淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)

侯婭麗 任珊

摘 要：自我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的階段后，國家出臺(tái)各種友好性政策鼓勵(lì)人們創(chuàng)業(yè)，于是涌現(xiàn)出了一批又一批的中小企業(yè)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，逐漸成為社會(huì)中不可或缺的重要組成部分，共同推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)水平不斷上升。但目前中小企業(yè)越來越多，每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理方式或多或少的有一些不同，造成有些企業(yè)的管理方式非常成功，而有些企業(yè)的管理制度很不完善。這就需要對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出重點(diǎn)并采取措施來改進(jìn)管理方式，避免企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定性。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 管理重點(diǎn) 改善措施

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）10（c）-063-02

企業(yè)的內(nèi)部控制管理，不僅關(guān)系到企業(yè)自身的發(fā)展前景，可以改善企業(yè)經(jīng)營方式和提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，還關(guān)系到民眾的切身體驗(yàn)，可以保證市場(chǎng)的正常運(yùn)行和維護(hù)民眾的利益。國家為了讓企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理方面重視起來，財(cái)政部聯(lián)合一些國家重要組織單位，專門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，本意是針對(duì)大中型企業(yè)，然后小企業(yè)可以參考實(shí)行。然而，目前更多的情況是，中小企業(yè)由于自身實(shí)力的局限性，不愿意去花費(fèi)太多精力在企業(yè)內(nèi)部控制管理上，于是內(nèi)部控制管理變成了對(duì)中小企業(yè)來說比較弱的環(huán)節(jié)。這樣的企業(yè)在進(jìn)行正常運(yùn)營時(shí)，往往不能規(guī)避可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稍有差池便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨困境，甚至倒閉。這時(shí)就需要用一些分析說明方法，使中小企業(yè)自身能意識(shí)到內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并且指明中小企業(yè)應(yīng)該管理的重點(diǎn)以便企業(yè)能結(jié)合目前自身狀況進(jìn)行改善，使中小企業(yè)能夠做到完全內(nèi)控。

1 中小企業(yè)管理概述

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制管理

企業(yè)內(nèi)部管理要求企業(yè)能夠建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理體系，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，進(jìn)而保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)制定內(nèi)部控制管理?xiàng)l例需要注意五個(gè)基本原則：一是全面性，內(nèi)部控制管理應(yīng)該貫穿企業(yè)始末，覆蓋企業(yè)一切事務(wù)；二是重要性，在全面性的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制管理要對(duì)重要事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)地帶密切關(guān)注；三是制衡性，內(nèi)部控制管理的各類機(jī)構(gòu)應(yīng)能互相監(jiān)督制約，提高效率；四是適應(yīng)性，內(nèi)部控制管理要和企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況相適應(yīng)；五是成本效益原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)當(dāng)以預(yù)期的成本實(shí)現(xiàn)一定的效益。

內(nèi)部控制管理的組成有五個(gè)要素：一是內(nèi)部環(huán)境，如人力資源管理、企業(yè)文化管理等，是內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如對(duì)于經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前發(fā)現(xiàn)并確定策略；三是控制活動(dòng)，如確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略后將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)承受范圍之內(nèi)；四是信息與溝通，如及時(shí)搜集所需信息并于企業(yè)內(nèi)外部之間進(jìn)行有效溝通；五是內(nèi)部監(jiān)督，如內(nèi)部控制管理各個(gè)機(jī)構(gòu)間的互相監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)缺陷要及時(shí)改進(jìn)。

1.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理的建設(shè)上，和一些大型企業(yè)或者說國家制度的要求還有一定的差距。目前存在的問題有以下幾個(gè)方面。

（1）管理機(jī)構(gòu)不足。一些中小型企業(yè)，特別是小型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模不是很大，人員數(shù)量相對(duì)較少，如果建立系統(tǒng)全面的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，人數(shù)明顯不足。所以很多中小企業(yè)并沒有設(shè)立諸如監(jiān)督部門、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門等，好多企業(yè)權(quán)限處于盲區(qū)。

（2）溝通不暢，沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門的中小型企業(yè)，對(duì)于企業(yè)將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)毫無認(rèn)知，等風(fēng)險(xiǎn)真正到了才慌忙應(yīng)對(duì)。同時(shí)由于中小企業(yè)信息化程度較低，使企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)、外部與其他企業(yè)之間溝通不及時(shí)，企業(yè)的發(fā)展受到很大的限制。

（3）控制存在漏洞。中小型企業(yè)由于其自身?xiàng)l件，有時(shí)候一個(gè)人擔(dān)任多種職務(wù)，好多本應(yīng)分離處理的環(huán)節(jié)可能由一人執(zhí)行，而且有些企業(yè)又不愿意讓權(quán)利過于分散，造成企業(yè)內(nèi)部管理控制存在很嚴(yán)重的漏洞。

