關(guān)于推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)存在的問題與措施探討

沈仁平

摘 要：本文通過對推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)的意義與當(dāng)前審計人員的職業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行簡述，并在審計人才選拔機制不嚴(yán)格、審計監(jiān)督的獨立性難以保證、缺乏客觀公正的用人制度、與審計機關(guān)的審計文化缺位問題的基礎(chǔ)之上，提出了建立審計職業(yè)化制度、審計崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度，以及內(nèi)部管理考核機制的審計職業(yè)化措施，希望以此為相關(guān)人員提供經(jīng)驗借鑒。

關(guān)鍵詞：審計 職業(yè)化 制度 問題 措施

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）03（c）-163-02

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和依法治國政策的推進(jìn)，審計制度也在逐步完善。尤其是黨的十八大以來，國務(wù)院頒布了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件，其任務(wù)之一就是推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)，實行審計全覆蓋，建立健全審計職責(zé)保障機制。

1 推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)的必要性

1.1 完善我國現(xiàn)代審計制度的需要

審計職業(yè)化的過程事實上也是現(xiàn)代審計制度的形成和發(fā)展過程，是審計制度的重要組成部分，也是審計制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)。現(xiàn)代審計制度要求審計人員必須具備勇于擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任意識、良好的專業(yè)技能、完備的知識結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定的心理素質(zhì)、崇高的職業(yè)道德，并通過不斷提高審計人員的素質(zhì)，發(fā)揮審計人員的監(jiān)督功效，建立與審計職業(yè)相適應(yīng)的審計職業(yè)制度，提高審計人員的職業(yè)道德和專業(yè)化技能，完善我國現(xiàn)代審計制度。

1.2 可加強審計的獨立性

我國的審計體制是行政模式，獨立性相對較弱。雖然我國正在部分省市實行省以下審計機關(guān)人財物省級統(tǒng)一管理改革試點，但按照《憲法》、《審計法》的規(guī)定，審計機關(guān)仍是本級人民政府的組成部分，審計機關(guān)仍與本級黨委政府在組織、人事、經(jīng)費方面有千絲萬縷的聯(lián)系，因此審計機關(guān)在履行審計職能時，必須要考慮到地方的利益、部門的利益以及各種復(fù)雜的關(guān)系，而這樣就很難獨立的行使審計監(jiān)督的權(quán)利，審計工作會受到各種各樣的干擾。與此同時，因為審計工作會經(jīng)常性的揭露一些問題，會觸動部分部門、地方的利益，甚至是觸及到一些個人的利益，因此審計人員會因此面臨著可能遭受打擊報復(fù)的危險，而且由于目前我們國家對審計人員的管理有著很重的行政色彩，審計人員很難做到堅守職業(yè)道德和社會良知，獨立性很難保持。因此通過實行審計的職業(yè)化，建立一些制度上的保障，比如建立審計職業(yè)準(zhǔn)入、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)道德等保障制度，可在制度上來保障審計機關(guān)以及審計人員的獨立性。

1.3 提升審計職業(yè)道德素質(zhì)

審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)是決定審計工作質(zhì)量的一個重要因素，同時也影響著審計職業(yè)化建設(shè)的進(jìn)程，就像會計人員需要具備會計從業(yè)道德、老師需要熟知教育道德、公司員工需要遵守職員工作道德守則一樣，審計人員也需要對隊伍中職業(yè)道德的建設(shè)更加重視，只有擁有增強審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，才能夠讓掌握的職業(yè)技能發(fā)揮正能量的作用。因此增強審計人員職業(yè)道德的建設(shè)，將良好的職業(yè)道德建設(shè)作為審計職業(yè)化發(fā)展的一個重要組成部分，是每一個內(nèi)部審計人員應(yīng)該大力推崇的，在國際上，這種觀念已經(jīng)成為了重要的環(huán)節(jié)，并存在高級法律的約束，與國際接軌，將職業(yè)道德的相關(guān)內(nèi)容列入未來在我國形成的企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)中，會提高審計職業(yè)道德素質(zhì)，促進(jìn)審計職業(yè)化的發(fā)展。

