基于內控視角的高校資產管理與財務管理結合策略

江春燕

摘? ?要：高校資產管理水平直接影響到高校的日常運轉和發(fā)展。近年來，隨著我國經濟體制改革不斷深入和高等教育事業(yè)快速發(fā)展，高等院校資產管理工作面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，從內部控制的視角來看，高校資產管理和財務管理是緊密聯(lián)系、相輔相成的。如何在新形勢下做好這兩個方面的工作是當前各高校面臨的共同課題。因此，結合具體的工作經驗，基于內控視角對當前我國高校資產管理工作存在的問題進行分析和研究，提出建立完善的內部控制基于、加強內部監(jiān)督、加強崗位人員培訓等策略，以期更好地實現(xiàn)資產管理與財務管理工作的有機結合。

關鍵詞：內控；高校資產管理；財務管理

中圖分類號：G64? ? ? ?文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2023）11-0089-03

引言

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內控規(guī)范》）于2016年6月1日起實施，為高校開展資產管理工作提供了重要依據?！秲瓤匾?guī)范》首次提出了單位層面的控制，并明確了內部控制的五大要素，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督。同時，《內控規(guī)范》強調要明確資產管理部門和相關部門在資產管理中的職責分工，細化責任考核，建立績效考評制度，以確保資產管理工作有效落實。目前，《內控規(guī)范》對于高校資產管理工作的要求還處在不斷完善過程中。因此，要想進一步提升高校資產管理水平，必須立足于內部控制視角，通過建立完善的內部控制制度，將財務管理與資產管理有效結合起來，并在此基礎上建立合理有效的監(jiān)督機制，以更好地實現(xiàn)高校資產管理和財務管理的有機結合。

一、推動高校資產管理與財務管理結合的必要性

高校作為事業(yè)單位，其資產管理主要包括固定資產、無形資產和對外投資等。固定資產是高校開展教學科研活動的物質基礎，是高校辦學條件的重要保障；無形資產是高校開展教學科研活動的重要載體，是高校辦學實力的重要體現(xiàn)；對外投資是高校參與社會經濟活動的重要方式，也是高校國有資產保值增值的重要手段。近年來，隨著高校辦學規(guī)模的不斷擴大，固定資產和無形資產所占比重不斷提升，對外投資也呈現(xiàn)出逐年增加的趨勢。因此，加強高校固定資產管理，對提高國有資產使用效益、促進高?？沙掷m(xù)發(fā)展具有重要意義。財務管理作為高校內部管理體系的重要組成部分，主要承擔著對各項財務活動進行規(guī)劃和控制等職能。財務管理以財務會計為核心，主要包括會計核算、成本核算、資金活動、預算控制和績效評價等方面。因此，要想進一步提高資產使用效益，確保國有資產保值增值，必須加強資產管理。從這個意義上來說，將財務管理與資產管理相融合是必要的。因此，加強高校資產管理與財務管理融合有利于提高國有資產使用效率和使用效益，有利于實現(xiàn)國有資產保值增值目標。

二、當前高校資產管理中存在的問題

（一）缺乏健全的內部控制制度

首先，從制度層面來看，高校的資產管理制度體系不夠完善，相關的內部控制制度并未完全建立起來，相關工作人員對于資產管理的意識較為淡薄，資產管理部門在執(zhí)行制度過程中缺乏主動性，未充分發(fā)揮出自身職能，造成了一定的資源浪費。其次，高校資產管理制度普遍存在著制度體系約束性缺失、導向價值不明確等共性問題，無法在成本核算、維護管理、采購入賬等方面發(fā)揮應有作用，阻礙著高校資產管理效果的優(yōu)化改進，久而久之使資產處置流程、資產劃轉流程、資產入庫流程等形同虛設，執(zhí)行過程流于形式。

（二）監(jiān)督機制不健全

首先，從外部監(jiān)督來看，當前高校資產管理中缺乏有效的外部監(jiān)督機制。部分高校在開展資產管理工作時未設立相應的監(jiān)督機制。在資產管理過程中沒有定期或不定期對資產進行盤點、清查、核對等工作。另外由于高校固定資產管理部門與財務部門之間缺乏有效的溝通機制及溝通渠道，造成了兩者之間的信息不對稱。其次，從內部監(jiān)督來看，由于內部監(jiān)督人員自身專業(yè)能力不足、工作責任心不強等原因導致監(jiān)督不到位、效果不明顯。從固定資產管理角度來看，部分高校并未對資產管理部門進行定期或不定期的考核。在對其進行考核時也主要側重于其所負責資產數量及金額等方面內容的考核[1]。