（4）監(jiān)督單向化。只有企業(yè)不同機(jī)構(gòu)之間可以互相監(jiān)督，才能使監(jiān)督發(fā)揮積極有效的作用。而中小型企業(yè)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，好多都只是上級(jí)監(jiān)督下級(jí)，上級(jí)沒人監(jiān)督，這樣上級(jí)作出錯(cuò)誤決定也沒辦法提前磋商，也沒人管理，只能使企業(yè)走入失敗的結(jié)局。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制重點(diǎn)與改善措施

2.1 人力資源控制方面

在招聘過程中，由于中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和大企業(yè)的差距，以至于招聘而來的人才能力有限，這是無法避免的，但是中小企業(yè)對(duì)招聘過來的員工進(jìn)行安排和調(diào)動(dòng)時(shí)還是有很大操作空間的。員工能否在以后的工作過程中保持較高的積極性，員工的潛能能否得到適當(dāng)?shù)陌l(fā)揮，員工能否為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，這就關(guān)系到企業(yè)人力資源管理了。大部分的中小企業(yè)，在人力資源管理方面的投入精力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)中大部分員工沒有工作的積極性成為了常態(tài)，有些員工干了幾個(gè)月都不曾見過總經(jīng)理，有些員工空有技能卻沒辦法去想去的崗位工作，有些員工在一家企業(yè)鍛煉了幾年，稍有能力便跳槽到了另外一家企業(yè)等。盡管一些企業(yè)開出高價(jià)留住一些員工，但工作沒有激情的現(xiàn)象仍然存在，這說明人力資源的管理方面出現(xiàn)了問題。

人力資源控制管理關(guān)乎企業(yè)流動(dòng)的血液，即員工的利益，對(duì)于中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)管理層應(yīng)該往這方面投入精力，加強(qiáng)人力管理部門的靈活性，制定合理的計(jì)劃使員工能夠清晰自己的工作目標(biāo)。上海浦東香格里拉企業(yè)人力資源管理的方式值得中小企業(yè)學(xué)習(xí)，員工被招聘過來之后的實(shí)習(xí)期，首先需要和總經(jīng)理進(jìn)行談話，了解他們的意愿職位及自身能力，并記錄下來，之后分別進(jìn)行工作安排，人力資源部門規(guī)定每隔兩個(gè)月，所有員工就自身的表現(xiàn)或者工作過程中的問題進(jìn)行匯報(bào)，兩個(gè)月任務(wù)完成的怎樣決定了你的績(jī)效成績(jī)。這樣員工的積極性就能夠被調(diào)動(dòng)起來，潛能就能得到適當(dāng)?shù)陌l(fā)揮，就能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

2.2 企業(yè)文化控制方面

企業(yè)文化作為企業(yè)運(yùn)營過程中逐漸形成的一種文化，為整個(gè)企業(yè)團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同，對(duì)企業(yè)中的每個(gè)個(gè)體都具有行為指導(dǎo)，價(jià)值遵守的作用。企業(yè)文化是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的靈魂，對(duì)于中小企業(yè)來說尤為重要，企業(yè)文化建設(shè)的好，企業(yè)中的每個(gè)人就有堅(jiān)實(shí)的精神支柱。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)文化的建設(shè)，員工對(duì)企業(yè)沒有認(rèn)同感，可能失去繼續(xù)工作的信心，企業(yè)沒有凝聚力，員工跳槽的可能性增大。

為了加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，中小企業(yè)可以先樹立一個(gè)核心價(jià)值觀，體現(xiàn)的內(nèi)容首先重視創(chuàng)新，創(chuàng)新可以為企業(yè)提供競(jìng)爭(zhēng)力。其次尊重人才，人才的培養(yǎng)對(duì)于企業(yè)的壯大非常重要，最后打響品牌，品牌可以使員工有責(zé)任感，使企業(yè)知名度增加。比如索尼這個(gè)老牌公司，當(dāng)初還是個(gè)小企業(yè)時(shí)，就對(duì)企業(yè)的文化管理非常重視，其核心價(jià)值觀是“夢(mèng)、愉、創(chuàng)”，即追求夢(mèng)想，打動(dòng)人的心靈使之愉悅，求新創(chuàng)異，這種積極先進(jìn)的企業(yè)文化使得進(jìn)入索尼的每一個(gè)員工都能真切的感受到一種歸屬感，有明確的目標(biāo)，積極地投入到工作當(dāng)中，最后索尼打響了自己的品牌，取得了很大的成功。

