淺析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告方法的改進(jìn)

盧海燕

摘 要：內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況的綜合概括和高度反映，能為決策層提供決策依據(jù)，但在實(shí)際工作中，受多重因素的影響，財(cái)務(wù)分析報(bào)告并未發(fā)揮出其應(yīng)有的功效。本文分析了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀、存在的問題，并探討了相應(yīng)的改進(jìn)方法，旨在幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)分析水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析 內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告 改進(jìn)方法

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）12（a）-102-02

1 財(cái)務(wù)分析存在的問題

1.1 未清楚明白地劃分報(bào)告閱讀的對象及范圍

（1）財(cái)務(wù)分析報(bào)告不考慮閱讀對象，均采用同樣的分析方法及分析語言，缺乏針對性。目前，所有的閱讀者均使用同一份報(bào)告，但是閱讀者的專業(yè)性不同、關(guān)注的重點(diǎn)也不同，這樣一份通用報(bào)告無法滿足他們各自的需求，無法使其及時(shí)、快速獲取到有用的信息。如提供給業(yè)務(wù)部門的報(bào)告，使用專業(yè)術(shù)語較多的杜邦分析體系綜合分析企業(yè)的資產(chǎn)收益率，雖然其對體系內(nèi)的每個(gè)指標(biāo)都進(jìn)行了詳細(xì)的分解，報(bào)表使用人卻不明白計(jì)算出的指標(biāo)數(shù)值所表示的經(jīng)濟(jì)意義，與之業(yè)務(wù)無關(guān)的指標(biāo)也不是使用者所關(guān)心和感興趣的，這樣的報(bào)告，雖然花費(fèi)了財(cái)務(wù)人員大量的精力，卻不是使用人需要的，無法發(fā)揮出報(bào)告的價(jià)值。同樣財(cái)務(wù)人員所做的工作也無法獲得領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，價(jià)值無法體現(xiàn)，其工作積極性受到打激。長此以往，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)入惡性循環(huán)。

（2）財(cái)務(wù)分析報(bào)告不考慮分析的范圍。財(cái)務(wù)分析報(bào)告對不同層級的分析，詳盡程度一致，使分析報(bào)告主次不明確，無突出的重點(diǎn)。如對整個(gè)集團(tuán)進(jìn)行分析時(shí)，對所有問題均面面俱到，而在對某個(gè)部門某個(gè)期間或某項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行效果分析時(shí)，又未能進(jìn)行深入的剖析，無法反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的問題。

1.2 現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析方法重計(jì)算，輕分析，無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析方法有：因素分析法、比較分析法、比率分析法及杜邦分析體系等，分析人員進(jìn)行分析時(shí)不加以區(qū)分行業(yè)、特定環(huán)境重點(diǎn)管理的對象，對所有指標(biāo)數(shù)據(jù)都進(jìn)行計(jì)算，羅列在報(bào)告中，只進(jìn)行簡單的比較分析，指出本期與基期數(shù)據(jù)之間的差異，未對產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行深挖，追究到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。由于這些指標(biāo)基本都是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算而來，因財(cái)務(wù)報(bào)表本身受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及核算方法的限制，導(dǎo)致這些指標(biāo)數(shù)值不結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，很難發(fā)現(xiàn)深層次的問題并及時(shí)提出正確的改善方法。此外，當(dāng)分析指標(biāo)顯示情況異常，財(cái)務(wù)分析人員往往未能與業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人就出現(xiàn)的異常情況進(jìn)行充分溝通，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)未有充分的認(rèn)識(shí)。

1.3 企業(yè)的分析工作比較淺顯，與業(yè)務(wù)的相關(guān)性不強(qiáng)，缺少對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必要的事前分析

（1）目前大部分財(cái)務(wù)分析報(bào)告還停留在僅對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析上，未深入了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對開展的業(yè)務(wù)并不熟悉，無法準(zhǔn)確的反映經(jīng)營狀況，分析結(jié)果沒有實(shí)質(zhì)性的用途，容易誤導(dǎo)判斷，使管理層做出非恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)之間關(guān)系緊密，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的表現(xiàn)，但在一定期間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)很多時(shí)候并未完整的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，在分析時(shí)，很可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映不一致的情況，分析結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)較大的偏差，對于這種情況如果未去深查原因，很難判斷是因主觀過失或是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有問題，目前，分析人員往往未能深入了解實(shí)際業(yè)務(wù)具體情況，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)結(jié)合，兩者相互佐證，找出問題的根源，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析孤立，沒有實(shí)際指導(dǎo)意義。

（2）現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析很多都是事后對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評價(jià)分析，而很少參與到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的前端決策中去，這樣管理層在做出某項(xiàng)決策時(shí)少了必要的數(shù)據(jù)支撐，財(cái)務(wù)也未能很好的履行對業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能。比如，公司制定各經(jīng)銷商的信用政策時(shí)，僅憑業(yè)務(wù)部門對該代理商的評估，在沒有財(cái)務(wù)部門參與的情況下就完成了信用政策的制定，制定出有利于業(yè)務(wù)部門的較寬松的信用政策，造成應(yīng)收款大幅增長，賬齡延長，應(yīng)收款催收難度加大，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)增加，資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率降低，損害了公司的整體利益。