（三）內部控制意識薄弱

首先是缺乏資產管理意識。部分高校在開展資產管理工作時并未充分認識到內部控制的重要性和必要性，進而缺乏相關意識。在開展具體工作時通常采用“突擊式”“運動式”等方式進行。沒有健全的內控制度，導致在實際管理工作中往往會出現(xiàn)資產數量與價值不符、不能合理處置等現(xiàn)象。其次是缺乏風險意識，目前部分高校在開展資產管理工作時缺乏風險意識，無法對資產管理中存在的風險進行評估并制定出相應對策及應對措施；導致其無法對風險進行有效規(guī)避和管控。另外，部分高校在開展資產管理工作時缺乏內部監(jiān)督機制和有效的獎懲機制，這也限制了內部控制工作作用的發(fā)揮。

三、推動高校資產管理與財務管理結合的有效措施

首先，在建立完善內部控制制度方面，要充分認識到當前高校資產管理工作中存在的問題，并采取積極措施加以解決。目前，部分高校在資產管理工作中存在著不夠重視、內控意識淡薄等問題，在新形勢下這些問題更加凸顯。因此，各高校應當高度重視資產管理工作，充分認識到建立完善的內部控制制度對做好資產管理工作的重要性和必要性。首先，應制定嚴格、規(guī)范的資產采購流程和審批程序，并對相關責任人進行定期考核、獎懲，以保證高校資產采購行為合法合規(guī)。其次，要不斷加強內部監(jiān)督機制建設。高校資產管理工作涉及面廣、內容復雜、專業(yè)性強，因此在開展工作時需要建立健全相應的監(jiān)督機制。例如定期開展內部審計、與紀檢監(jiān)察部門聯(lián)合開展監(jiān)督檢查等，這樣才能確保學校資產管理工作始終在正確的軌道上運行。最后，在加強崗位人員培訓方面，要采取多種方式開展資產管理人員綜合素質能力提升培訓活動，不斷加大培訓力度，使內部控制制度真正貫徹落實到高校的每一個資產管理環(huán)節(jié)中，以確保資產管理工作能夠符合新形勢下高校發(fā)展的要求[2]。

（一）構建完善的內部控制體系，促進資產管理與財務管理有機結合

高校內部控制是一個系統(tǒng)工程，需要各部門、各崗位相互配合、相互協(xié)調，并從組織、制度、技術等方面進行全方位的控制。高校內部控制體系建設要結合自身實際情況，以項目為基礎、績效為導向、預算為主線、內控為保障，以信息化、數字化預算績效內控一體化設計為內涵，將高校內控對象從經濟活動層面拓展到全部業(yè)務活動和內部權力層面運行。一是明確資產管理部門的職責，建立崗位責任制，做到權責分明。在制定資產管理制度時，要明確分工、職責，對資產管理的各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范。財務部門在編制預算時應與資產管理部門進行充分溝通，根據學校實際情況合理編制預算，預算編制時應將資產配置和使用情況納入其中，避免資產配置不合理或閑置浪費現(xiàn)象的發(fā)生。同時，要建立完善的資產購置審批制度，根據學校實際情況選擇合適的購置方式、途徑及時間，嚴格控制各項固定資產購置支出。財務部門要定期對學校資產進行盤點，并定期將盤點結果報上級主管部門備案。二是加強預算控制和預算執(zhí)行。在編制預算時應考慮學校整體發(fā)展戰(zhàn)略、教育教學水平、設備購置、人員編制等因素，堅持“量入為出”的原則，在保證日常教學科研和教育教學設備正常使用的基礎上，合理地控制各項費用支出。三是加強績效評價。預算執(zhí)行前對相關支出的必要性、可行性、目標設置合理性、資金投入合理性進行評估；事中對重大支出的產出、效果，以及為實現(xiàn)目標所需要的保障機制、措施和工作計劃進行監(jiān)控，及時、系統(tǒng)地反映預算執(zhí)行過程中的目標和實現(xiàn)程度，糾正運行偏差，確保支出正常；事后進行評價，反饋資產支出在預算、實際操作方面的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，同時總結提煉經驗做法，為下一次預算編制與決策提供充分有效的依據。以達到預算管理、控制成本、優(yōu)化配置、提高資金使用效益的目的。