2.3 資產(chǎn)管理控制方面

資產(chǎn)管理控制部門，就是在企業(yè)中對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行核算，對(duì)企業(yè)各種資產(chǎn)的投入和支出都要進(jìn)行記錄的組織部門。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，無論是固定資產(chǎn)，還是流動(dòng)性資產(chǎn)，都是衡量企業(yè)規(guī)模和實(shí)力的重要指標(biāo)之一。但是好多中小企業(yè)，由于資源有限，于是在一些投資的項(xiàng)目上比較盲目，對(duì)自身的資金能力不能夠很好的評(píng)估，等到項(xiàng)目開始進(jìn)行了，才發(fā)現(xiàn)資金停滯的現(xiàn)象，如果這個(gè)時(shí)候再想著終止合作項(xiàng)目，那么企業(yè)將受到難以想象的損失，這對(duì)于企業(yè)和合作方都是很不體面的一件事情。

為了改善或加強(qiáng)資產(chǎn)管理控制，應(yīng)該采取一定的對(duì)策。第一，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)等均與企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)，也可以通過降低資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)來保證資產(chǎn)管理控制。第二，與資產(chǎn)相關(guān)的管理人員應(yīng)該明確職責(zé)，建立鼓勵(lì)與限制同時(shí)作用的機(jī)制。企業(yè)對(duì)員工的管理應(yīng)該定期培訓(xùn)，管好員工，把員工工作熱情調(diào)動(dòng)起來，員工就會(huì)管好企業(yè)的資產(chǎn)。第三，企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)要進(jìn)行定期核查，階段性自查，年度性清查。如果發(fā)生資產(chǎn)流失的問題，就可以及時(shí)問責(zé)，追回資金或想辦法彌補(bǔ)損失。第四，閑置資產(chǎn)要利用起來，不能讓資金一直處于停滯狀態(tài)。資金只有流動(dòng)起來，才可以帶回來更多的資金，部分閑置資金可以通過租賃、抵賬等方式，使資產(chǎn)利用率達(dá)到最大。

2.4 銷售業(yè)務(wù)控制方面

企業(yè)獲得利潤最大的方式就是通過銷售自己的產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售政策、市場(chǎng)需求評(píng)估、客戶售后管理等均屬于銷售業(yè)務(wù)控制方面。如果這方面出現(xiàn)問題，那么銷售量下降、庫存積壓等問題就會(huì)相繼出現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營陷入困境，沒有利潤，沒有資產(chǎn)回流，企業(yè)生產(chǎn)新產(chǎn)品就會(huì)停滯，企業(yè)會(huì)面臨倒閉的危機(jī)。銷售業(yè)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)，它關(guān)乎企業(yè)最終獲得的利潤多少和企業(yè)資產(chǎn)回流是否順利，必須給予一定的關(guān)注。

完善銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，可以通過以下兩個(gè)方面。一方面，市場(chǎng)的前期調(diào)研對(duì)于銷售業(yè)務(wù)非常重要，必須科學(xué)認(rèn)真的落實(shí)好市場(chǎng)調(diào)研的工作?？梢酝ㄟ^改善市場(chǎng)調(diào)研的機(jī)制，傳統(tǒng)的發(fā)傳單來調(diào)研現(xiàn)在已經(jīng)存在的不準(zhǔn)確性，可以換一種方式，比如建立官網(wǎng)評(píng)論點(diǎn)來查看使用產(chǎn)品的客戶的意見。另一方面，可以請(qǐng)銷售能力極強(qiáng)的經(jīng)理人授課。花費(fèi)重金聘請(qǐng)銷售經(jīng)理人對(duì)于中小企業(yè)還是有著一定的壓力，但是請(qǐng)來教幾節(jié)課傳授下經(jīng)驗(yàn)還是可以接受的，這也是在培養(yǎng)企業(yè)自己的銷售人員。提高銷售能力，把銷售業(yè)績(jī)作為升職的標(biāo)準(zhǔn)之一，那么一定會(huì)使企業(yè)產(chǎn)品銷售量大增。

3 結(jié)語

經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁向新的階段，大批中小企業(yè)將會(huì)興起，中小企業(yè)想要提升競(jìng)爭(zhēng)力，在往后發(fā)展的激流中有立足之地，就必須建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系。從一些企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)，或者一些企業(yè)失敗的教訓(xùn)中，我們可以把握住企業(yè)內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)，并逐步解決企業(yè)存在的問題。在人力資源控制方面，通過各種方式來激發(fā)員工活力：在企業(yè)文化控制方面，引導(dǎo)積極向上的價(jià)值文化；在資產(chǎn)管理控制方面，利用有限資產(chǎn)創(chuàng)造最大價(jià)值；在銷售業(yè)務(wù)控制方面，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)培養(yǎng)。只有在內(nèi)部控制管理重點(diǎn)上取得突破，才能以點(diǎn)帶面，實(shí)現(xiàn)完整高效的內(nèi)部控制管理體系，中小企業(yè)才能逐漸壯大成熟，穩(wěn)定發(fā)展，邁向成功。

參考文獻(xiàn)

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