集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制及完善探討

米娜

摘 要：集團(tuán)公司作為團(tuán)體公司，隨著集團(tuán)公司內(nèi)部的管理而日益壯大。我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型時期，需要集團(tuán)公司發(fā)揮管理職能，完善企業(yè)內(nèi)部管理管控機(jī)制，尤其是企業(yè)內(nèi)部會計控制及其完善措施。本文闡述了我國集團(tuán)公司目前財務(wù)管理現(xiàn)狀及其加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部會計控制的必要性，并提出了具體可行的完善措施和意見，以進(jìn)一步探討集團(tuán)公司的內(nèi)部會計完善措施，以期更好地服務(wù)于財務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 財務(wù)管理 內(nèi)部會計控制 完善 措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）03（c）-101-02

集團(tuán)公司的財務(wù)管理，關(guān)系集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)命脈和發(fā)展方向，是集團(tuán)公司管理的核心組成部分。作為公司財政改革的重要內(nèi)容，在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背景下，加強(qiáng)對集團(tuán)公司的內(nèi)部會計控制工作，有利于提高公司的資金使用效率。盡管如此，在實際的集團(tuán)會計管理工作中，公司領(lǐng)導(dǎo)往往只注重對財務(wù)會計的內(nèi)部管理工作，而忽視了加強(qiáng)內(nèi)部會計工作，使得集團(tuán)公司的內(nèi)部財務(wù)管理陷入混亂狀態(tài)。為此，必須加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制，采取完善的措施加以管理。

1 集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制的重要性

首先，集團(tuán)公司加強(qiáng)對內(nèi)部會計的控制可以促進(jìn)集團(tuán)公司的財政改革步伐。在我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，促進(jìn)集團(tuán)公司財政體制的改革，同時也對公司的內(nèi)部會計控制提出了更高的要求。在新時期財政改革的背景下，加強(qiáng)集團(tuán)公司的內(nèi)部會計控制，有利于規(guī)范和監(jiān)督集團(tuán)公司的財務(wù)管理工作。在集團(tuán)公司內(nèi)部會計有效控制的前提下，獲得集團(tuán)公司利益最大化，為此，必須加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制。

其次，可以提高集團(tuán)公司的資金使用效率。集團(tuán)公司的財務(wù)管理實質(zhì)就是對集團(tuán)公司內(nèi)部資金的有效管理。當(dāng)前集團(tuán)公司財務(wù)管理的根本目的就是采取措施確保集團(tuán)資金的使用效率達(dá)到最大化。同時，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部會計是確保集團(tuán)公司正常有效運行，最大限度發(fā)揮集團(tuán)公司資金使用的作用，優(yōu)化集團(tuán)公司資源，防止資金流失的管控重點。

最后，可促進(jìn)集團(tuán)公司的可持續(xù)發(fā)展。在我國財政改革的大環(huán)境下，集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制也需要不斷推進(jìn)。此外，對集團(tuán)公司的內(nèi)部會計管理質(zhì)量也提出了更高的要求。到目前為止，部分集團(tuán)公司的內(nèi)部會計管理已經(jīng)不能跟上集團(tuán)公司的發(fā)展需要。鑒于此，加強(qiáng)對集團(tuán)公司的內(nèi)部會計控制可促進(jìn)集團(tuán)公司的可持續(xù)健康發(fā)展。

盡管我國集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制在不斷增強(qiáng)，也取得了相應(yīng)的成效。然而，在實際財務(wù)工作中，或多或少地還存在一些問題，具體表現(xiàn)在以下幾方面。

2 集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制管理存在的問題

2.1 集團(tuán)公司內(nèi)部會計結(jié)算混亂

長期以來，集團(tuán)公司財務(wù)管理中，最為重要的活動就是對集團(tuán)內(nèi)部賬目進(jìn)行核實，以及對各種形式的資產(chǎn)支出進(jìn)行管理。然而，自實行集團(tuán)公司內(nèi)部會計以來，集團(tuán)公司的會計結(jié)算就轉(zhuǎn)移中心，將原有的財務(wù)管理與相應(yīng)的核算立足在各種財務(wù)管理之中。集團(tuán)公司在發(fā)展中，往往被動地對各種資產(chǎn)進(jìn)行入賬結(jié)算，忽視了集團(tuán)內(nèi)部發(fā)展的資產(chǎn)增長，如：集團(tuán)公司內(nèi)部裝置采購、相關(guān)技術(shù)設(shè)備采購。又如公司需要購置的新設(shè)備，資金審批仍有集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，而內(nèi)部會計管理核算中心并不掌握具體的資金，在配置方面，往往賬目不清，不符合工作實際。