1.4 對分析出的問題未能查明原因，提出改進(jìn)建議

財(cái)務(wù)分析的主要目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，并對所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行原因分析，為經(jīng)營管理層決策提供依據(jù)。但目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅分析出問題，并沒有繼續(xù)查明原因，提出改進(jìn)建議并跟進(jìn)改進(jìn)的效果。

2 改進(jìn)方法與措施

2.1 清楚劃分報(bào)告閱讀的對象及分析范圍

（1）針對不同的報(bào)告使用人，報(bào)告寫作時(shí)要有針對性和側(cè)重性。報(bào)告盡量讓使用人通曉，易于理解的語言，達(dá)到溝通交流的目的。如給財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告盡量使用專業(yè)詞匯，呈送給非財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告盡量將財(cái)務(wù)語言轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)語言，這樣溝通起來更順暢。根據(jù)不同的閱讀者，把握好分析報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和層次，對于閱讀對象關(guān)心和感興趣的事項(xiàng)應(yīng)做詳盡分析，其他內(nèi)容可以簡略帶過，以突出重點(diǎn)。

（2）寫作報(bào)告前要明確此報(bào)告的寫作范圍，否則很容易造成數(shù)據(jù)邏輯混亂。報(bào)告分析的范圍如是對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做專題分析報(bào)告，分析的內(nèi)容就需要詳盡、具體。分析的內(nèi)容不僅局限在財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)，還應(yīng)將非財(cái)務(wù)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入其中分析，以全面分析評估該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。分析的范圍如是整個(gè)集團(tuán)或公司，分析的內(nèi)容就要求精簡，不能對所有問題都進(jìn)行詳盡分析，突出重點(diǎn)的問題或亟待解決的問題即可，報(bào)告內(nèi)容要有主次。

2.2 改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析體系

（1）報(bào)告分析要有清晰的框架和分析思路。框架具體按報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—重點(diǎn)問題及相應(yīng)的改進(jìn)措施進(jìn)行構(gòu)建。財(cái)務(wù)分析報(bào)告主體部分，是在報(bào)表資料齊全和充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，遵循找出差異—分析原因—建議措施的原則來展開。要明確財(cái)務(wù)分析目的是揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，通過追查分析問題的本質(zhì)，提出改善措施，并跟進(jìn)分析評估改善的效果，真正起到財(cái)務(wù)參謀的作用。只有這樣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告才可能作為決策的依據(jù)被領(lǐng)導(dǎo)所采納和重視，財(cái)務(wù)人員也才能體現(xiàn)出自身的價(jià)值。

（2）財(cái)務(wù)分析時(shí)，對于常用的財(cái)務(wù)分析方法，一般需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)綜合運(yùn)用多種分析方法對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分析評價(jià)；除了常用的財(cái)務(wù)分析方法外，針對具體的問題分析，可以選用近幾年的數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析，也可以采用重要性原則的方法分析或采用問題集中點(diǎn)法分析。除了以上財(cái)務(wù)分析方法外，還可以結(jié)合非財(cái)務(wù)的分析方法對企業(yè)的環(huán)境及戰(zhàn)略進(jìn)行分析，比如用波特的五力模型：對現(xiàn)存對手之間的競爭分析、新進(jìn)入對手的威脅分析、替代產(chǎn)品的威脅分析、供應(yīng)商的議價(jià)能力及消費(fèi)者的議價(jià)能力分析。還需要結(jié)合企業(yè)的競爭戰(zhàn)略及商業(yè)模式分析。

2.3 財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有機(jī)融合

（1）財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的了解，對從業(yè)務(wù)層面了解掌握到的信息，再從財(cái)務(wù)角度去分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)的一致性，從不同的角度去分析問題的根本原因，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。這樣做出來的分析報(bào)告才能真正為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（2）財(cái)務(wù)人員要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，還應(yīng)積極主動(dòng)的參與到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的前端參與決策，站在公司總體的角度，客觀的分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施的可行性，并給出財(cái)務(wù)意見。比如零售行業(yè)在制定下一季貨品的采購計(jì)劃時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)參與到采購計(jì)劃當(dāng)中，通過對上期采購量、銷售量、庫存量以及上期產(chǎn)品打折清倉的數(shù)量，綜合分析上期采購計(jì)劃是否適當(dāng)，在校正上期采購量的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)期市場環(huán)境，預(yù)測下一期銷售情況，結(jié)合市場部的渠道開拓、調(diào)整等計(jì)劃，制定出下一季貨品的總體采購量及產(chǎn)品的組合情況，從前端采購環(huán)節(jié)管控庫存，以達(dá)到供給側(cè)改革的目的。

2.4 對財(cái)務(wù)問題應(yīng)查明原因，提出改進(jìn)方案，并跟進(jìn)改進(jìn)方案的執(zhí)行

對財(cái)務(wù)分析報(bào)告分析出的問題，應(yīng)繼續(xù)追查原因，與業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人去溝通核實(shí)數(shù)據(jù)，一起分析數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，找出需要改善的環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)方案并跟進(jìn)改進(jìn)方案的執(zhí)行。

3 結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平十分必要，而財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容就是財(cái)務(wù)分析，因此必須提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量。這就需要在推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員不斷提升自身的專業(yè)技能，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，靈活運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法，綜合反映出企業(yè)的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況，以使財(cái)務(wù)分析能夠充分發(fā)揮其在管理中的作用，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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