（二）建立合理有效的監(jiān)督機制，強化資產管理與財務管理結合的執(zhí)行力

監(jiān)督是指對內部控制實施情況進行的檢查、評價和監(jiān)督。高校資產管理的監(jiān)督主要包括內部審計監(jiān)督、財政監(jiān)督和外部審計監(jiān)督。內部審計監(jiān)督是指由審計部門對資產管理部門的內部控制建設與執(zhí)行情況進行的監(jiān)督，主要包括日常審核、專項審核以及重大事項審核；財政監(jiān)督是指由財政部門對高校國有資產進行專項檢查，包括實物檢查、價值評估、實物清查等。外部審計監(jiān)督主要是指由外部獨立審計機構對高校國有資產進行的專項審計。當前，許多高校都建立了內部控制制度，但對于內部控制制度執(zhí)行情況的檢查和評價卻很少，也缺乏有效的監(jiān)督機制。因此，高校在資產管理中應當建立合理有效的監(jiān)督機制，并將其貫穿于資產管理工作的始終。同時，為了更好地實現(xiàn)高校資產管理與財務管理的有機結合，必須強化兩者融合的執(zhí)行力，并將其納入內部控制體系中，建立信息溝通、工作推進、問題會商、督導檢查等工作機制，各部門、二級學院應注重材料報送，著力提升內控建設質效。紀檢監(jiān)察辦公室是學校內部控制監(jiān)督部門，與學校組織人事部、黨政辦按照內控委決定和有關政策，檢查、督導、評價內控建設情況，對內部控制失職失察的處室和有違規(guī)行為的干部職工進行責任追究，從而更好地提升高校資產管理水平。只有建立合理有效的監(jiān)督機制和監(jiān)管模式，才能確保資產管理與財務管理有機結合[3]。

（三）加強相關專業(yè)人才隊伍建設，為資產管理與財務管理結合提供保障

資產管理和財務管理作為高校管理工作的重要組成部分，對高校未來發(fā)展具有重要意義。因此，為了更好地實現(xiàn)資產管理和財務管理的有機結合，必須加強相關專業(yè)人才隊伍建設。首先，在現(xiàn)有的資產管理隊伍基礎上，高校各部門應該配齊配強專兼職資產管理員，建立資產管理員制度，匹配相應待遇，建立相應的崗位責任制度、績效考核制度以及晉升機制，以確保相關工作人員能夠明確自己的職責，提高相關人員參與資產管理的積極性和主動性。其次，高校可以通過引進社會力量或者聘請專家學者等方式，加強相關專業(yè)人才隊伍建設。第三，高校應該進一步加大對相關工作人員的培訓力度，以提高其業(yè)務素質和工作能力。

當前，在我國高校資產管理工作中，絕大多數資產管理人員都是由財務人員轉崗而來，因此，在推進高校資產管理工作向內部控制轉變時，應加強崗位人員培訓力度，將資產管理理念融入每一個崗位中。首先，建立定期培訓制度。對現(xiàn)有的專職資產管理人員定期開展內部控制知識培訓，包括新《政府會計準則》《事業(yè)單位財務規(guī)則》《政府采購法實施條例》《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》以及相關法律法規(guī)等內容；對現(xiàn)有的兼職資產管理人員則定期組織開展崗位技能培訓，包括固定資產日常管理、盤盈及盤虧業(yè)務處理、固定資產處置等方面的內容。其次，強化崗位人員責任意識。通過與各部門負責人簽訂崗位責任書的方式明確責任，同時制定考核評價機制，引入監(jiān)督考核機制?？蓪⒐潭ㄙY產使用、處置情況納入內部控制建設成效評價和單位負責人年度考核的內容中。建立獎懲制度是提高全體員工對資產管理工作重要性認識的有效途徑。在對資產管理人員進行培訓時可以將相關政策法規(guī)作為重點培訓內容，通過現(xiàn)場講解、發(fā)放宣傳資料等形式將相關政策法規(guī)傳達給每一名員工[4]。在強化崗位人員責任意識的同時也要加強內部控制意識。通過強化資產管理人員的內部控制意識可以使其主動參與到內部控制建設工作中來，從而為實現(xiàn)高校資產管理和財務管理的有機結合打下良好基礎?？傊?，在推進高校資產管理工作向內部控制轉變時要結合高校自身實際情況，從思想上高度重視并采取切實有效的措施來促進內部控制工作的開展。

總之，只有高度重視高校資產管理工作中存在的問題并采取積極有效的措施加以解決和完善，才能更好地促進高校健康、快速發(fā)展。同時還應不斷加強內部控制建設，以更好地為高校發(fā)展服務、為教育教學服務、為廣大師生服務。

參考文獻：

[1]? ?陽朝紅.內控視角下高校資產管理與財務管理結合探析[J].廣西廣播電視大學學報，2019，30（4）：90-93.

[2]? ?陳巖.內控視角下高校資產管理與財務管理結合探析[J].營銷界，2022（14）：101-103.

[3]? ?林勝男，孫凌峰.業(yè)財融合背景下高校固定資產管理流程優(yōu)化探討[J].財會通訊，2021（22）：122-125.

[4]? ?季小紅.內控視角下高校資產管理與財務管理結合探析[J].行政事業(yè)資產與財務，2021（5）：21-22.

[責任編輯? ?劉? ?瑤]