2.2 缺乏完善的財務(wù)監(jiān)督

完善的財務(wù)監(jiān)督管理制度，可以促進(jìn)集團(tuán)公司日常工作的順利開展和健康有序的財務(wù)管理環(huán)境。而實際會計工作中，往往將集團(tuán)公司內(nèi)部會計管理的活動弱化。原有的監(jiān)督管理機(jī)制形同虛設(shè)，即使發(fā)現(xiàn)微小問題，也不予重視，后來問題逐漸放大，即使是很微小的問題，也會影響到集團(tuán)的財務(wù)運作，影響集團(tuán)公司的正常運轉(zhuǎn)，尤其會出現(xiàn)貪污腐敗和挪用企業(yè)資產(chǎn)等嚴(yán)重不良問題。例如：內(nèi)部支出上，胡亂開具發(fā)表金額，支出手續(xù)不全，附加支出信息與實際開支不符，套現(xiàn)和白條以及以收入代支出等不良問題。

2.3 集團(tuán)內(nèi)部分支間往來賬目不清

集團(tuán)內(nèi)部下屬分支之間，常常出現(xiàn)呆賬、死賬問題，數(shù)不完的扯皮糾結(jié)事項，都是應(yīng)為會計內(nèi)部管理不到位，造成對整個集團(tuán)公司損失，尤其是集團(tuán)旗下個人賬目欠債不還問題嚴(yán)重，押金和償還資金能力薄弱。

3 加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部會計控制和完善措施

3.1 加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部會計結(jié)算

提高集團(tuán)內(nèi)部會計管理人的地位，強(qiáng)化會計部門的職能。會計內(nèi)部結(jié)算，需要會計管理人員將內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行集中管理，進(jìn)而達(dá)到會計部門的監(jiān)管力度，達(dá)到有效監(jiān)管的目的。我國目前集團(tuán)公司的相關(guān)發(fā)展政策紅頭文件中，主要是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金管理結(jié)算和資金管理監(jiān)督。通過設(shè)立內(nèi)部核算管理中心，將學(xué)校的財務(wù)管理和會計管理分離。弱化財務(wù)服務(wù)職能，強(qiáng)化會計控制監(jiān)督職能。

對集團(tuán)內(nèi)部票款進(jìn)行有效管理。從當(dāng)前的集團(tuán)內(nèi)部會計控制來看，財政部門的票據(jù)有著嚴(yán)格的使用范圍和規(guī)定，為此會計和財務(wù)的分離管路，是規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部會計管控的有效途徑。規(guī)范會計實務(wù)相關(guān)票據(jù)書寫，嚴(yán)格保管票據(jù)，避免字據(jù)不符合要求。加強(qiáng)對票據(jù)的流程把控，是確保集團(tuán)內(nèi)部管理機(jī)制健全的主要措施，對確保資金的有效運作，對資產(chǎn)的審核規(guī)范把關(guān)，影響意義深刻。

3.2 加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督力度

加強(qiáng)對集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算的監(jiān)督和預(yù)算的監(jiān)督，是集團(tuán)內(nèi)部會計控制的核心和中心部分。集團(tuán)建立完善的內(nèi)部稽核制度，明確會計人員和財務(wù)人員的各自職責(zé)。對各種內(nèi)部開支進(jìn)行嚴(yán)密和不同性質(zhì)的管控。只有經(jīng)受考驗的合格行為才能予以資金上的支持。

對集團(tuán)內(nèi)部預(yù)算的監(jiān)督，如集團(tuán)內(nèi)部會計管路的實質(zhì)是實現(xiàn)對資金的有效管理。為此，加強(qiáng)對會計內(nèi)部的監(jiān)督，是全面考核和客觀評價集團(tuán)資金使用效率的關(guān)鍵所在。完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，最終可以實現(xiàn)全方位的集團(tuán)資金使用，對下屬子公司的相關(guān)管理有了很好的借鑒。

