèi)部控制情況，所以預(yù)算是合理預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要手段，可以準(zhǔn)確找出目標(biāo)指標(biāo)與實(shí)際間的差異化，進(jìn)而加強(qiáng)排查與防范力度，有效防止各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

其次，以授權(quán)控制為核心。認(rèn)真查看工作崗位設(shè)置的合理與否；企業(yè)管理層應(yīng)注重授權(quán)方式的科學(xué)性，明確企業(yè)全體員工的職責(zé)權(quán)限。第一，財(cái)務(wù)部門(mén)必須嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離原則，確立具體的財(cái)務(wù)崗位，合理配置會(huì)計(jì)崗位，優(yōu)化完善組織架構(gòu)。第二，在內(nèi)部控制體制構(gòu)建過(guò)程中，企業(yè)管理層必須掌握好授權(quán)范圍、授權(quán)責(zé)任，防止內(nèi)部控制體制的重疊，保證崗位人員各司其責(zé)，在提高經(jīng)營(yíng)決策效率、發(fā)揮管理制度效用的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡機(jī)制。

最后，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)人才招聘、人才培訓(xùn)、人才考核晉升、工資待遇分配等環(huán)節(jié)的重視力度，培養(yǎng)一批綜合素質(zhì)高的人才隊(duì)伍，構(gòu)建完善的人才聘用機(jī)制及獨(dú)立性的監(jiān)督部門(mén)。

3.4 構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，所以企業(yè)應(yīng)盡快構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展環(huán)境及內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素，準(zhǔn)確判斷潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在企業(yè)發(fā)展環(huán)境和存在的風(fēng)險(xiǎn)角度上，了解企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)與不足，了解外部的良好機(jī)遇及挑戰(zhàn)，抓住每一個(gè)生存機(jī)會(huì)，有效防控和治理各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。并且企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)高度重視以預(yù)防為主，也就是不斷適應(yīng)變化的作業(yè)環(huán)境，以此進(jìn)行必要的調(diào)整與補(bǔ)充，進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，企業(yè)應(yīng)懂得如何轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)如購(gòu)買(mǎi)風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)而消除一切影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的主要目的是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全可靠性、提供真實(shí)精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)會(huì)信息，落實(shí)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。由于企業(yè)各崗位、各環(huán)節(jié)間經(jīng)常會(huì)發(fā)生管理混亂現(xiàn)象、工作銜接性不強(qiáng)以及私設(shè)小金庫(kù)等狀況，所以一套具有約束作用的內(nèi)部控制體制必不可少。

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