2 當(dāng)前審計人員的職業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

長期以來，人們的思維定勢認(rèn)為審計工作是以財會類為基礎(chǔ)，因此基層審計機關(guān)人員大部分都是會計與審計類專業(yè)出身，同時新形勢下，審計人員專業(yè)單一、復(fù)合型人才匱乏。就某市審計人員來看，機關(guān)30歲及以下占19.44%，中老年審計人員比例偏高，占55.55%，業(yè)務(wù)骨干集中在40～50歲這個年齡段占33.33%。另外從人才來源看，其中公開招考進(jìn)入審計機關(guān)的占33.33%，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員占2.78%，從行政機關(guān)調(diào)入及聘用的占63.89%，并且數(shù)據(jù)表明，雖然90%以上具有大專以上學(xué)歷，但80%以上為財政經(jīng)濟類和會計與審計類專業(yè)，法律、計算機、工民建等專業(yè)類的人員比例只占14%，既具有查核能力，又具備分析能力、協(xié)調(diào)溝通能力、創(chuàng)新能力和管理能力的一專多能的復(fù)合型人才更為缺乏，同時基層審計有專業(yè)勝任能力的年輕人員依舊匱乏，“青黃不接”的局面比較嚴(yán)重，因此這與現(xiàn)代審計的要求極不相符。

3 我國審計職業(yè)化存在的問題

3.1 審計人員素質(zhì)不高

目前來說，審計機關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低。在人員的組成上來看，部分人員并不是審計專業(yè)出身，綜合性的人才也較少。因此現(xiàn)在出現(xiàn)了這種情況，即審計人員很多，但專業(yè)的人員很少，特別是當(dāng)?shù)卣畬徲嫹矫娌⒉皇呛苤匾?，審計機關(guān)變相的成了許多政府官員養(yǎng)老的地方。同時從技術(shù)方面來說，目前有很多的地方政府審計機關(guān)還處在查看賬簿憑證上面，人員素質(zhì)上的制約以及技術(shù)的落后，嚴(yán)重阻礙著審計職業(yè)化的發(fā)展。

3.2 審計監(jiān)督的獨立性難以保證

國家審計的本質(zhì)其實就是國家審計部門受到誰的委托、給誰服務(wù)以及對誰進(jìn)行監(jiān)督等問題，同時國家主要任務(wù)是進(jìn)行財政的財務(wù)的監(jiān)督，那么這就直接指向了國家財權(quán)的運用者，即我們國家進(jìn)行財政預(yù)算和執(zhí)行的實際的管理者——政府?，F(xiàn)在我們國家的審計機關(guān)設(shè)立在政府內(nèi)部，某種意義上來說其實是內(nèi)部審計，但這種做法卻存在弊端。首先會大大影響審計的獨立性；審計上的獨立性要求的審計應(yīng)該與被審計單位相分開，兩者區(qū)別開來，審計部門設(shè)置在政府內(nèi)部，很容易造成內(nèi)部腐敗。其次缺少權(quán)威性，我國的審計部門和其他行政部門雖處在同一層次，但在進(jìn)行職能行使時卻是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，而這樣就容易造成雙方之間的摩擦，影響審計工作的有效進(jìn)行。

3.3 缺乏客觀公正的用人制度

由于審計人員職業(yè)保障制度尚未出臺，國家審計人員待遇與其他行政機關(guān)一樣，嚴(yán)格職務(wù)公務(wù)員工資政策執(zhí)行，以職務(wù)級別區(qū)分工資待遇，這是行政體制下存在的最大弊端。同時基層審計人員工資、津貼等待遇與業(yè)務(wù)能力高低、職稱職級、工作實績無直接關(guān)系，只與行政級別掛鉤，并且由于沒有一個客觀公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)來評價每一位審計人員，一線審計人員干勁不足，職稱高、有能力，沒職務(wù)，沒待遇，因此久而久之，便會導(dǎo)致整個部門的業(yè)績水平低下、學(xué)習(xí)熱情不高、沒有進(jìn)取精神。