3.3 加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部會計預(yù)算管理

隨著集團(tuán)公司內(nèi)部改革的深化，集團(tuán)內(nèi)部會計的控制力度也在不斷加大，預(yù)算管理已經(jīng)成為會計管理的主要內(nèi)容，必須引起集團(tuán)公司的充分關(guān)注。在做好預(yù)算表編制的同時，對會計人員和財務(wù)管理人員的相關(guān)管理工作及資產(chǎn)進(jìn)行徹查，確保集團(tuán)開支平衡，經(jīng)費不漏報、瞎報。此外加強(qiáng)集團(tuán)公司對內(nèi)部會計管理的約束力。對子公司的收支規(guī)模進(jìn)行有效編制，確保集團(tuán)公司的發(fā)展。

3.4 加強(qiáng)對關(guān)鍵點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

集團(tuán)內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵和節(jié)點環(huán)節(jié)，是會計管理控制的關(guān)鍵。包括對分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財會部門的關(guān)鍵人培養(yǎng)和對審批及資金調(diào)度的交接手續(xù)管理等，包括對相關(guān)計算機(jī)設(shè)備加密處理，以及公司加密文件等的保護(hù)，都需要在關(guān)鍵部門的關(guān)鍵負(fù)責(zé)人擔(dān)負(fù)起相關(guān)責(zé)任，以便更好地發(fā)揮資產(chǎn)作用，實現(xiàn)對內(nèi)部會計控制的效果。

3.5 加強(qiáng)對會計部門人力資源的管理

加強(qiáng)對會計部門人力資源的管理，是集團(tuán)公司各子公司遵紀(jì)守法，提高業(yè)務(wù)知識和技能的關(guān)鍵因素，會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤減少。離不開健全的人力資源管理機(jī)構(gòu)。對改善集團(tuán)公司雇傭關(guān)系、人員待遇和薪金福利也有正面的導(dǎo)向作用。

3.6 發(fā)揮內(nèi)部審計作用

對集團(tuán)公司給審計機(jī)構(gòu)的職能定位，必須確保內(nèi)部審計人員的獨立。防止一人身兼數(shù)職的情況發(fā)生。發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用，監(jiān)督和保障集團(tuán)公司的資產(chǎn)和財產(chǎn)安全，對大型子公司而言，設(shè)立監(jiān)事會，輔佐審計人員的內(nèi)審，能起到雙向監(jiān)督作用。該種模式的采用，將集團(tuán)公司的內(nèi)部會計控制轉(zhuǎn)移到服務(wù)集團(tuán)公司的各項事務(wù)上來，從內(nèi)部檢查到監(jiān)督，從防到治理。集團(tuán)公司的一線經(jīng)營都在周期性的內(nèi)部審計發(fā)揮下日益明顯，真正實踐了內(nèi)部審計的作用，將內(nèi)部會計控制落實到具體的企業(yè)管理和改革創(chuàng)新之中。

4 結(jié)語

綜上所述，集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制在各子公司單位之間已經(jīng)相繼得到了貫徹施行。為了適應(yīng)該種制度，集團(tuán)公司也率先進(jìn)行內(nèi)部會計部門的改革。本文對集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制中存在的問題，提出了加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部會計結(jié)算、加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督力度、加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部會計預(yù)算管理、加強(qiáng)對關(guān)鍵點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制、加強(qiáng)對會計部門人力資源的管理、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用等幾方面的會計控制管理辦法，借此對集團(tuán)公司內(nèi)會計控制管理工作提供理論借鑒。然而，在現(xiàn)實面前，加強(qiáng)集團(tuán)公司的內(nèi)部會計控制措施遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)，需要集團(tuán)各子公司之間加強(qiáng)溝通聯(lián)系，在實踐中，不斷調(diào)整控制策略，積淀企業(yè)內(nèi)部先進(jìn)管理經(jīng)驗，實現(xiàn)集團(tuán)公司的穩(wěn)健發(fā)展。

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