4 推進(jìn)我國審計職業(yè)化建設(shè)的有效途徑

4.1 建立審計職業(yè)化制度

建立審計職業(yè)準(zhǔn)入制度，對進(jìn)入審計這一職業(yè)的入門設(shè)定相關(guān)的國家統(tǒng)一制度考試，以此可在一定程度上減少審計人員的不專業(yè)化，優(yōu)化審計職業(yè)隊伍。在考試內(nèi)容方面，應(yīng)該順應(yīng)信息時代的飛速發(fā)展，不僅僅需要具備會計、審計、財務(wù)、管理等方面的知識，更要增加對工程建設(shè)、環(huán)境、金融、互聯(lián)網(wǎng)等方面知識的涉獵，提高審計人員的綜合素質(zhì)。同時積極鼓勵審計人員考取相關(guān)的職稱證書，并在建立審計職業(yè)準(zhǔn)入制度的過程中，依據(jù)相關(guān)的審計準(zhǔn)則制度，結(jié)合實際工作中存在的問題對考試內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，另外實行資格淘汰制也不失為一個好方法，雖然形式殘酷，但保證了審計職業(yè)的質(zhì)量，提高了審計職業(yè)隊伍的素質(zhì)，更能夠推動審計職業(yè)化的建設(shè)。

4.2 建立審計崗位不同層級的資格考試

在審計職業(yè)準(zhǔn)入考試的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計人員所掌握的知識結(jié)構(gòu)、程度以及職業(yè)經(jīng)驗的積累，設(shè)置不同層級的資格考試，類似于會計層級的資格考試一樣，其包括初級會計師、中級會計師、高級會計師的不同等級的設(shè)置，并也可在審計中設(shè)置中級審計師、高級審計師考試，另外關(guān)于考試的要求，不僅僅是對知識上的技能掌握程度進(jìn)行嚴(yán)格的考試，更要對審計師的工作年限加以限制，加之由于審計人員的工作能力一方面需要有專業(yè)的知識技能，另一方面需要擁有工作經(jīng)驗，因此只有將能力與經(jīng)驗二者統(tǒng)一，才能有能力解決書本知識上沒有答案的問題。此外在審計層級范圍劃分之后，可以對不同層級的審計人員所擔(dān)任的職責(zé)進(jìn)行劃分，并予以增加合理的回報，這樣不僅可使不同層級的審計人員分工明確，鼓勵審計人員的職業(yè)晉升，還可壯大審計職業(yè)隊伍，不斷推動審計職業(yè)化建設(shè)。

4.3 建立審計人員職業(yè)保障制度

建立審計人員職業(yè)化，可從制度上保障審計人員職業(yè)權(quán)力和職業(yè)地位，確保審計人員依法履行職權(quán)，維護(hù)執(zhí)法公正。推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)是一項長期而又緊迫的任務(wù)，因此就必須要堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅持與時俱進(jìn)，堅持用“三個代表”重要思想指導(dǎo)審計工作，以是否促進(jìn)先進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展、弘揚先進(jìn)文化、維護(hù)最廣大人民根本利益作為檢驗其創(chuàng)新成果的最高標(biāo)準(zhǔn)，以通過推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)，使審計隊伍始終保持一種蓬勃的朝氣、昂揚的銳氣、凜然的正氣，從而為我國經(jīng)濟建設(shè)的健康、快速發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

5 結(jié)語

簡言之，審計職業(yè)化是社會發(fā)展的必然要求，也是依法治國方針的主要實施途徑，同樣審計職業(yè)化道路是一條漫長的道路，因此需要我們不斷地探索分析，研究其現(xiàn)狀，展望其未來。

參考文獻(xiàn)

[1] 李先秋.推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)初探[J].審計月刊，2015（03）.

[2] 王愛國.國家審計職業(yè)化的內(nèi)涵、障礙和途徑[J].審計研究， 2016（01）.